РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 марта 2025 г. <адрес обезличен>
Свердловский районный суд <адрес обезличен> в составе:
председательствующего судьи Баранковой Е.А.,
при секретаре судебного заседания Снегирёвой Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0035-01-2024-005646-78 (2а-1580/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за, 2018 год, пени,
УСТАНОВИЛ:
В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 13892,00 рубля за 2018 год, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 212,31 рублей.
В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС .... (далее - Инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика. ФИО1 в период 2018 года имел в собственности квартиру, расположенную по адресу: г.. <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, с кадастровым номером .... В связи с чем ему начислен налог на имущество физических лиц.
Налоговым органом направлялись в адрес налогоплательщика, налоговые уведомления и требования об уплате налогов и начисленных пеней, однако, уведомления и требования остались без исполнения ФИО1 Кроме того, ввиду неисполнения обязанности по своевременной уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год, начислены пени в размере – 212,31 руб. После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения.
В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 13892,00 руб. за 2018 год, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 212,31 рублей.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области своего представителя в судебное заседание не направила, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, дело просила рассмотреть в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещен, надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил. Представил в суд письменные возражения, в которых указал, что налоговое уведомление и требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год, а также сумм пени, начисленных в связи с неуплатой названных налогов, направлялись ответчику налоговым органом по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен>. Вместе с тем, административный ответчик зарегистрирован по адресу: <адрес обезличен>, мкр. <адрес обезличен> с <Дата обезличена>. Соответственно, налоговое уведомление и требование налогового органа не направлялись ответчику по адресу его действительной регистрации. Направление налогового уведомления по иному адресу является ненадлежащим исполнением обязанности по направлению налогового уведомления. На основании вынесенного мировым судьей судебного участка №<адрес обезличен> <Номер обезличен>а-<Номер обезличен> судебным приставом-исполнителем Правобережного ОСП г. Иркутска было возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП от <Дата обезличена>, в ходе которого с ФИО1 произведено взыскание на сумму 718 руб. 48 коп., что подтверждается справкой о движении денежных средств по депозитному счету. Просил суд отказать в удовлетворении исковых требований.
Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие сторон в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка сторон в суд не является и не признана судом обязательной.
Суд, исследовав материалы настоящего дела, материалы дела <Номер обезличен>, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в части в силу следующего.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.
ФИО1, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области (далее - Инспекция, налоговый орган).
В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ, Решением Думы г. Иркутска от 31 августа 2005 года № 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска» (в редакции на момент возникновения обязанности уплатить налог), физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения – жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение, должны уплачивать налог. Налог подлежит уплате в порядке и в сроки, установленные ст. 409 НК РФ.
В соответствии с п. 1 Главы 1 Решения Думы г. Иркутска от 31 августа 2005 года № 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска» (в редакции на момент возникновения обязанности уплатить налог), ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в следующих размерах: 0,5 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
В судебном заседании установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежат объект недвижимости – квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>, в связи с чем он обязан уплатить налог на имущество физических лиц за указанное жилое помещение, в размере 13892,00 рублей из расчета:
За 2018 год 13 892,00 руб., (2778435 руб., х 1/1 доли х 0,5% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца. Итого: 13 892,00 рублей.
Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями статей 399, 400,409 НК РФ.
Вместе с тем, суд не может согласиться с представленным стороной истца расчетом задолженности по налогу на имущество физических лиц на момент обращения с настоящим административным исковым заявлением, в силу следующего.
Как следует из материалов дела ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> вынесен судебный приказ от <Дата обезличена> <Номер обезличен> о взыскании задолженности в размере 14 104,31 руб., в том числе налог на имущество физических лиц в размере 13892 руб. за 2018 год, пени в размере 212,31 руб. (за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>).
Судом установлено, что на основании судебного приказа от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, было возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП, в ходе которого с ФИО1 произведено взыскание на сумму 718,48 руб., что подтверждается справкой о движении денежных средств по депозитному счету.
Как следует из справки о движении денежных средств, взысканные денежные средства в рамках исполнительного производства, были перечислены в счет погашения налога на имущество физических лиц по КБК <Номер обезличен>, который указан в заявлении о вынесении судебного приказа.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции от <Дата обезличена>) взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица на основании вступившего в законную силу судебного акта производится в соответствии с Федеральным законом "Об исполнительном производстве" с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункту 1 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве исполнительное производство оканчивается судебным приставом-исполнителем в случае фактического исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе.
В п. 32 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что судам следует принимать во внимание, что статьи 78 и 79 НК РФ не содержат положений, в силу которых зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, пеней, штрафа может быть осуществлен налоговым органом только в счет погашения такой недоимки по налогам (задолженности по пеням и штрафам), в отношении которой налоговым органом ранее осуществлялись процедуры принудительного взыскания. В то же время, имея в виду, что предусмотренный названными статьями зачет является особой формой принудительного взыскания налога, на него надлежит распространять общие положения Кодекса, определяющие сроки реализации налоговыми органами права на принудительное взыскание налогов, пеней, штрафов. Следовательно, соответствующие положения статей 78 и 79 НК РФ не могут толковаться как допускающие проведение по инициативе налогового органа зачета излишне уплаченного (взысканного) налога, пеней, штрафа в счет погашения задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена. Кроме того, принудительный (то есть по инициативе налогового органа) зачет указанных сумм не может быть осуществлен в счет погашения задолженности, которая в силу положений статьи 45 НК РФ подлежит взысканию в судебном порядке.
В силу части 1 статьи 6 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 года N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации", части 8 статьи 5 Федерального конституционного закона от 7 февраля 2011 года N 1-ФКЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации", вступившие в силу судебные акты судов общей юрисдикции являются обязательными для всех федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных служащих, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.
Кроме того, исходя из положений подпункта 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ), денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.
В этой связи судебный акт (2а-1537/2020) о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018 год (недоимки и пеней) подлежали исполнению в соответствии с их содержанием, принадлежность взысканных на основании решений суда сумм налога на имущество физических лиц за 2018 год и пеней, перечисленных судебным приставом-исполнителем 30.10.2020, не могли определяться в соответствии с положениями ст.ст79,78 НК РФ, эти суммы не могли признаваться уплаченными в счет налога на доходы физических лиц за 2014 год при наличии непогашенной задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, взысканной судом.
На основании подпункта 5 пункта 1 ст. 32 НК РФ (в редакции от 20.07.2020) налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом. Порядок возврата (зачета) излишне уплаченных сумм налога, сбора, пени и штрафа установлен ст. 78 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 ст. 78 НК РФ (в редакции от 20.07.2020) сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
В соответствии с абзацем 2 пункта 6 ст. 78 НК РФ (в редакции от 20.07.2020) возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). При этом зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно (п. 5 ст. 78 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 79 НК РФ (в редакции от 20.07.2020) сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.
По мнению, суда в данном случае не могут быть применены положения ст. 79 и 78 НК РФ, поскольку в ходе судебного разбирательства не установлено, что у ФИО1 имелась излишне уплаченная или взысканная сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год, в связи с чем зачет налоговым органом денежных средств в счет погашения ранее имеющейся задолженности по налогу на имущество за 2014 года не основан на законе.
В данном случае не влияют на выводы суда ссылка налогового органа на то, что имеется судебный приказ <Номер обезличен> которым взыскан налог на имущество физических лиц за 2014 год, поскольку как уже отмечено судом, что денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности.
Таким образом, задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составляет 13173,52 руб. (13892-718,48).
В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с <Дата обезличена>, пеня начисляется, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Налогоплательщиком допущена несвоевременная уплата налога на имущество физических лицза 2018 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 13832,00 руб.
По налогу на имущество физических лиц: за 2018 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 13892,00 руб.
Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год, начислены пени. С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 212,31 рублей. (за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>).
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ.
Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвел уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику посредством почтовой связи заказным письмом с уведомлением направлено налоговое уведомление от <Дата обезличена>, Требование от <Дата обезличена>, которым установлен срок для добровольного погашения имеющейся задолженности по налогам в размере 13 892 рублей, пени в размере 212,31 руб. до <Дата обезличена> (отправление <Номер обезличен> направлено <Дата обезличена> согласно списку <Номер обезличен> от <Дата обезличена>).
В соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>) по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 212,31 руб.
Суд, проверив расчет начисленной пени, полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства. Указанный расчет пени по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не оспаривался.
Неуплата административным ответчиком недоимки по налогу на имущество физических лиц в срок, указанный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.
Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Иркутска вынесен судебный приказ от <Дата обезличена> <Номер обезличен> о взыскании задолженности в размере 14 104,31 руб. Определением от <Дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника, после чего <Дата обезличена> налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд г. Иркутска с настоящим административным иском.
При этом судом установлено, что административным истцом соблюдён порядок и сроки направления налогового уведомления, требования об уплате налога, соблюдён срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в последующем соблюдён срок на обращение в суд с рассматриваемым административным иском, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии у административного истца оснований для обращения в суд с рассматриваемым административным иском.
Довод административного ответчика, что налоговые уведомления и требование направлялись не по месту регистрации ФИО1 по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, <адрес обезличен> подлежит отклонению, поскольку данные налоговые уведомление и требование согласно списку заказных писем направлялись по почте ФИО2 по адресу его регистрации: <адрес обезличен>, по которому административный ответчик был зарегистрирован до <Дата обезличена>.
Вместе с тем по запросу суда представлена адресная справка в соответствии с которой ФИО2 был зарегистрирован по адресу: <адрес обезличен>, снят с регистрационного учета <Дата обезличена> с убытием в Иркутская область, иных сведений о регистрации по месту жительства нет.
Доказательств того, что в налоговом органе имелись сведения о том, что ФИО1 проживал по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, стороной административного ответчика не представлено и в материалах дела не содержится.
Таким образом, с учетом, установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1, заявленные в настоящем иске, подлежат частичному удовлетворению. С ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области подлежат взысканию: задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 13173,52 рубля за 2018 год, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 212,31 рублей.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования города Иркутска, от уплаты, которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ (в редакции на момент подачи административного искового заявления) в размере 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <Номер обезличен>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области (ИНН<***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 13173,52 руб. за 2018 год, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 212,31 руб.
Взыскать с ФИО1, (ИНН <Номер обезличен>) в бюджет муниципального образования города Иркутска государственную пошлину в размере 400 руб.
В удовлетворении исковых требованийМежрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области (ИНН<***>) о взыскании ФИО1, (ИНН <Номер обезличен>) задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в большем размере отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.
Председательствующий судья: Е.А. Баранкова
Решение в окончательной форме изготовлено <Дата обезличена>.