Дело № 2а-886/2023
УИД 35RS0009-01-2023-000537-61
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Вологда «04» мая 2023 года
Вологодский районный суд Вологодской области в составе председательствующего судьи Бондаренко Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 1 по Вологодской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 1413 рублей, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с 11 января по 31 марта 2022 года в размере 50 рублей 01 копейка, авансовых платежей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее – УСН) за 2021 год в размере 34 390 рублей 57 копеек, пеней по авансовым платежам по УСН за 2021 год за период с 26 октября 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 2109 рублей 41 копейка, УСН за 2021 год в размере 3667 рублей, транспортного налога за 2019 год в размере 4465 рублей, транспортного налога за 2020 год в размере 2497 рублей, пеней по транспортному налогу за 2017 год за период с 10 июля 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 702 рубля 43 копейки, пеней по транспортному налогу за 2018 год за период с 17 декабря 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 478 рублей 56 копеек, пеней по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 по 20 декабря 2020 года в размере 12 рублей 02 копейки, пеней по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 по 22 декабря 2021 года в размере 13 рублей 36 копеек, земельного налога за 2019 год в размере 307 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 337 рублей, пеней по земельному налогу за 2017 год за период с 10 июля 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 10 рублей 07 копеек, пеней по земельному налогу за 2019 год за период с 02 по 20 декабря 2020 года в размере 0 рублей 83 копейки, пеней по земельному налогу за 2020 год за период с 02 по 22 декабря 2021 года в размере 1 рубль 81 копейка, ссылаясь на неисполнение административным ответчиком в установленные сроки обязанности по уплате налоговых платежей и страховых взносов.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя, в порядке упрощенного (письменного) производства.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.
На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, здесь и далее положения закона приводятся в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2017-2020 годах на праве собственности принадлежали следующие земельные участки:
- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>
- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>
Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога.
В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога в силу положений статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 3 статьи 396 и пункту 4 статьи 397 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, и налог уплачивается указанными налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В силу пункта 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно налоговому уведомлению от 28 июля 2018 года № со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 28 июля 2018 года, земельный налог за 2017 год на вышеуказанные земельные участки исчислен в общей сумме 279 рублей.
Земельный налог за 2017 год ФИО1 оплачен с нарушением срока 14 августа 2020 года.
Согласно налоговому уведомлению от 03 августа 2020 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 24 сентября 2020 года, земельный налог за 2019 год исчислен в общей сумме 307 рублей.
Земельный налог за 2019 год ФИО1 не оплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.
Согласно налоговому уведомлению от 01 сентября 2021 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 22 сентября 2021 года, земельный налог за 2020 год исчислен в общей сумме 337 рублей.
Земельный налог за 2020 год ФИО1 не оплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.
Как следует из материалов дела, на ФИО1 в 2017-2020 годах были зарегистрированы следующие транспортные средства:
- автомобиль «Субару Аутбэк», государственный регистрационный знак № (2017 год, 2018 год и 1 месяц в 2019 году);
- автомобиль «Хендай Солярис», государственный регистрационный знак № (2 месяца в 2017 году, 2018 год, 2019 год и 8 месяцев в 2020 году).
Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.
Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357 НК РФ).
Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 НК РФ).
Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно налоговому уведомлению от 28 июля 2018 года № со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 28 июля 2018 года, транспортный налог за 2017 год на вышеуказанные транспортные средства исчислен в общей сумме 9269 рублей.
Транспортный налог за 2017 год ФИО1 оплачен с нарушением срока 10 февраля 2021 года.
Согласно налоговому уведомлению от 22 августа 2019 года № со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 09 сентября 2019 года, транспортный налог исчислен в общей сумме 12 390 рублей.
Транспортный налог за 2018 год своевременно ФИО1 не уплачен, взыскан судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 29 от 02 июня 2020 года № 2а-2535/2020, на основании которого возбуждено исполнительное производство №, задолженность взыскана по данному исполнительному производству 17 декабря 2020 года в размере 1099 рублей 02 копейки и 10 февраля 2021 года в размере 11 290 рублей 98 копеек.
Согласно налоговому уведомлению от 03 августа 2020 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 24 сентября 2020 года, транспортный налог за 2019 год исчислен в общей сумме 4465 рублей.
Транспортный налог за 2019 год ФИО1 не оплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.
Согласно налоговому уведомлению от 01 сентября 2021 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 22 сентября 2021 года, транспортный налог за 2020 год исчислен в общей сумме 2497 рублей.
Транспортный налог за 2020 год ФИО1 не оплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.
ФИО1 согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 18 ноября 2019 года по 06 июня 2022 года.
С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 НК РФ.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года.
В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
ФИО1 подлежали уплате страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год по сроку уплаты 10 января 2022 года в размере 8426 рублей. С учетом имеющейся переплаты в сумме 7013 рублей остаток задолженности составил 1413 рублей, взыскивается в рамках настоящего дела.
Также ФИО1 являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, который регламентирован Главой 26.2 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
В силу положений статьи 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
ФИО1 выбран объект налогообложения доходы.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 346.18 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 НК РФ).
Статьей 346.21 НК РФ предусмотрен порядок исчисления и уплаты указанного налога, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1).
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (пункт 3).
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункт 7).
Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлена налоговая декларация за 2021 год, согласно которой сумма авансового платежа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год по сроку уплаты 25 октября 2021 год исчислена в размере 38 110 рублей; сумма налога к доплате за 2021 год по сроку уплаты 04 мая 2022 года исчислена в размере 3667 рублей.
Авансовые платежи по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год оплачены ФИО1 частично и с пропуском срока, а именно 14 апреля 2022 года в размере 3667 рублей, 04 февраля 2022 года в размере 50 рублей 50 копеек, 11 августа 2022 года в размере 1 рубль 93 копейки. Оставшаяся сумма в размере 34 390 рублей 57 копеек взыскивается в рамках настоящего дела.
Сумма налога к доплате за 2021 год в размере 3667 рублей ФИО1 не уплачена, взыскивается в рамках настоящего дела.
В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6).
В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате земельного налога за 2017 год, 2019-2020 годы и транспортного налога за 2017-2020 годы налоговым органом ФИО1 начислены пени:
- по транспортному налогу за 2017 год за период с 10 июля 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 702 рубля 43 копейки,
- по транспортному налогу за 2018 год за период с 17 декабря 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 478 рублей 56 копеек,
- по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 по 20 декабря 2020 года в размере 12 рублей 02 копейки,
- по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 по 22 декабря 2021 года в размере 13 рублей 36 копеек,
- по земельному налогу за 2017 год за период с 10 июля 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 10 рублей 07 копеек,
- по земельному налогу за 2019 год за период с 02 по 20 декабря 2020 года в размере 0 рублей 83 копейки,
- по земельному налогу за 2020 год за период с 02 по 22 декабря 2021 года в размере 1 рубль 81 копейка,
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с 11 января по 31 марта 2022 года в размере 50 рублей 01 копейка,
- по авансовым платежам по УСН за 2021 год за период с 26 октября 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 2109 рублей 41 копейка.
Выполненные налоговым органом расчеты судом проверены, являются верными, административным ответчиком не оспаривались.
Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
02 июля 2020 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № об уплате пеней по земельному налогу за 2017 год по состоянию на 02 июля 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 04 августа 2020 года.
04 июля 2020 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № об уплате пеней по транспортному налогу за 2017-2018 годы по состоянию на 02 июля 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 04 августа 2020 года.
22 декабря 2020 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № об уплате транспортного налога за 2019 год и пеней на данную недоимку по состоянию на 21 декабря 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 15 января 2021 года.
24 декабря 2020 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № об уплате земельного налога за 2019 год и пеней на данную недоимку по состоянию на 21 декабря 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 15 января 2021 года.
23 декабря 2021 года через личный кабинет налогоплательщика и заказным письмом 30 декабря 2021 года ФИО1 направлено требование № об уплате транспортного налога за 2020 год и пеней на данную недоимку, земельного налога за 2020 год и пеней на данную недоимку по состоянию на 23 декабря 2021 года с указанием срока для добровольной уплаты до 08 февраля 2022 года.
ФИО1 заказным письмом 12 мая 2022 года направлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год и пеней на данную недоимку, авансовых платежей по УСН за 2021 год и пеней на недоимку, УСН за 2021 год по состоянию на 11 мая 2022 года с указанием срока для добровольной уплаты до 03 июня 2022 года.
Указанные требования налогоплательщиком не исполнены во взыскиваемой по настоящему делу части.
По требованиям, которые являются предметом настоящего административного искового заявления, мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 62 был вынесен судебный приказ от 13 июля 2022 года № 2а-2137/2022, который отменен определением мирового судьи от 09 сентября 2022 года в связи с поступившими возражениями должника.
Право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение, не подлежат проверке в рамках рассмотрения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию, поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию.
После отмены судебного приказа административный иск подан в Вологодский районный суд Вологодской области налоговым органом 09 марта 2023 года, то есть с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд.
С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по своевременной уплате налогов, страховых взносов, имеются основания для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 1713 рублей 65 копеек.
Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, - в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 1413 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 50 рублей 01 копейка, авансовые платежи по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в размере 34 390 рублей 57 копеек, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в размере 3667 рублей, пени по авансовым платежам по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в размере 2109 рублей 41 копейка, транспортный налог за 2019 год в размере 4465 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2020 год в размере 2497 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 1206 рублей 37 копеек, земельный налог за 2019 год в размере 307 рублей 00 копеек, земельный налог за 2020 год в размере 337 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 12 рублей 71 копейка, всего взыскать 50 455 рублей 07 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1713 рублей 65 копеек.
В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.
Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский районный суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Е.В. Бондаренко