Дело № 2а-205/2025

64RS0022-01-2025-000239-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 мая 2025 года г. Маркс

Марксовский городской суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Фроловой Н.П.,

при секретаре судебного заседания Романченко С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС №7 по Саратовской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

МРИ ФНС №7 по Саратовской области обратилось в суд с уточненным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 43 294 руб. и штрафа за несвоевременное представление декларации по НДФЛ за 2021 год в сумме 4 372 руб., а всего в размере 47 666 рублей за счет имущества налогоплательщика.

В обосновании заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В 2021 году у налогоплательщика зарегистрировано получение дохода от получения в дар объектов собственности, расположенных по адресу: <адрес> от ФИО3 с кадастровыми номерами № В связи с тем, что налогоплательщиком не была представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год, Инспекцией был сформирован и произведен расчет налога на доходы самостоятельно, исходя из кадастровой стоимости полученных в дар объектов недвижимости (448 418 руб. *13%=58 294 руб.). Кроме того, решением №2867 от 10.07.2023г. Инспекцией был начислен штраф за неуплату или неполную уплату сумм налога в размере 20% от неуплаченной суммы налога (58294 руб. *20%=11 658 руб. 80 коп.), штраф снижен в 4 раза и составил 2 914 руб. 75 коп. Также решением №2867 от 10.07.2023г. был начислен штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в сумме 17 488 руб. 20 коп., штраф снижен в 4 раза и составил 4 372 руб.05 коп. После вынесения решения о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, налогоплательщиком была представлена 22.08.2024г. налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год с суммой налога к уплате в бюджет 58 294 руб., то есть доход от дарения жилого дома и земельного участка был отражен ФИО1 в декларации 22.08.2024г. Камеральная налоговая проверка данной декларации была завершена 07.11.2024г. без выявленных нарушений. В связи с чем, Инспенкцией 07.11.2024г. было принято решение об отмене в порядке ст. 31 НК РФ решение №2867 в части начисления налога в сумме 58 294 руб. и штрафа в сумме 2 914 руб. 75 коп. В части начисления штрафных санкций в сумме 4 372 руб. за несвоевременное представление декларации, решение №2867 осталось без изменения. Требование об уплате задолженности по состоянию на 18.09.2023 №99193 сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году», в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС. После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено. В адрес ФИО1 было направлено решение №359 от 17.01.2024г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией. По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. Ранее Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 20.08.2024г. судебный приказ от 13.03.2024г. отменен определением мирового судьи. 04.04.2025г. ФИО1 погашено в размере 15 000 руб. Сумма НДФЛ в размере 43 294 руб. и штраф за несвоевременное представление декларации по НДФЛ в сумме 4 372 руб. до настоящего времени не оплачены (л.д.5-7,64).

Представитель административного истца МРИ ФНС №7 по Саратовской области в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом, извещенной о дне и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, с иском не согласна. (л.д.61).

Суд, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании было установлено, что в 2021 году у налогоплательщика ФИО1 зарегистрировано получение дохода от получения в дар объектов собственности, расположенных по адресу: <адрес> от ФИО3 с кадастровыми номерами №

В силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ст. 210 НК РФ).

Согласно пп.7 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В связи с тем, что налогоплательщиком не была представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год, Инспекцией был сформирован и произведен расчет налога на доходы, исходя из кадастровой стоимости полученных в дар объектов недвижимости (448 418 руб. *13%=58 294 руб.).

Решением №2867 от 10.07.2023г. Инспекцией был начислен штраф за неуплату или неполную уплату сумм налога в размере 20% от неуплаченной суммы налога (58294 руб. *20%=11 658 руб. 80 коп.), штраф снижен в 4 раза и составил 2 914 руб. 75 коп. Также решением №2867 от 10.07.2023г. был начислен штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в сумме 17 488 руб. 20 коп., штраф снижен в 4 раза и составил 4 372 руб.05 коп.

22.08.2024г. ФИО1 представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год с суммой налога к уплате в бюджет 58 294 руб. (л.д.16-19).

Решением от 07.11.2024г. решение №2867 в части начисления налога в сумме 58 294 руб. и штрафа в сумме 2 914 руб. 75 коп. было отменено, в части начисления штрафных санкций в сумме 4 372 руб. за несвоевременное представление декларации, решение №2867 осталось без изменения (л.д.20-23).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование №99193 об уплате задолженности по состоянию на 18.09.2023г. налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 58 294 руб.; штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 2 914 руб. 75 коп.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации в размере 4 372 руб., а также пени в размере 6 634 руб. 83 коп. (л.д. 11-12).

Также, в адрес налогоплательщика было направлено решение №359 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 17.01.2024г. в размере 75 684 руб. 07 коп. (л.д.13-14).

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. Ранее Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

20.08.2024г. судебный приказ №2а-774/2024 от 13.03.2024г. отменен определением мирового судьи (л.д.49,51).

04.04.2025г. административным ответчиком ФИО1 произведена оплата в счет погашения задолженности по налогам в размере 15 000 руб. (л.д.58).

Согласно представленному расчету (л.д.66) задолженность административного ответчика перед истцом составляет по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 43 294 руб. и штраф за несвоевременное представление декларации по НДФЛ за 2021 год в сумме 4 372 руб., а всего в размере 47 666 рублей

На момент рассмотрения административного дела судом требования законодательства РФ о налогах и сборах ответчиком не исполнены. В связи с установленными обстоятельствами, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности в общей сумме 47 666 руб. за счет имущества налогоплательщика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 43 294 руб., штраф за несвоевременное представление декларации по НДФЛ за 2021 год в сумме 4 372 руб., а всего подлежит взысканию 47 666 (сорок семь тысяч шестьсот шестьдесят шесть) рублей

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Марксовский городской суд Саратовской области.

Мотивированный текст решения изготовлен 21 мая 2025 года.

Судья Н.П. Фролова