КОПИЯ Дело № 2а-162/2025

УИД 74RS0035-01-2024-000174-90

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Октябрьское 28 апреля 2025 года

Октябрьский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Столбовой О.А.,

при секретаре Киселёвой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с участием представителя административного ответчика адвоката Емельянова А.М. административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 32 по Челябинской области (далее - ИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2022 года в размере 91,98 рубля, пени, установленные НК РФ и распределяемые в соответствии с пп.1 п.1 ст.46 БК РФ в размере 4034,33 рубля, по транспортному налогу за 2022 год в размере 1485,75 рубля, в обоснование указав, что ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество, однако свою обязанность по оплате налогов не исполняет. В адрес налогоплательщика направлялись уведомления и требования об уплате налога, однако налог уплачен не был, в связи с чем были начислены пени.

Представитель ИФНС в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без его участия (л.д.3-5, 57).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, точное место жительства и причина неявки неизвестны (л.д.46-47, 49, 56-57).

Представитель административного ответчика адвокат Емельянов А.М. в суде против иска возражал.

Суд с учетом мнения стороны полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав пояснения участника процесса, исследовав письменные материалы дела, административное дело № 2а-759/2024, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ и п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу ст.ст.69-70 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев.

Согласно ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3 статьи 363 НК РФ).

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», при этом объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пени исчисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

- автомобиля ТОЙОТА ВИСТА, государственный регистрационный знак № с 18 октября 2016 года по настоящее время (л.д.50);

- автомобиля ТОЙОТА БРЕВИС, государственный регистрационный знак №, с 25 мая 2024 года по 24 сентября 2024 года (л.д.50);

- жилого дома с кадастровым номером № расположенного по улице № области; дата регистрации права 01 апреля 2013 года (л.д.44-45);

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по <адрес>, в период с 28 марта 2008 года по 24 апреля 2014года (л.д.44-45);

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по <адрес>, с 13 декабря 2016 года по настоящее время (л.д.44-45);

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по <адрес>, в период с 28 марта 2008 года по 24 апреля 2014 года (л.д.44-45).

Доказательств, которые опровергали бы принадлежность ФИО1 указанного имущества, суду не представлено.

Пунктом 6 ст.69 НК РФ предусмотрены способы передачи физическому лицу требования по уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно налоговому уведомлению № от 03 августа 2020 года ФИО1 был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 1675 рублей, земельный налог в размере 101 рубль, всего на общую сумму 1776 рублей (л.д.16).

Согласно налоговому уведомлению № от 01 сентября 2021 года ФИО1 был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 1675 рублей, земельный налог в размере 101 рубль, всего на общую сумму 1776 рублей (л.д.17).

Согласно налоговому уведомлению № от 01 сентября 2022 года ФИО1 был начислен транспортный налог за 2021 год в размере 1675 рублей, земельный налог в размере 111 рубль, всего на общую сумму 1786 рублей (л.д.18); налоговое уведомление получено в личном кабинете налогоплательщика 16 сентября 2022 года (л.д.30).

Согласно налоговому уведомлению № от 12 августа 2023 года ФИО1 был начислен транспортный налог за 2022 год в размере 1675 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 118 рублей, всего на общую сумму 1793 рубля (л.д.20). Налоговое уведомление получено через личный кабинет налогоплательщика 16 сентября 2023 года (л.д.30, 32).

Согласно требованию № от 23 июля 2023 года задолженность ФИО1 по транспортному налогу составляет 10442 рубля, по налогу на имущество физических лиц - 1199 рублей, по земельному налогу 591 рубль, пени 3236,44 рубля, всего 15468,44 рубля, со сроком уплаты до 11 сентября 2023 года (л.д.19). Требование об уплате было получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 14 августа 2023 года (л.д.31).

Отрицательное сальдо в размере 14844,44 рубля сформировалось у ФИО1 по состоянию на 02 января 2023 года.

Обстоятельства направления административным истцом налогового уведомления и требования об уплате налогов, их получения в личном кабинете представителем административного ответчика ФИО1 в суде не оспаривались.

Обязанность по уплате налогов налогоплательщиком в установленный срок не была исполнена надлежащим образом, что достоверно установлено в суде и не оспаривалось представителем административного ответчика.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ изложены в новой редакции.

В соответствии со ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно п.п.1 п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ с 01 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п.1 ст.4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 01 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Исходя из абз.2 п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Согласно п.1 ст.48 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В силу п.п.3, 4 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу положений ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из обстоятельств дела и указывалось выше, в связи с переходом на Единый налоговый счет (ЕНС) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС на 02 января 2023 года в размере 14844,44 рубля, в том числе пени 2612,44 рубля (л.д.13), в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст.ст.69 и 70 НК РФ, а также постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № в адрес налогоплательщика было сформировано и направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате задолженности по налогам и пени на общую сумму 15468,44 рубля в срок до 11 сентября 2023 года (л.д.19), полученное ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31).

По состоянию на 23 мая 2023 года в сумму отрицательного сальдо вошла следующая задолженность:

- налог на имущество физических лиц в размере 1199 рублей;

- земельный налог в размере 591 рубль;

- транспортный налог в размере 10442 рубля;

- пени на сумму 3236,44 рубля (л.д.19).

Поскольку требование от 23 июля 2023 года № в установленный срок не было исполнено, налоговый орган 25 января 2024 года сформировал заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, вошедшей в требование и не погашенной на дату составления заявления, в общем размере 11165,33 рубля, в том числе по налогам 7133 рубля и пени 4034,33 рубля (л.д.38-39).

01 марта 2024 мировой судья судебного участка № 1 Октябрьского района Челябинской области вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по состоянию на 25 января 2024 года за 2019-2022 годы в размере 7133 рубля и пени 4034,33 рубля, всего на сумму 11165,33 рубля (л.д.40).

Определением того же мирового судьи от 23 августа 2024 года в связи с поступившими от ФИО1 возражениями судебный приказ № 2а-759/2024 от 01 марта 2024 года был отменен (л.д.43).

28 февраля 2025 года в Октябрьский районный суд Челябинской области поступило административное исковое заявление ИФНС о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 5612,06 рубля.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 25 января 2024 года, обеспеченное ранее принятыми мерами взыскания, составило 272,91 рубля (л.д.13).

Таким образом, в суде установлено, что административный ответчик являлся плательщиком налогов, при этом обязанность по уплате в установленные законом сроки налогов не исполнил; доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком суду не представлено; расчет суммы задолженности проверен судом и признан арифметически правильным. Суд также считает, что порядок и процедура направления требования соблюдены, срок для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам не пропущен.

Пункт 1 ст.72 НК РФ устанавливает, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пп. 1, 2 ст. 75 НК РФ).

С учетом положений п.1 ст.72, пп.3, 5 ст.75 НК РФ обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Налоговым органом были заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в размере 4034,33 рубля. В обоснование иска представлен расчет суммы пени, исходя из остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания. Расчет административным ответчиком и его представителем не оспорен, оснований с ним не соглашаться у суда не имеется (л.д.13, 15, 21-28).

Таким образом, в суде установлено, что административным истцом были правомерно начислены пени, так как обязанность по уплате в установленные законом сроки налогов ФИО1 не исполнил, доказательств в подтверждение исполнения обязанности по своевременной уплате налогов административным ответчиком суду не представлено.

Истцом был соблюден и досудебный порядок обращения в суд.

Таким образом, требования ИФНС подлежат полному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку ИФНС в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 от нее не освобожден, суд в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области по требованию № от 23 июля 2023 года задолженность по налогам и пени: земельный налог в размере 91,98 рубля, пени в размере 4034,33 рубля, транспортный налог в размере 1485,75 рубля, всего на общую сумму 5612 (пять тысяч шестьсот двенадцать) рублей 06 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Октябрьский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Председательствующий подпись.

Копия верна.

Судья О.А.Столбова.

Секретарь В.В.Киселёва.

Мотивированное решение по делу составлено 28 апреля 2025 года.

Судья О.А.Столбова.