УИД 14RS0016-01-2023-000196-74

Дело № 2а-276/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 апреля 2023 года г. Мирный РС (Я)

Мирнинский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Воронова С.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Малеванной Е.А.,

с участием представителя истца ФИО1, ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Представитель административного истца с административным иском к ФИО2, указывая, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика (адвоката).

Административным ответчиком исчислены авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц за период 2021 года по срокам уплаты: - <данные изъяты>

Итого сумма не уплаченных авансовых платежей за период 2021 года составила по мнению истца 13 362,00 руб.

Указывает, что налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (адвокат) за период 2020 года - 29.04.2021 года.

Сумма к уплате по данной декларации составила 9726,00 руб. С учетом частичной оплаты 5 923,94 руб. сумма задолженности по налогу на доходы составила - 3 802,06 руб. (9726,0-5802,00-121,94).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом авансовых платежей, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма не уплаченного налога по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составила 3802,06 руб.

Кроме того, по мнению административного истца налогоплательщиком несвоевременно исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, так как ФИО2 владел в 2020 году объектом недвижимого имущества (квартира), расположенная по адресу: <адрес> (собственность, срок владения в периоде <данные изъяты> месяцев).

В иске просит суд взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог в размере - 3 802,06 руб. за 2020 год; налог (авансовый платеж) в размере - 13 362,00 за 2021 год; пени в размере - 10,59 руб. за 2020 год; налог на имущество физических лиц в размере - 194,00 руб. за 2020 год; пени в размере - 0,73 руб. за 2020 год. Всего в размере 17 369,38 рубля.

В судебном заседании представитель административного истца требования уменьшила, и в связи с предоставлением административным ответчиком 10 апреля 2023 года уточняющей декларации по НДФЛ с изменением сумм авансовых платежей и исчисленной суммы налога на доходы физических лиц за 2021 год, просит взыскать задолженность по НДФЛ за период 2021 год в размере 4 390,00 рублей.

Просит суд взыскать с административного ответчика налог в размере - 3 802,06 руб. за 2020 год; пени в размере - 10,59 руб. за 2020 год; налог в размере - 4390,00 за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере - 194,00 руб. за 2020 год и пени в размере - 0,73 руб. за 2020 год. Всего в размере 8 397,38 рубля.

Административный ответчик иск не признал. Пояснил, что им оплачен налог по декларации за 2020 год в размере 9 726,00 рублей. Полагает действия административного истца по вычету из выплаченной суммы налога денежных средств в счет погашение ранее имевшейся задолженности по налогам за 2019 год незаконными. Так же указывает на оплату налога на имущество в размере 130,00 руб.

Заслушав доводы сторон, исследовав представленные сторонами доказательства, материалы дела, суд приходит к нижеследующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. (подпункт 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Как установлено судом и следует из материалов дела административный ответчик является адвокатом и в силу действующего законодательства является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (адвокат) за период 2020 года - 29.04.2021 года к уплате по данной декларации 9 726,00 руб., что ФИО2 и было произведено.

Вместе с тем налоговый орган, руководствуясь Приказом Министерства финансов России от 12 ноября 2013 года № 107н (ред. от 05.04.2017 года) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" при отсутствии в платежной квитанции реквизитов «Основание платежа (106)» и «Налоговый период (107)» произвел погашение имевшейся уже налоговой задолженности у ФИО2 в размере 3 802,06 рублей зачтена налоговым органом самостоятельно в недоимку за период 2019 года.

При изложенных обстоятельствах размер не уплаченного налога на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 года составил у административного ответчика 3802,06 рублей.

10.04.2023 года административным ответчиком представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ с изменением сумм авансовых платежей и исчисленной суммы налога на доходы физических лиц за спорный период 2021 года по срокам уплаты: 1 квартал 2021 года по сроку 26.04.2021 года в размере — 1825,00 руб.; полугодие 2021 по сроку 26.07.2021 года в размере - 5322,00 руб.; 9 месяцев 2021 года по сроку 25.10.2021 года в размере - 3327,00 руб. Согласно представленной уточненной декларации за 2021 год, сумма налога к уплате составила 4 390,00 руб.

На день принятия судебного решения выплата налога административным ответчиком не произведена и сумма задолженности по НДФЛ за период 2021 года у административного ответчика составляет 4390,00 рублей.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество - жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из представленных материалов дела и установлено судом, ФИО2 в спорный период времени являлся собственником объекта недвижимого имущества (квартира) расположенного по адресу: РС (Я) <...> (собственность, срок владения в периоде 12 месяцев).

Факт принадлежности вышеуказанного имущества на праве собственности административному ответчику в спорный период времени не оспаривался.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 названного Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Установлено, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком своевременно исполнена не была, в связи с чем требования административного истца по взысканию начисленной пени обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств уплаты административным ответчиком не установлено, ФИО2 не представлено.

Доводы административного ответчика об оплате налога на имущество опровергнуты стороной истца, указывают, что платеж в размере 130,00 руб. произведенный ФИО2 осуществлен на счет ФССП по исполнительному производству о взыскании задолженности № по судебному приказу <данные изъяты> от 18.12.2020 года, который был вынесен на общую сумму задолженности по имуществу, транспорту и НДФЛ - 4 045,94 рубля.

Таким образом, суд исходя из того, что административным истцом соблюдены порядок и сроки взыскания спорных обязательных платежей, а расчет суммы налогов является математически и методологически верным, заявленные требования о взыскании задолженности обоснованы.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ (требование от 30.07.2021 №, от 18.05.2022 №) в размере - 3 802,06 руб. за 2020 год: пеня в размере - 10,59 руб. за 2020 год; налог в размере - 4390,00 за 2021 год. Налог на имущество физических лиц в размере - 194,00 руб. за 2020 год; пеня в размере - 0,73 руб. за 2020 год. Всего подлежит взысканию денежная сумма в размере 8 397,38 рубля.

Руководствуясь ст. ст. 179 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу управления федеральной налоговой службы по Республике Саха(Якутия) недоимку по налога в размере 8 397 рублей 38 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Саха (Якутия) через Мирнинский районный суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.А. Воронов

Мотивированное решение изготовлено 18 апреля 2023 года.