31RS0004-01-2025-001101-27 Дело № 2а-932/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 ноября 2025 г. г. Валуйки

Судья Валуйского районного суда Белгородской области Кириллова О.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указало, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, как собственник транспортного средства: марки TOYOTA SPRINTER <данные изъяты> Дата регистрации права - 09.03.2011г.

Кроме того, ФИО1 в связи с неисполнением требования об уплате задолженности решением налогового органа с ФИО1 взыскана сумма задолженности за счет денежных средств, находящихся не его счетах.

В силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является должником в связи с отрицательным сальдо единого налогового счета (ЕНС).

Ссылаясь на неисполнение административным ответчиком возложенных на него законом обязанностей в установленный законом срок, административный истец просил взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области задолженность в общей сумме 9095,47 руб., в том числе: пени по налогу на имущество за 2016 г. с 11.12.2017 г. по 31.12.2022 г. в сумме 115.82 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 г. с 11.12.2017 г. по 20.10.2020 г. в сумме 781.48 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 г. с 25.02.2019 г. по 30.11.2020 г. в сумме 363.58 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 г. с 03.02.2020 г. по 01.12.2020 г. в сумме 138.90 руб.; транспортный налог: налог за 2019 г. в размере 2750 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на сумму 371.62 руб.; транспортный налог: налог за 2020 г. в размере 1100 руб.;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на сумму 75.77 руб.; транспортный налог: налог за 2021 г. в размере 1100 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму 8.25 руб.; пени по налогам с 01.01.2023 г. на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 11.06.2025 г. в сумме 2290.05 руб.

Исследовав материалы дела по представленным доказательствам, судья приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах (п. 7).

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса.

Признание физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном ст. 85, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации); налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 года №54 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от объекта налогообложения. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 3 Закона Белгородской области от 28.11.2002 года №54 «О транспортном налоге» определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым период по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

С 01.01.2023 года формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи (п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Оно должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения, если в требовании не указан более продолжительный период времени для уплаты налога (п. б ст. 6.1, п. п. 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 4).

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

С 01.01.2023 года пеня начисляется на совокупную задолженность.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4).

Аналогичные разъяснения указаны в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Поскольку начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, до фактической уплаты налога в бюджет налогоплательщик неправомерно пользуется денежными средствами, причиняя тем самым потери бюджету, при этом извлекая для себя незаконные преимущества путем неосновательного сбережения имущества, что влечет соответственно его обязанность компенсировать потери бюджету в полном объеме.

По смыслу статей 69, 70, 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно положениям п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании п. 1 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств: марки TOYOTA SPRINTER <данные изъяты> Дата регистрации права - 09.03.2011г.

Указанное обстоятельство следует из представленного налоговым органом административного искового заявления (л.д. 1-4), учетных данных налогоплательщика физического лица (л.д. 12), сведений о транспортных средствах (л.д. 19) и административным ответчиком не оспорено.

Налогоплательщику подлежит уплатить транспортный налог за 2019 г. в сумме 2750 руб. (110 л/с х 25 руб.).

Налогоплательщику подлежит уплатить транспортный налог за 2020 г. в сумме 1100 руб. ((110 л/с х 25 руб.) - 1650 руб. (размер налоговых льгот)).

Налогоплательщику подлежит уплатить транспортный налог за 2021 г. в сумме 1100 руб. ((110 л/с х 25 руб.) - 1650 руб. (размер налоговых льгот)).

В силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является должником в связи с отрицательным сальдо единого налогового счета.

По состоянию на 24.09.2025 года размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1, составляет 10574,37 руб., что подтверждается информацией административного истца и скриншотами информации о ЕНС из сервиса автоматизированной системы (л.д. 20).

Возложенную на него ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате задолженности по налогам и пени ФИО1 в предусмотренные законом сроки не исполнил, что подтверждается доводами административного иска (л.д. 1-4, скриншотами информации о ЕНС с отрицательным сальдо из сервиса автоматизированной системы (л.д. 20)

Согласно материалам дела, в соответствии с указанными нормами, а также ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 в связи с неуплатой задолженности по налогам и пени в установленные законом сроки, начислена задолженность в общей сумме 9095,47 руб.

Указанный расчет подтверждается расчетами, указанными в административном иске (л.д. 1-4), расчете сумм пени (л.д. 21-23).

Представленные административным истцом расчеты судья признает верными. Административным ответчиком расчет не оспорен.

В соответствии с ч. 1 ст. 45, ч. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, административным истцом было направлено административному ответчику требование № об уплате суммы задолженности по состоянию на 25.09.2023 года в срок до 28.12.2023 года в размере 5114 рублей, 3327,47 рублей – пени (л.д. 14), требование что подтверждается доводами административного иска (л.д. 1-4), налоговыми уведомлениями (л.д. 16,17,18), списками (л.д. 16-оборот, 17-оборот, ).

Факт получения указанных документов административным ответчиком не оспорен.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов в предусмотренный законом срок, взыскание задолженности произведено с ФИО1 налоговым органом в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации на основании решения № от 10.07.2024 года в общей сумме 9206,19 рублей в связи с неисполнением требований № от 25.09.2023 года, истекшему 28.12.2023 года (л.д. 13).

Факт направления решения должнику подтверждается списком заказных писем (л.д. 13-оборот) и ФИО1 не оспаривается.

Наличие отрицательного сальдо ЕНС подтверждает у налогоплательщика ФИО1 существование задолженности по налогам и сборам, неуплаченных пеней, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет.

Доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности и пени в установленный законом срок в полном объеме, а также на дату рассмотрения дела судом административным ответчиком не представлено.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 Валуйского района и города Валуйки Белгородской области, от 07.07.2025 года о взыскании с ФИО3 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области задолженности за счет имущества физических лиц в размере 10070,60 рублей, и в бюджет Валуйского муниципального округа государственной пошлины в размере 2 000 рублей, отменен 31.07.2025 года, что следует из определения (л.д. 10, 10-оборот).

С настоящим административным иском Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в Валуйский районный суд Белгородской области посредством подачи электронного обращения через официальный портал ГАС «Правосудие» 25.09.2025 года, что следует из квитанции об отправке (л.д. 30-31), то есть в пределах предусмотренного законом срока.

На основании изложенного судья приходит к выводу о том, что доводы административного истца нашли свое подтверждение в представленных доказательствах и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. ст. 333.17, 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден административный истец при подаче административного искового заявления, пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области задолженность в общей сумме 9 095,47 руб., в том числе: пени по налогу на имущество за 2016 г. с 11.12.2017 г. по 31.12.2022 г. в сумме 115.82 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 г. с 11.12.2017 г. по 20.10.2020 г. в сумме 781.48 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 г. с 25.02.2019 г. по 30.11.2020 г. в сумме 363.58 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 г. с 03.02.2020 г. по 01.12.2020 г. в сумме 138.90 руб.; транспортный налог: налог за 2019 г. в размере 2750 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на сумму 371.62 руб.; транспортный налог: налог за 2020 г. в размере 1100 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на сумму 75.77 руб.; транспортный налог: налог за 2021 г. в размере 1100 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму 8.25 руб.; пени по налогам с 01.01.2023 г. на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 11.06.2025 г. в сумме 2290.05 руб.

Перечислять взысканную сумму по следующим реквизитам:

получатель – Управление Федерального Казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001; номер счета получателя 03100643000000018500; номер счета банка получателя средств 40102810445370000059; наименование банка получателя Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя 017003983, КБК ЕНП:18201061201010000510. УИН 18203100230088034910.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета Валуйского муниципального округа Белгородской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: