Решение по делу № 2А-73/2025 от 06.05.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Баяндай ДД.ММ.ГГГГ

Баяндавеский районный суд Иркутской области в составе судьи Орноевой Т.А., при секретаре Хазыковой И.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в общем размере 10167 рублей, из которых сумма задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 73 рублей, сумма задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 518 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 518 рублей, по штрафам по п.2 ст.126 НК РФ в размере 500 рублей, пени в размере 5363 рублей, ссылаясь на то, что налогоплательщик возложенную на него обязанность по своевременной уплате указанных обязательных платежей, не исполнил.

В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 вышеуказанную задолженность в общем размере 10167 рублей.

Представитель истца в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело без его участия.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовала, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Конверт вернулся за истечением сроков хранения, в связи с неудачной попыткой вручения. Исходя из сказанного, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пунктом 4 ст.11.3 НК РФ закреплено, что в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) ведется единый налоговый счет.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа ( п.2 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений ст.362 НК следует, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом ( ст.363 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления ( п.3 ст.363 НК РФ).

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.393 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год ( п.1 ст.393 НК РФ).

В силу ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 396 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пп.6 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5 ст.23 НК РФ).

Статьей 93.1 НК РФ должностному лицу налогового органа предоставлено право в случаях, предусмотренных пунктами 1 и 2 указанной статьи, истребовать документы (информацию), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) либо истребовать информацию относительно конкретной сделки у участников этой сделки или у иных лиц, располагающей такой информацией.

В силу п.6 ст.93.1 НК РФ отказ лица от представления истребуемых в соответствии с настоящей статьей документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст.126 настоящего Кодекса.

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 129.1 настоящего Кодекса.

В силу ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно Выписке из ЕГРИП ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела также следует, что ФИО1, как собственнику транспортного средства ТОЙОТА SUCCEED, государственный регистрационный номер №, за ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом был начислен транспортный налог в сумме 518 рублей, и выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

За №. налоговым органом был начислен транспортный налог за автомашину ТОЙОТА SUCCEED, государственный регистрационный № в сумме 518 рублей, и выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.18).

Факт собственности административного ответчика на вышеуказанное автотранспортное средство подтверждается карточкой учета транспортных средств.

За ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен земельный налог в сумме 70 рублей, из которых 37 рублей за имеющейся в собственности земельный участок с кадастровым №, расположенный в <адрес>, 11 рублей – налог за земельный участок с кадастровым №, расположенный в <адрес>, 22 рубля- налог за земельный участок с кадастровым №, расположенный в <адрес>, и выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.16).

За 2022г. административному ответчику начислен земельный налог в сумме 73 рублей, из которых 37 рублей за имеющейся в собственности земельный участок с кадастровым №, расположенный в <адрес>, 12 рублей – налог за земельный участок с кадастровым №, расположенный в <адрес>, 24 рубля- налог за земельный участок с кадастровым № расположенный в <адрес>, и выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.18).

Факт собственности административного ответчика на вышеуказанное недвижимое имущество подтверждается Выписками из ЕГРН ( л.д. 57-65).

Указанное решение административным ответчиком не исполнено и не обжаловано.

Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения за неправомерное несообщение сведений на требование налогового органа в соответствии с п.1 ст.129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 1250 рублей, и за непредставление сведений о налогоплательщике на требование налогового органа в соответствии с п.2 ст.126 НК РФ в размере 250 рублей.

Указанное решение административным ответчиком не исполнено и не обжаловано.

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного, земельного налога, вышеуказанной задолженности по штрафам административному ответчику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 518 рублей, земельного налога в размере 33, 00 рублей, 37,00 рублей ( всего 70 рублей), об уплате штрафа в размере 625, 00 рублей, 500, 00 рублей, 2500 рублей ( всего на сумму 3625 рублей), об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9914,67 рублей, об уплате задолженности страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2574,61 рублей, об уплате задолженности пени в размере 3166,25 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГг. Факт направления требования подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28, 29).

Расчет задолженности страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование подтверждается отдельной карточкой налоговых обязанностей в отношении ФИО1 ( л.д.41).

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 129 Баяндаевского района Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 9914,67 рублей, об уплате задолженности страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 2574,61 рублей.

Из вышеприведенного следует, что оставшаяся часть задолженности ответчика по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляла 7379,25 рублей, из которых 518 рублей- транспортный налог, 70 рублей- земельный налог, штрафы на сумму 3625 рублей, пени – 3166 рублей.

Вместе с тем, ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию была увеличена на начисленный транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 518 рублей, и земельному налогу в размере 73 рублей, что не вошло в требование № от ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 32-34). При этом, в данном требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации и налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер задолженности ответчика составлял 7970,25, из которых сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 7379,25 рублей и измененная сумма задолженности по транспортному и земельному налогу в сумме 591 рублей.

Размер пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ также увеличился, общая сумма пеней составила 5363 рублей ( л.д.43).

Из расчета сумм пени следует, что налогоплательщику по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1783 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 462,99 рублей; пени по транспортному налогу в сумме 3,88 рублей; пени по земельному налогу ОКТМО 25612434 в сумме 0,28 рублей; пени по земельному налогу ОКТМО 25612437 в сумме 0,25 рублей.

Таким образом, общая сумма пени, начисленная в КРСБ налогоплательщика, и в дальнейшем перешедшая в ЕНС, составляет 2250,40 рублей ( л.д.30-34).

В дальнейшем в ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 3187,96 рублей ( л.д.35). Таким образом, общая сумма пени составляет 5438,36 рублей, с учетом того, что налоговым органом были применены меры взыскания на сумму 75,35 рублей ( л.д.36), сумма пени подлежащая взысканию составляет 5363 рублей.

Общая сумма задолженности ФИО1 составляет 10167 рублей, из которых: штрафы на сумму 625 рублей, 2500 рублей, 500 рублей, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 518 рублей, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 518 рублей, земельный налог за 2021г. в размере 70 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 73 рублей, пени в размере 5363 рублей.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу п.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу требованийп.4 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Требования административного истца в добровольном порядке административным ответчиком не были исполнены, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области обратилась к мировому судье судебного участка № 129 Баяндаевского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по обязательным платежам в размере 10157 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 129 Баяндаевского района Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии указанного заявления в связи с истечением шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей.

С данным административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, в предусмотренный п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок подачи искового заявления, что подтверждается квитанцией об отправке в электронном виде административного искового заявления ( л.д.49).

Проверив сроки взыскания налоговой задолженности, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ, применимые к данному налоговому спору. Суд приходит к выводу, что административный истец обратился в установленные сроки, и изложенных выше обстоятельствах, требования его подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 175-177 КАС РФ, суд,

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ., уроженки <адрес>, зарегистрированной по <адрес>, паспорт гражданина РФ серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ МП ОП №1 МО МВД России «Эхирит-Булагатский» сумму задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 518 рублей, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 518 рублей, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 70 рублей, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 73 рублей, по штрафам по п.1 ст.129.1 НК РФ в общем размере 3125 рублей, по штрафам по п.2 ст.126 НК РФ в общем размере 500 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумму налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5363 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей в бюджет МО «Баяндаевский район».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд в течение месяца со дня принятия через Баяндаевский районный суд Иркутской области.

Судья Т.А. Орноева