Решение по делу № 2А-4056/2022 от 18.11.2022 | Ангарский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 ноября 2022 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Тихоновой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4056/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. Уточнив исковые требования в порядке ст.46 КАС РФ, административный истец в обоснование иска указал, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества и земельных участков, в силу закона ФИО1 является плательщиком налога на имущество и земельного налога. Налоговым органом исчислен налог на имущество физического лица за 2016 год в размере 705842,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 572832,00 руб., земельный налог за 2016 год в размере 3088,00 руб. (ОКТМО 01701000), земельный налог за 2017 год в размере 3098,00 руб. (ОКТМО 01701000), земельный налог за 2017 год в размере 56279,00 руб. (ОКТМО 25640407). В адрес ответчика направлены налоговые уведомления. Налог на имущество за 2016 год в полном объеме в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем выставлено требование № от ** об уплате налога на имущество за 2016 год в размере 341492,00 руб. и пени в размере 1479,80 руб. В связи с неуплатой налога на имущество за 2016 год и пени, мировым судьей по заявлению налогового органа выдан судебный приказ № от **.

Налог на имущество за 2017 год в полном объеме в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем выставлено требование № от ** об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 572832,00 руб. и пени в размере 9408,76 руб. В связи с неуплатой налога на имущество за 2016 год и пени, мировым судьей по заявлению налогового органа выдан судебный приказ № от **. Налог на имущество за 2017 год уплачен частично в сумме 199999,11 руб. В связи с неуплатой ФИО1 налога на имущество и пени за 2017 год мировым судьей по заявлению налогового органа выдан судебный приказ № от **. Данный судебный приказ отменен в связи с поданными должником ФИО2 возражениями. Налоговым органом подан административный иск о взыскании задолженности. Решением Ангарского городского суда Иркутской области от ** по административному делу № с ФИО1 взыскана задолженность, выдан исполнительный лист ФС №.

Суммы налога на имущество ответчиком в установленный срок не уплачены, налоговым органом начислены пени за неуплату налога на имущество за 2016 год в размере 23619,32 руб. за период с ** по **; пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в размере 3902,31 руб. за период с ** по **. С учетом уплаты пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 9679,38 руб. ** задолженность по пене составляет 13939,94 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 земельного налога за 2016-2017 годы, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ** об уплате земельного налога за 2016 год. Задолженность погашена **, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган не обращался. В связи с неуплатой ответчиком земельного налога за 2017 год в размере 3098,00 руб. (ОКТМО 01701000), налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № от ** об уплате земельного налога за 2017 год и пени в размере 44,48 руб. Задолженность погашена **, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган не обращался. В связи с неуплатой ответчиком земельного налога за 2017 год в размере 56279,00 руб. (ОКТМО 25640407), налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № от ** об уплате земельного налога за 2017 год и пени в размере 292,38 руб. Задолженность погашена **, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган не обращался. В связи с неуплатой ответчиком земельного налога за 2016-2017 годы в установленный законом срок, налоговым органом начислены пени по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 01701000) в размере 11,16 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2017 год (ОКТМО 01701000) в размере 11,20 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2017 год (ОКТМО 25640407) в размере 120,79 руб. за период с ** по **.

Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № от ** об уплате пени по налогу на имущество и земельному налогу за 2016-2017 годы со сроком исполнения до **. Поскольку сумма задолженности по обязательным платежам ответчиком в установленный в требовании срок не уплачена, по заявлению налогового органа мировым судьей 34 судебного участка г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области выдан судебный приказ от **, который определением мирового судьи от ** отменен. Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физического лица за 2016 в размере 13939,94 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в размере 3902,31 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2016 год (ОКТМО 01701000) в размере 11,16 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2017 год (ОКТМО 01701000) в размере 11,20 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2017 год (ОКТМО 25640407) в размере 120,79 руб. за период с ** по **.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №21 России по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила письменные возражения.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ транспортный налог, налог на имущество и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в 2016-2017 году ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества – строения, расположенных по адресу: ....; строения по адресу: ....; строение по адресу: ... строение по адресу: ....; строение по адресу: ....; строение по адресу: ....; строение по адресу: ....; строение по адресу: ....; строение по адресу: ..., ....; строение по адресу: ....; строение по адресу: .... хозблок; земельных участков, расположенных по адресу: ... ... (ОКТМО 25640407); ... (ОКТМО 01701000).

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Ангарским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Иркутской области, представленной в соответствии с п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с действующим законодательством Инспекция ФНС по г. Ангарску Иркутской области произвела начисление ответчику налога на имущество за 2016 год в размере 705842,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 572832,00 руб., земельного налога за 2016 год в размере 3088,00 руб. на земельный участок, расположенный по адресу: ... (ОКТМО 01701000), земельного налога за 2017 год в размере 59377,00 руб. на земельный участок, расположенный по адресу: ..., ... (ОКТМО 01701000) и на земельный участок, расположенный по адресу: ... (ОКТМО 25736000). В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год не позднее ** (л.д.11), налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год не позднее ** (л.д.17).

Поскольку в установленные законом сроки налоги за 2016-2017 годы ответчиком уплачены не были, в соответствии со ст.69 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату налога на имущество за 2016 год в размере 1479,80 руб. за период с ** по **, в адрес ответчика направлено требование № от ** об уплате налога на имущество за 2016 год и пени со сроком исполнения до ** (л.д.72); начислены пени за неуплату земельного налога за 2016 год в размере 53,48 руб. за период с ** по **, в адрес ФИО1 направлено требование № от ** об уплате земельного налога за 2016 год и пени со сроком исполнения до ** (л.д.78); начислены пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в размере 9408,76 руб. за период с ** по **, в адрес ФИО1 направлено требование № от ** об уплате налога на имущество за 2017 год и пени со сроком исполнения до ** (л.д.74); начислены пени за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 44,48 руб. за период с ** по **, в адрес ФИО1 направлено требование № от ** об уплате земельного налога и пени за 2017 год (ОКТМО 01701000) со сроком исполнения до ** (л.д.76); начислены пени за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 292,38 руб. за период с ** по **, в адрес ФИО1 направлено требование № от ** об уплате земельного налога и пени за 2017 год (ОКТМО 25640407) со сроком исполнения до ** (л.д.80).Земельный налог за 2016 год уплачен налогоплательщиком ФИО1 **, с заявлением о выдаче судебного приказа, с административным иском о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год налоговый орган не обращался.

Земельный налог за 2017 год уплачен налогоплательщиком в срок, установленный в требованиях № от **, № от **, а именно **. С заявлением о выдаче судебного приказа, с административным иском о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год налоговый орган не обращался.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2016 и пени в установленный в требовании срок, мировым судьей 34 судебного участка г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области выдан судебный приказ № от **. Судебный приказ №а-№ отменен **. Задолженность по налогу на имущество за 2016 год уплачена **.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2017 в установленный в требовании срок, мировым судьей 34 судебного участка г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области выдан судебный приказ № от **. Судебный приказ № отменен **. Решением Ангарского городского суда Иркутской области от ** по административному делу № удовлетворены исковые требования ИФНС России по г.Ангарску о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 372832,89 руб., пени за период с ** по ** в размере 9408,76 руб. Решение суда вступило в законную силу **.

В связи с неуплатой налога на имущество физического лица и земельного налога за 2016-2017 в установленный законом срок налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество за 2016 год в размере 22139,52 руб. за период с ** по **; пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в размере 3902,31 руб. за период с ** по **; пени за неуплату земельного налога за 2016 год (ОКТМО 01701000) в размере 11,16 руб. за период с ** по **; пени за неуплату земельного налога за 2017 год (ОКТМО 01701000) в размере 11,20 руб. за период с ** по **; пени за неуплату земельного налога за 2017 год (ОКТМО 25640407) в размере 120,79 руб. за период с ** по **, в адрес ФИО1 направлено требование № от ** об уплате пени со сроком исполнения до ** (л.д.23).

В добровольном порядке в установленный в требовании срок пени ответчиком в полном объеме не уплачены.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неуплатой ответчиком задолженности по пени, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

** мировым судьей судебного участка № 34 по г. Ангарску и Ангарскому району выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пен за неуплату налога на имущество и земельного налога за 2016-2017 годы в общей сумме 28176,03 руб.

Поскольку по состоянию на ** размер недоимки по налогам превысил сумму 3000 руб., шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (22.10.2019+6 месяцев = **).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов и пени ответчиком не предпринято.

Доказательства уплаты пени в полном объеме ответчиком не предоставлены, как и не представлено возражений по порядку их расчета.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском не пропущен, установлена обоснованность заявленных исковых требований о взыскании пени по налогу на имущество физического лица за 2016 в размере 13939,94 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в размере 3902,31 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2017 год (ОКТМО 01701000) в размере 11,20 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2017 год (ОКТМО 25640407) в размере 120,79 руб. за период с ** по **, при этом доказательства уплаты пени в полном объеме ответчиком не представлены, суд приходит к выводу, что требования административного иска в указанной части подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, разрешая требования о взыскании с ФИО1 пени за неуплату земельного налога за 2016 год (ОКТМО 01701000) в размере 11,16 руб. за период с ** по **, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для их удовлетворения. Выводы суда основаны на следующем.

Из материалов дела судом установлено, что налоговым органом исчислен земельный налог за 2016 год в размере 3088,00 руб. на земельный участок, расположенный по адресу: ... (ОКТМО 01701000), в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год не позднее ** (л.д.11).

Поскольку в установленные законом сроки земельный налог за 2016 год ответчиком уплачен не был, в соответствии со ст.69 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату земельного налога за 2016 год в размере 53,48 руб. за период с ** по **, в адрес ФИО1 направлено требование № от ** об уплате земельного налога за 2016 год и пени со сроком исполнения до ** (л.д.78).

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку по состоянию на ** размер недоимки по налогам превысил сумму 3000 руб., шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании земельного налога и пени за 2016 год подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № от ** (л.д.78), а именно с ** (04.04.2018+6 месяцев = **).

Вместе с тем, несмотря на то, что на ** задолженность по земельному налогу и пени за 2016 год ФИО1 уплачена не была, в установленного ст.48 НК РФ срок налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа не обратился. Задолженность по земельному налогу и пени за 2016 год ФИО1 уплачена добровольно **.

Поскольку, налоговым органом по истечении установленного ст.48 НК РФ срока была утрачена возможность взыскания задолженности по земельному налогу за 2016 год, правовые основания для взыскания пени за неуплату указанного налога с ответчика ФИО1 отсутствуют.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в сумме 718,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающей по адресу: ... ..., в доход государства пени по налогу на имущество физического лица за 2016 в размере 13939,94 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в размере 3902,31 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2017 год (ОКТМО 01701000) в размере 11,20 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2017 год (ОКТМО 25640407) в размере 120,79 руб. за период с ** по **.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании пени за неуплату земельного налога за 2016 год (ОКТМО 01701000) в размере 11,16 руб. за период с ** по ** - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 718,00руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 30.11.2022.