Дело № 2а-157/2025

УИД22RS0023-01-2025-000192-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2025 года с. Калманка

Калманский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Рудь Т.О.,

при секретаре Ульрих А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее по тексту – МИФНС № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган, Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2020 год в размере 894 руб., за 2021 год - 2144 руб., за 2022 год – 2512 руб., а также пени – 1575,95 руб., всего на общую сумму 7125,95 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адреса: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. В этой связи ФИО1 является плательщиком земельного налога, который в установленный срок не уплачен. В связи с возникновением недоимки начислены пени. Налоговые уведомления и требования об уплате налогов направлены налогоплательщику, однако, оплата задолженности не произведена. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению административного ответчика.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие. В ходе рассмотрения дела административным истцом представлено заявление о частичном отказе от иска, в связи с произведенным ответчиком погашения задолженности, от требований о взыскании земельного налога за 2020-2022 гг., а также от части требований по пене отказался, указав, что остаток задолженности, подлежащий взысканию в рамках административного иска составляет 674,29 рублей. Определением суда от 11 сентября 2025 года производство по административному иску в данной части прекращено.

Административный ответчик ФИО1 не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом.

На основании ст. ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив каждое представленное доказательство в отдельности и в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) земельный налог устанавливается кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений пункта 2 статьи 8.1, абзаца второго пункта 2 статьи 218, статей 1114, 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации в их совокупном и последовательном толковании у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от времени его фактического принятия и даты государственной регистрации права наследника на наследованное имущество.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1, в период с 2020-2022 гг. на праве собственности принадлежали земельные участки:

<адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ-694583,85 руб., на ДД.ММ.ГГГГ-714799 руб., на ДД.ММ.ГГГГ-714799 руб.;

<адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ-4 123 375 руб.;

<адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ 458 154 руб.

Сумма земельного налога за 2020-2022 гг., которая с учетом положений п. 6 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется в полных рублях с округлением, составляет:

-земельный участок кадастровый № - за 2020 год – 2084,00 руб., исходя из следующего расчета: 694583 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве собственности) х 12/12 (количество месяцев владения); за 2021 год- 2144,00 руб., исходя из следующего расчета: 714799 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве собственности) х 12/12 (количество месяцев владения); за 2022 год-2144,00 руб.,., исходя из следующего расчета: 714799 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве собственности) х 12/12 (количество месяцев владения);

-земельный участок 22:16:030205:1-за 2022 год-253,00 руб., исходя из следующего расчета: 4123375 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка) х 4/38 (доля в праве собственности) х 3/12 (количество месяцев владения);

земельный участок 22:16:030205:1023-за 2022 год-115,00 руб., исходя из следующего расчета: 458154 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве собственности) х 1/12 (количество месяцев владения).

С учетом частичной оплаты земельного налога, на момент формирования административного искового заявления, задолженность по земельному налогу составляла, за 2020 год- 894 руб., за 2021 год -2144 руб., за 2022 год-2512 руб.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ устанавливает, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пунктам 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку ФИО1 не исполнил обязанность по уплате земельного налога, ему направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога на сумму 7209,33 руб., а также пени. В требовании установлен срок оплаты -ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления требований подтверждается имеющимися в деле доказательствами.

В указанный срок требования не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, а также пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ №а-1371/2024 о взыскании с ФИО1 указанной недоимки, пени.

Из изложенного следует, что налоговым органом не пропущен срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ответчика.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском шестимесячного срока на 4 дня.

Учитывая незначительность пропуска срока (4 дня), суд находит возможным восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления.

Как следует из материалов дела, На ЕНС налогоплательщика поступили ЕНП, а именно:

ДД.ММ.ГГГГ в размере 3378 руб., который зачтен в счет погашения задолженности по налогу на имуществу за 2019 год-105 руб., по земельному налогу за 2019 год-2084 руб., по земельному налогу за 2020 год-1189,67 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в размере 1607,79 руб., который зачтен в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2020 год-894,33 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 713,46 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в размере 5229,27 руб., который зачтен в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021 год -1430,54 руб., по земельному налогу за 2022 год-2512 руб., по земельному налогу за 2023 год-694 руб., пеня в размере 592,73 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в размере 289,22 руб., который зачтен в счет погашения задолженности по пене в хронологическом порядке.

Таким образом задолженность по земельному налогу за 2020-2022 гг. на момент рассмотрения настоящего искового заявления у ФИО1 отсутствует.

Вместе с тем, в связи с несвоевременной оплатой налогоплательщиком недоимки ему в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени на состояние отрицательного сальдо ЕНС.

Частично ФИО2 погашена задолженность, остаток задолженности по пене в рамках рассматриваемого административного иска составил 674,29 рублей.

Указанный расчет пени судом проверен, признан верным.

Доказательств оплаты суммы пени ответчиком не представлено, вследствие чего с него подлежат взысканию задолженность по пене 674,29 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН .......), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет пени – 674,29 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Калманский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Решение в окончательной форме принято 11 сентября 2025 года.

Судья Т.О. Рудь