Решение по делу № 2А-170/2025 от 29.09.2025 | Западнодвинский районный суд (Тверская область)

Дело № 2а-170/2025

УИД 69RS0008-01-2025-000351-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2025 года город Западная Двина

Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Ковалёвой М.Л.,

при секретаре Коптеловой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – УФНС России по Тверской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что за ФИО2 зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка: ТОЙОТА ЯРИС, 2000 года выпуска, дата регистрации права 15 апреля 2006 года,

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка: ХЕНДЭ ЛАНТРА, 1998 год выпуска, дата регистрации права 25 января 2012 года.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» на территории Тверской области введен в действие транспортный налог, который обязателен к уплате.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2023 год – не позднее 02 декабря 2024 года (с учётом переноса на следующий рабочий день).

Расчёт транспортного налога за 2023 год на общую сумму 3275 рублей:

ТОЙОТА ЯРИС: 86 л.с.*10 рублей=860 рублей

ХЕНДЭ ЛАНТРА: 115 л.д.*21 рубль= 2415 рублей

Налоговое уведомление № 160304119 от 19 июля 2024 года на уплату транпсортного налога за 2023 год направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

ФИО1 в срок, установленный законодательством, не исполнила своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год.

Кроме того, административный ответчик не исполнила своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 3275 рублей, за 2019 год в сумме 3268 рублей 37 копеек, за 2020 год – в сумме 4510 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2021 года (взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 15 Тверской области от 18 апреля 2022 года по делу № 2а-403/2022), транспортного налога за 2021 год в сумме 3995 рублей – по сроку уплаты 01 декабря 2022 года (взыскан на основании решения Западнодвинского межрайонного суда Тверской области от 02 февраля 2024 года по делу № 2а-24/2024), транспортного налога за 2022 год – в сумме 3275 рублей – по сроку уплаты 01 декабря 2023 года (взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 15 от 03 июня 2024 года по делу № 2а-760/2024).

ФИО1 в период с 07 апреля 2014 года по 30 ноября 2020 года состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и была исключена из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с наличием оснований, предусмотренных п.1 ст. 22.4 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, о чём в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сделана соответствующая запись от 30 ноября 2020 года.

ФИО3 до настоящего времени не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 25758 рублей 50 копеек и на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 2128 рублей 44 копейки по сроку уплаты 31 декабря 2019 года (налоговым органом вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 26 февраля 2020 года № 1132), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 18624 рубля 83 копейки и на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7723 рубля 83 копейки по сроку уплаты 15 декабря 2020 года (взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Чаплыгинского судебного района Липецкой области.

За несвоевременную уплату налогов налоговым органом начислены пени в общей сумме 14778 рублей 58 копеек за период с 03 марта 2024 года по 12 марта 2025 года.

В обоснование представленного расчёта пени налоговый орган указывает, что по состоянию на 03 марта 2024 года совокупная обязанность ФИО1 по уплате налогов составляла 72558 рублей 97 копеек (задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3275 рублей, за 2019 год – 3268 рублей 37 копеек, за 2020 год – 4510 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2021 года, по транспортному налогу за 2021 год – 3995 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2022 года, по транспортному налогу за 2022 год – 3275 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2023 года; по страховым взносам на обязательное пенсионное страховании за 2019 год – 25758 рублей 50 копеек и на обязательное медицинское страхование за 2019 год – 2128 рублей 44 копейки по сроку уплаты 31 декабря 2019 года; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 18624 рубля 83 копейки и на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 7723 рубля 83 копейки по сроку уплаты 15 декабря 2020 года).

Требование № 112 от 25 мая 2023 года об уплате задолженности направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией. В срок, установленный в требовании (до 20 июля 2023 года), ФИО1 сумму налогов, страховых взносов, пени не уплатила.

С учётом положений ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом вынесено решение от 08 августа 2023 года № 17 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено ФИО1 заказной корреспонденцией.

14 апреля 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-477/2025 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам.

23 мая 2025 года судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

Указанные обстоятельства побудили административного ответчика обратиться в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени его проведения извещался надлежащим образом, в письменном ходатайстве просил рассмотреть данное административное дело в его отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объёме.

Ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной по месту регистрации, в судебное заседание не явилась, сведений о причинах неявки суду не сообщила, возражений по существу заявленных требований не представила.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассматривалось в отсутствие сторон.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему выводу.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, конкретизируя в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме, обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Исходя из части 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база для каждого налогоплательщика – физического лица, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (Определения от 23 июня 2009 года N 835-О-О, от 29 сентября 2011 года N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года N 2391-О, от 24 апреля 2018 года N 1069-О, от 17 декабря 2020 года N 2864-О).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (пункт 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ТОЙОТА ЯРИС, год выпуска 2000, дата регистрации права 15 апреля 2006 года,

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ХЕНДЭ ЛАНТРА, год выпуска 1998, дата регистрации права 25 января 2012 года.

Факт регистрации транспортных средств административный ответчик не оспорил.

На основании Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области», УФНС России по Тверской области налогоплательщику начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 3275 рублей 00 копеек, исходя из расчета: ТОЙОТА ЯРИС 86 л.с. х 10 рублей (налоговая ставка) = 860 рублей; ХЕНДЭ ЛАНТРА - 115 л.с. х 21 рубль (налоговая ставка) = 2415 рублей.

Соответствующее уведомление № 160304119 от 19 июля 2024 года направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается списком отправленных заказных писем.

Однако, ФИО1 не исполнила обязанность по уплате транспортного налога за 2023 года в установленный срок.

ФИО1 с 07 апреля 2014 года по 30 ноября 2020 год состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и была исключена из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с наличием оснований, предусмотренных п.1 ст. 22.4 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, о чём в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сделана соответствующая запись от 30 ноября 2020 года.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее пятнадцати календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Российской Федерации с 01 января 2023 года осуществлен переход учета налогообложения на единый налоговый счет, данный вид налогового учета стал обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3).

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 46, пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом вынесено решение от 08 августа 2023 года № 17 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено ФИО1 заказной корреспонденцией.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Доказательств уплаты как транспортного налога за 2023 год в сумме 3275 рублей, так и пени в сумме 14778 рублей 58 копеек административным ответчиком в суд не представлено.

Ввиду неисполнения налоговой обязанности налоговой орган обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа.

14 апреля 2025 года мировым судьей судебного участка № 15 Тверской области вынесен приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 3275 рублей и пени в сумме 14778 рублей 58 копеек, который определением того же судьи от 23 мая 2025 года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа УФНС России по Тверской области в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обратилось в Западнодвинский межрайонный суд Тверской области с данным административным иском.

Разрешая заявленные требования, проверив представленный налоговым органом расчет налога и пени, суд исходит из того, что в установленный срок налогоплательщик в добровольном порядке не исполнил обязанность по уплате задолженности, порядок взыскания налога не нарушен.

Документы, содержащие данные об основаниях, моменте возникновения и размере недоимки, на которую также начислены пени, подробный расчет недоимки применительно к периодам образования соответствующей задолженности, представлены административным истцом в приложенных к заявлению материалах.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налога и пени в установленном судом размере не имеется.

Таким образом, заявленные административным истцом требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Тверской области - Западнодвинский муниципальный округ подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской федерации – в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: Тверская область, дер. <адрес>, дом <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области 18053 (восемнадцать тысяч пятьдесят три) рубля 58 копеек, в том числе: 3275 (три тысячи двести семьдесят пять) рублей – транспортный налог за 2023 год; 14778 (четырнадцать тысяч семьсот семьдесят восемь) рублей 58 копеек – пени за период с 03 марта 2024 года по 12 марта 2025 года.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Тверской области - Западнодвинский муниципальный округ Тверской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Председательствующий М.Л. Ковалёва

Мотивированное решение суда изготовлено 29 сентября 2025 года.

Председательствующий М.Л. Ковалёва