КОПИЯ

70RS0003-01-2022-006329-57

2а-2679/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 сентября 2022 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Зезюна А.М.,

при секретаре Лавриченко Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Томской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №7 по Томской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность в размере 418,18 рублей, в том числе: транспортный налог за 2016, 2017, 2018 г. в размере 396,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере 22,18 рублей за период с 02.12.2017 по 21.06.2018, с 04.12.2018 по 27.06.2019, с 03.12.2019 по 25.06.2020.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям налогового органа за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, в связи с чем, у него возникла обязанность по уплате соответствующего вида налога, в связи с неисполнением которой в срок, ему направлено требование, начислены пени. Поскольку требование налогового органа в установленный срок исполнено не было, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен по заявлению должника.

В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте его проведения, не явились, административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

На основании ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 4 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге».

Объектом налогообложения признаются в частности мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 3 ст.362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ), которым признается календарный год (ст.ст.360 НК РФ).

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть в том числе направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

В судебном заседании установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 с 21.06.1994 по настоящее время является собственником транспортного средства – мотоцикл, ..., марка/модель: ИЖ6114, 1990 года выпуска.

В отношении имущества, принадлежащего административному ответчику, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2016 год в размере 120,00 рублей, за 2017 год в размере 156,00 рублей, за 2018 год в размере 192,00 рублей, что составило в общем размере 468,00 рублей.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлены налоговые уведомления №4169950 от 02.07.2017 со сроком уплаты не позднее 01.12.2017, №11163300 от 23.06.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, №31577821 от 04.07.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

Как следует из представленных в материалы дела доказательств, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления №11163300 от 23.06.2018, №31577821 от 04.07.2019 по почте заказными письмами, получены административным ответчиком 12.07.2018, 24.07.2019, что подтверждается списками почтовых отправлений №510 от 03.07.2018, №647 от 18.07.2019, отчетами об отслеживании почтовых отправлений (66092337442598, 66091225166042).

Согласно ответу Межрайонной ИФНС №7 России по Томской области от 22.09.2022, налоговое уведомление №4169950 от 02.07.2017 было направлено налогоплательщиком почтовым отправлением 12.07.2017, присвоен почтовый штрихкодовый идентификатор – 66092213107511. Учитывая, что срок хранения документов за 2016-2017 гг. истек, представить реестр отправки налогового уведомления невозможно в связи с их уничтожением.

Из отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 66092213107511 следует, что 12.07.2017 налоговым органом в адрес ФИО1 направлено заказное письмо, которое получено последним 20.07.2017.

В силу ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

На основании изложенного, учитывая добросовестность лиц, участвующих в деле, а также, что административный ответчик не оспаривал обстоятельства направления и получения налогового уведомления №4169950 от 02.07.2017, суд приходит к выводу, что налоговым органом доказан факт исполнения обязанности по направлению налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика с указанием срока их исполнения.

В свою очередь, доказательств уплаты налога в установленный законом срок в полном объеме административным ответчиком не представлено, согласно административному исковому заявлению, задолженность по транспортному налогу за 2016 г. частично погашена в сумме 72,00 руб., задолженность составляет 48,00 руб.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно спискам почтовых отправлений №409 от 27.06.2018, №831 от 15.09.2020, отчетам об отслеживании почтовых отправлений №66091124033452, № 66092337442598, №66091249414877 административным истцом по почте заказными письмами в адрес ФИО1 направлены:

- требование №45084 по состоянию на 22.06.2018, в котором указано на наличие задолженности по транспортному налогу за 2016 г. в размере 120,00 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 в размере 6,08 рублей, указано на необходимость погасить задолженность в срок до 07.08.2018,

- требование №68490 по состоянию на 28.06.2019, в котором указано на наличие задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в размере 156,00 рублей, пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 8,27 рублей, указано на необходимость погасить задолженность в срок до 15.10.2019,

- требование №64095 по состоянию на 26.06.2020, в котором указано на наличие задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 192,00 рублей, пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 7,83 рублей, указано на необходимость погасить задолженность в срок до 23.11.2020.

Таким образом, учитывая, что добросовестность лиц, участвующих в деле предполагается, суд приходит к выводу, что налоговый орган надлежащим образом уведомил налогоплательщика о суммах налога путем направления налоговых в адрес административного ответчика, направления требований об уплате налога посредством заказной почтой, а значит, административным истцом соблюден порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Доказательств уплаты задолженности как в части, так и в полном объеме суду не представлено.

В связи с неуплатой налога ФИО1 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что срок для добровольного исполнения самого раннего требования №45084 от 22.06.2018 об оплате недоимки административному ответчику был установлен до 07.08.2018, в пределах установленного трехлетнего срока сумма налоговой задолженности не превысила 3000 рублей (исходя из заявленных сумм в ранее указанных требованиях), следовательно, шестимесячный срок для обращения к мировому судье о взыскании задолженности истекал 07.02.2022 (07.08.2018 + 3 года и 6 месяцев), соответственно не был пропущен на дату обращения к мировому судье – 11.01.2022.

Таким образом, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что на данный момент у административного ответчика имеется неисполненная обязанность по уплате транспортного налога за 2016-2018 гг. и пени.

Проверив расчет административного истца, суд находит его арифметически верным и обоснованным с учетом установленных выше обстоятельств, в связи с чем, считает возможным его принять, поскольку из представленных суду доказательств следует, что в связи с неуплатой ФИО1 названного налога, ему были начислены соответствующие суммы пени. Доказательств уплаты указанных сумм суду не представлено.

18.01.2022 мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности с ФИО1, однако 14.02.2022 судебный приказ отменен по заявлению должника.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что судебный приказ отменен определением мирового судьи от 14.02.2022, а с настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №7 по Томской области обратилась в Октябрьский районный суд г. Томска 12.08.2022, что подтверждается квитанцией об отправке, суд приходит к выводу, что сроки обращения за взысканием налоговой задолженности административным истцом не пропущены.

С учетом изложенного, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 418,18 рублей, из которых:

- 48,00 рублей транспортный налог за 2016 год;

- 6,08 рублей пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 21.06.2018;

- 156,00 рублей транспортный налог за 2017 год;

- 8,27 рублей пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 27.06.2019;

- 192,00 рубля транспортный налог за 2018 год;

- 7,83 рублей пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 25.06.2020.

Взыскание налога, пени осуществить по следующим реквизитам:

Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску)

ИНН <***>, КПП 701701001.

Банк получателя: Отделение Томск Банка России//УФК по Томской области г. Томск.

Расчетный счет <***>.

БИК 016902004.

Код ОКТМО 69701000.

КБК 18210604012021000110 – уплата транспортного налога,

КБК 18210604012022100110 – уплата пени по транспортному налогу.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий судья: (подпись) А.М. Зезюн

Мотивированный текст решения изготовлен 11 октября 2022 года.

КОПИЯ ВЕРНА

Председательствующий судья: А.М. Зезюн

Секретарь: Д.Е. Лавриченко

«___»_________2022г.

Подлинный документ подшит в деле 2а-2679/2022 в Октябрьском районном суде г.Томска