Мотивированное решение изготовлено 25 июля 2022 года
Дело № 2а-1421/2022
УИД 51RS0021-01-2022-001670-72
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 июля 2022 года ЗАТО г. Североморск
Североморский районный суд Мурманской области составе:
председательствующего судьи Ревенко А.А.
при секретаре Тощевиковой Е.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
установил:
МИФНС России № 9 по Мурманской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, указывая, что ФИО1 в 2020 году состоял на налоговом учете в налоговом органе по месту жительства в качестве ***.
Административный ответчик имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исчисленные на недоимку за 2020 год, в размере 32 448 руб., и пени в размере 91,94 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере 8 426 руб., и пени в размере 23,87 руб., а также пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 478, 96 руб., и пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2019 год размере 112, 33 руб.
В связи с неоплатой ФИО1 транспортного налога за 2016, 2017 и 2018 годы, Инспекцией также были исчислены пени в общей сумме 125, 98 рублей.
Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование от 29.06.2020 N 10943, от 21.01.2021 N 631 об уплате указанных взносов и пени.
Поскольку указанная задолженность по налогам и пени не была погашена, Межрайонная ИФНС России N 9 по Мурманской области в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка N 2 Североморского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа на ее взыскание с налогоплательщика.
Мировым судьей судебного участка N 2 Североморского судебного района 12.04.2021 выдан судебный приказ о взыскании задолженности, который 11.01.2022 отменен на основании заявления налогоплательщика.
Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в сумме 41 707, 08 руб.
Административный истец Межрайонная ИФНС России N 9 по Мурманской области в судебное заседание представителя не направил, о дате судебного заседание извещен, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен по месту регистрации и фактического жительства, о рассмотрении дела в свое отсутствие просил.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что в силу ч. 2 ст. 289 названного кодекса неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.
Исследовав материалы дела, материалы административного дела N 2а-1004/2021 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ст. ст. 19, 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с п. 3 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Пунктом 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 432 Кодекса.
Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Кодекса, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Как установлено судом, ФИО1 в 2020 году состоял на налоговом учете в налоговом органе по месту жительства в качестве ***
Сумма страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год составляет:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 32 448 рублей;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – 8 426 рублей.
Поскольку величина дохода налогоплательщика за 2020 год не превысила 300 000 рублей, ФИО2 исчислены страховые взносы за 2020 год: в ПФР – 32 448 рублей; в ФОМС – 8 426 рублей.
За неуплату сумм страховых взносов в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным налоговым законодательством дня в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Однако в срок, установленный ст. 432 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик страховые взносы не уплатил, что послужило основанием для начисления ему, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ на страховые взносы по ОПС – 91, 94 руб., на страховые взносы по ОМС – 23, 87 руб.
Кроме того, административным ответчиком не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29 354 руб. (до 31.12.2019), что в соответствии со ст. 75 НК РФ послужило основанием для исчисления пени в размере 478, 96 руб. (с 01.01.2020 – 28.06.2020), а также за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб. исчислены пени 112, 33 руб. (с 01.01.2020 – 28.06.2020).
В соответствии с частью 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Решением Североморского районного суда от 20.09.2021 удовлетворен административный иск МИФНС России N 9 по Мурманской области и с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб. и пени в размере 2 549,90 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб. и пени в размере 128, 96 руб.
При таких обстоятельствах, суд считает обоснованным требование административного истца о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 478,96 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 112, 33 руб.
Также судом установлено, что административный ответчик ФИО1 несвоевременно исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2016, 2017, 2018 годы.
Так, транспортный налог за 2016 год в размере 1 545 рублей по сроку уплаты до 01.12.2017 налогоплательщиком своевременно уплачен не был, в связи с чем налоговым органом на данную недоимку начислены пени за период с 02.12.2017 по 28.06.2020 в размере 40,03 руб.
Транспортный налог за 2017 год в размере 1 545 рублей по сроку уплаты до 03.12.2018 налогоплательщиком своевременно уплачен не был, в связи с чем налоговым органом на данную недоимку начислены пени в размере 40,03 руб.
Транспортный налог за 2018 год в размере 1 772 рубля по сроку уплаты до 02.12.2019 налогоплательщиком своевременно уплачен не был, в связи с чем налоговым органом на данную недоимку начислены пени за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 45,92 руб.
Поскольку в срок, установленный абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик налог не уплатил, это послужило основанием для начисления ему в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пени, которые административным ответчиком исполнены не были.
С учетом изложенного, суд полагает подлежащими удовлетворению требования административного истца в части взыскания с административного ответчика пени, исчисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 – 2018 г.г. в общей сумме 125,98 руб.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45, статей 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требования от 29.06.2020 N 10943 со сроком исполнения до 23.11.2020, от 21.01.2021 N 631 со сроком исполнения до 19.02.2021 об уплате недоимки и пени, исчисленных на недоимку по страховым взносам, а также пени по транспортному налогу
Доказательств, подтверждающих уплату недоимки по страховым взносам и пени, административным ответчиком в материалы дела не представлено.
Как регламентировано в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Материалами административного дела подтверждается и сторонами не оспаривается, что определением мирового судьи судебного участка N 2 Североморского судебного района *** *** судебный приказ от *** о взыскании недоимки налогам и пени отменен по причине поступивших возражений от административного ответчика.
Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента его отмены. Настоящее административное исковое заявление подано в Североморский районный суд 14.06.2022 (направлено почтовой корреспонденцией 10.06.2022).
При таком положении суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление к ФИО1 подано Инспекцией в суд в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.
С учетом изложенного суд удовлетворяет требования в полном объеме.
В соответствии с требованиями ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 1451,21 руб.
В соответствии со ст. ст. 176, 178 КАС Российской Федерации суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании, и принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России N 9 по *** – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, родившегося *** в ***, зарегистрированного по адресу: ***, ИНН ***, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 570 рублей 90 копеек,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей,
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 136 рублей 20 копеек,
- пени, исчисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 – 2018 г.г. в сумме 125 рублей 98 копеек,
а всего взыскать 41 707 рублей 08 копеек.
Взыскать с ФИО2, *** года рождения, уроженца ***, зарегистрированного по адресу: ***, ИНН ***, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1451 рублей 21 копейка.
Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Североморский районный суд Мурманской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий А.А. Ревенко