Решение по делу № 2А-257/2022 от 09.09.2022 | Шамильский районный суд (Республика Дагестан)

Дело №а-257/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 сентября 2022 г.

Судья Шамильского районного суда РД Хайбулаев М.Р., рассмотрев в упрощенном порядке административное исковое заявление ФИО1 (в лице представителя ФИО2) о признании безнадежным ко взысканию с ФИО1 задолженности по налогам и обязать списать МРИ ФНС № по РД налоги как безнадежные ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 (в лице представителя ФИО2) обратился в Шамильский районный суд РД с вышеуказанным административным исковым заявлением к МРИ ФНС России № по РД.

Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: сел.Тидиб, ИНН <***> (далее - истец) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по (далее - ответчик, налоговый орган).

На основании обращения от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес истца представлена справка № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (далее - справка), в которой отражена задолженность по налогам и пеням по транспортному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, а также земельному налогу с физических лиц на общую сумму 2 094 881,15 руб., в т.ч. налог - 1 863 432,34 руб., пени - 231 448,81 рублей.

В ответ на обращение истца налоговым органом также представлены:

расчет недоимки и пени по периодам образования;

требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в соответствии со ст. 69 НК РФ на имеющуюся задолженность.

Транспортный налог.

В результате анализа представленных ответчиком сведений (требований об уплате, вошедших в состав заявлений о вынесении судебных приказов, предъявленных в суд) установлено, что налоговым органом приняты меры в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в отношении задолженности по транспортному налогу за периоды 2014, 2016, 2018, 2019 на общую долга по налогу 330 300,00 руб., по пеням - 81 437,30 рублей.

Согласно представленному расчету задолженности по транспортному налогу у истца имеются недоимка и пени за периоды с 2015 по 2020 годы, так начислен налог:

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55050 руб., остаток операции 54792.95 руб., период 2015 г., пеня – 25885.51 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55050 руб., остаток операции 55050 руб., период 2014 г., пеня – 19665.23 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55050 руб., остаток операции 55050 руб., период 2016 г., пеня – 19665.23 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 91750 руб., остаток операции 91750 руб., период 2017 г., пеня – 24411.63 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 110100 руб., остаток операции 110100 руб., период 2018 г., пеня – 19368.41 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 110100 руб., остаток операции 110100 руб., период 2019 г., пеня – 12373.39 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 110100 руб., остаток операции 110100 руб., период 2020 г., пеня – 5079.28 руб.

Соответственно, не обеспечена мерами, предусмотренными ст. 48 НК РФ, задолженность по транспортному налогу за периоды 2015, 2017, 2020 гг. на сумму недоимки - 256 642,95 руб., пени - 55 376,42 рублей.

Земельный налог.

В результате анализа представленных ответчиком сведений (требований об уплате, вошедших в состав заявлений о вынесении судебных приказов, предъявленных в суд) установлено, что налоговым органом приняты меры в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в отношении задолженности по земельному налогу за 2019 год на общую долга по налогу 188 012,00 руб., по пеням - 1 915,16 рублей.

Согласно представленному расчету задолженности по земельному налогу у истца имеются недоимка и пени за периоды:

Земельный налог с физических лиц ОКТМО 45931000, начислен налог: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36 руб., остаток операции 36 руб., период 2018 г., пеня – 9.57 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 934 руб., остаток операции 934 руб., период 2019 г., пеня – 164.31 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1078 руб., остаток операции 1078 руб., период 2019 г., пеня – 121.14 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 900 руб., остаток операции 900 руб., период 2020 г., пеня – 41.52 руб.;

Земельный налог с физических лиц ОКТМО 45958000, начислен налог:

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3464 руб., остаток операции 3464 руб., период 2016 г., пеня – 1237.45 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3296 руб., остаток операции 3296 руб., период 2014 г., пеня – 1107.78 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3296 руб., остаток операции 3296 руб., период 2015 г., пеня – 876.93 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3648 руб., остаток операции 3684 руб., период 2017 г., пеня – 970.6 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3648 руб., остаток операции 3648 руб., период 2019 г., пеня – 641.73 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2547 руб., остаток операции 2547 руб., период 2019 г., пеня – 286.23 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2547 руб., остаток операции 2547 руб., период 2020 г., пеня – 117.5 руб.;

Земельный налог с физических лиц ОKTMO 82701370, начислен налог:

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 116455 руб., остаток операции 116455 руб., период 2019 г., пеня – 13087.59 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 67932 руб., остаток операции 67932 руб., период 2018 г., пеня – 7634.43 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47902 руб., остаток операции 0 руб., период 2020 г.;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 58827 руб., остаток операции 58827 руб., период 2020 г., пеня – 2713.89 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47902 руб., остаток операции 0 руб., период 2020 г.

Соответственно, не обеспечена мерами, предусмотренными ст. 48 НК РФ, задолженность:

по земельному налогу ОKTMО 45931000 за периоды 2017, 2018, 2020 гг. на сумму недоимки - 2 014,00 руб., пеней - 215,40 рублей.

по земельному налогу ОKTMO 45958000 за периоды 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2020 гг. на сумму недоимки - 19 899,00 руб., пеней - 4 951,99 рублей.

по земельному налогу ОKTMO 82701370 за периоды 2018, 2020 гг. на сумму недоимки - 126 759,00 руб., пеней - 10 348,32 рублей.

Налог на имущество.

В результате анализа представленных ответчиком сведений (требований об уплате, вошедших в состав заявлений о вынесении судебных приказов, предъявленных в суд) установлено, что налоговым органом приняты меры в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за периоды 2014, 2019 год на общую долга по налогу 75 908,00 руб., по пеням - 941,56 рублей.

Согласно представленному расчету задолженности по налогу на имущество у истца имеются недоимка и пени за периоды:

Налог на имущество физических лиц ОКТМО 45907000, начислен налог:

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 259 руб., остаток операции 259 руб., период 2015 г., пеня – 154.89 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 367 руб., остаток операции 367 руб., период 2017 г., пеня – 154.4 руб.

Налог на имущество физических лиц ОКТМО 45958000, начислен налог:

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1126.39 руб., остаток операции 1126.39 руб., период 2012 г., пеня – 628.02 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3244 руб., остаток операции 3244 руб., период 2014 г., пеня – 1158.84 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10699 руб., остаток операции 10699 руб., период 2015 г., пеня – 3821.96 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18155 руб., остаток операции 18155 руб., период 2016 г., пеня – 5526.7 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16290 руб., остаток операции 16290 руб., период 2016 г., пеня – 4334.22 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30222 руб., остаток операции 30222 руб., период 2017 г., пеня – 6416.15 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8145 руб., остаток операции 8145 руб., период 2015 г., пеня – 2058.55 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33245 руб., остаток операции 33245 руб., период 2018 г., пеня – 5848.37 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22252 руб., остаток операции 22252 руб., период 2019 г., пеня – 2500.75 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9344 руб., остаток операции 9344 руб., период 2020 г., пеня – 431.08 руб.;

Налог на имущество физических лиц ОКТМО 82701370, начислен налог:

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 53397 руб., остаток операции 53397 руб., период 2019 г., пеня – 6000.94 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 53397 руб., остаток операции 53397 руб., период 2019 г., пеня – 2463.39 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 373775 руб., остаток операции 373775 руб., период 2019 г., пеня – 2463.39 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 373774 руб., остаток операции 373774 руб., период 2020 г., пеня – 17243.44 руб.

Соответственно, не обеспечена мерами, предусмотренными ст. 48 НК РФ, задолженность:

по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 45907000 за 2015 г. на сумму недоимки - 367,00 руб., пеней - 154,40 рублей.

по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 45958000 за периоды 2012, 2015, 2016, 2017, 2018, 2020 гг. на сумму недоимки - 127 229,39 руб., пеней - 29 065,05 рублей.

по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 82701370 за 2020 г. на сумму недоимки - 747 548,00 руб., пеней - 34 486,93 рублей.

Основания для признания задолженности безнадежной ко взысканию.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Пунктами 1 и 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, ст. 48 НК РФ установлен не только шестимесячный срок на подачу соответствующего искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, но и шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

На имеющуюся задолженность истцу выставлены требования об уплате налогов:

Налог на имущество - ОКТМО 45907000, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, налог – 367.00 руб., срок исполнения - ДД.ММ.ГГГГ, период – за 2015 г., дата истечения срока по ст.48 НК РФ – ДД.ММ.ГГГГ;

Транспортный налог – требование № от ДД.ММ.ГГГГ, налог – 55050.00 руб., пеня – 1284.50 руб., срок исполнения - ДД.ММ.ГГГГ, период – за 2015 г., дата истечения срока по ст.48 НК РФ – ДД.ММ.ГГГГ;

Налог на имущество - ОКТМО 45958000, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, налог – 32098.00 руб., пеня – 141.23 руб., срок исполнения -ДД.ММ.ГГГГ, период – за 2015-2016 г.г., дата истечения срока по ст.48 НК РФ – ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный налог – ОКТМО 4595800, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, налог – 3464.00 руб., пеня – 15.24 руб., срок исполнения - ДД.ММ.ГГГГ, период – за 2015-2016 г.г., дата истечения срока по ст.48 НК РФ – ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный налог – ОКТМО 4595800, требование № от 16.08.2018г., налог – 3296.00 руб., пеня – 141.09 руб., срок исполнения -ДД.ММ.ГГГГ, период – за 2014г., дата истечения срока по ст.48 НК РФ – ДД.ММ.ГГГГ;

Транспортный налог – требование № от ДД.ММ.ГГГГ, налог – 91750.00 руб., пеня – 1341.08 руб., срок исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, период – за 2017 г., дата истечения срока по ст.48 НК РФ – ДД.ММ.ГГГГ;

Налог на имущество – ОКТМО 4595800, требование № от 04.02.2019г., налог – 46512.00 руб., пеня – 280.18 руб., срок исполнения -ДД.ММ.ГГГГ, период – за 2015-2016 г.г., дата истечения срока по ст.48 НК РФ – ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный налог – ОКТМО 45931000, требование № от 04.02.2019г., налог – 36.00 руб., пеня – 0.58 руб., срок исполнения – 14.03.2019г., период – за 2015-2017 г.г., дата истечения срока по ст.48 НК РФ – ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный налог – ОКТМО 45958000, требование № от 04.02.2019г., налог – 6944.00 руб., пеня – 110.47 руб., срок исполнения – 14.03.2019г., период – за 2015-2017 г.г., дата истечения срока по ст.48 НК РФ – ДД.ММ.ГГГГ;

Налог на имущество – ОКТМО 4595800, требование № от 04.02.2019г., налог – 8145.00 руб., срок исполнения -ДД.ММ.ГГГГ, период – за 2017г., дата истечения срока по ст.48 НК РФ – ДД.ММ.ГГГГ;

Налог на имущество – ОКТМО 4595800, требование № от 30.01.2020г., налог – 33245.00 руб., пеня – 405.31 руб., срок исполнения -ДД.ММ.ГГГГ, период – за 2018г., дата истечения срока по ст.48 НК РФ – ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный налог – ОКТМО 45931000, требование № от 30.01.2020г., налог – 934.00 руб., пеня – 11.39 руб., срок исполнения – 24.03.2020г., период – за 2018 г., дата истечения срока по ст.48 НК РФ – ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный налог – ОКТМО 45958000, требование № от 30.01.2020г., налог – 3648.00 руб., пеня – 44.48 руб., срок исполнения – 24.03.2020г., период – за 2018 г., дата истечения срока по ст.48 НК РФ – ДД.ММ.ГГГГ;

Итого 289 264,55 руб., из них: 285 489,00 руб. налог, 3 775,55 руб. пеня.

Как следует из представленных налоговым органом требований об уплате налога, пени, штрафов срок для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с истца налога и пени истек в период с 2017-2020 годы.

Таким образом, сумма задолженности, в отношении которой ответчиком пропущены сроки для принятия мер в соответствии со статьей 48 НК РФ составляет 289 264,55 руб., в т.ч. налог - 285 489,00 руб., пени - 3 775,55 рублей.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публичноправового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, из буквального толкования порядка взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного ч. 2, ч. 3 ст. 48 НК РФ следует, что необходимым условием взыскания является соблюдение налоговым органом двух сроков - как шестимесячного срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и шестимесячного срока для обращения в суд в порядке искового производства.

Однако, по настоящему делу административным ответчиком шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с истца налогов и пени пропущен.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счёта.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счёта налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счёта налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадёжными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Указанная позиция отражена в кассационном определении ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ18-319.

Таким образом, справка, представленная налоговым органом, содержит сведения о налогах и пенях, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Как следует из Определения ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ16-43 обязанность по обращению в досудебном порядке в налоговый орган с заявлением о признании сумм безнадежными к взысканию отсутствует. Налогоплательщик вправе реализовать предоставленные ему Налоговым кодексом Российской Федерации права путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд.

В Шамильский районный суд Республики Дагестан поступил отзыв на административное исковое заявление от административного ответчика.

Ознакомившись с указанным отзывом, административный истец представляет следующие возражения.

Административным ответчиком заявлено о том, что заявленная ко списанию задолженность по транспортному налогу не является безнадежной ко взысканию, так как обеспечена мерами принудительного взыскания, а именно: судебными приказами №а-73/2021 от ДД.ММ.ГГГГ и 2а-203/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, выданными судебным участком № района Коньково.

Вместе с тем, задолженность по указанным судебным приказам погашена в полном объеме в рамках исполнительных производств.

По запросу административного истца Инспекцией предоставлены копии заявлений № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 111 442,31 руб. и 189 594,66 руб. соответственно о вынесении судебных приказов.

Из заявлений следует, что административным ответчиком произведено взыскание в принудительном порядке задолженности в соответствии с требованиями об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Как следует из административного искового заявления задолженность, не обеспеченная мерами в соответствии со ст. 48 НК РФ, возникла в связи с неуплатой налога и пени по иным требованиям: Как уже выше сказано в общей сумме 289 264,55 руб., из них: 285 489,00 руб. налог, 3 775,55 руб. пеня.

Подтверждения принятия мер принудительного взыскания в отношении данных требований Инспекцией не представлено. Само по себе формирование и направление в налоговый орган по месту учета налогоплательщика заявлений о вынесении судебных приказов не является принятием мер по взысканию задолженности на основании ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 59, 333.20 НК РФ, ст. ст. 22, 124-126 К АС РФ, просит:

Признать задолженность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***> по налогу на имущество (ОКТМО 45907000, 45958000), транспортному налогу и земельному налогу (ОКТМО 45931000, 45958000) за периоды 2014-2018 в размере 289 264,55 руб., в т.ч. налог - 285 489, руб., пени - 3 775,55 руб. безнадежной ко взысканию.

Обязать Межрайонную ИФНС № по списать задолженность ФИО1 по налогу на имущество (ОКТМО 45907000, 45958000), транспортному налогу и земельному налогу (ОКТМО 45931000, 45958000) за периоды 2014-2018 в размере 289 264,55 руб., в т.ч. налог - 285 489, руб., пени - 3 775,55 руб. как безнадежную ко взысканию.

Взыскать с ответчика расходы по оплате государственной пошлины.

При этом административный истец ФИО1 (в лице представителя истца ФИО2) просит рассмотреть дело в упрощенном порядке.

Суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании определения, принятого в виде отдельного документа при отсутствии возражений административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд считает, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, основанием для принятия решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (общества) является неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа.

Согласно п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и залоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе: в случая принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Согласно правовой позиции, выраженной в абз. 4 п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N57, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно правовой позиции, изложенной в пунктах 9, 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

Статьей 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с ДД.ММ.ГГГГ статья 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" дополнена частью 3.1 следующего содержания: "В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, до начисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с ДД.ММ.ГГГГ до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов".

Частью 1 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьями 132, 135 КАС РФ выяснение обстоятельств, касающихся существа заявленных требований о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, определение характера спорного правоотношения и подлежащего применению законодательства осуществляются при подготовке дела к судебному разбирательству.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: , ИНН <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по .

На основании обращения от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес административного истца представлена справка № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражена задолженность по налогам и пеням по транспортному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, а также земельному налогу с физических лиц на общую сумму 2 094 881,15 руб., в т.ч. налог - 1 863 432,34 руб., пени - 231 448,81 рублей.

В ответ на обращение истца налоговым органом также представлены:

расчет недоимки и пени по периодам образования;

Административный истец считает, что налоговым органом утрачено возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением срока взыскания и просит признать невозможной к взысканию задолженность в соответствии со ст.59 НК РФ.

Изучив административное исковое заявление ФИО1 (в лице представителя ФИО2) установлено следующее:

Сумма задолженности, в отношении которой ответчиком пропущены сроки для принятия мер в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 289 264,55 рублей, в том числе налог – 285489,00 руб., пени – 3775,55 руб.

Административным ответчиком МРИ ФНС России № по РД в суд представлен отзыв на административное исковое заявление ФИО1 из которого усматривается, что в настоящее время за административным истцом ФИО1 числится следующая задолженность:

Транспортный налог с физических лиц: недоимка – 286163,03 руб., пеня – 126448.68 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: недоимка – 626.00 руб., пеня – 313.56 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: недоимка – 427171.00 руб., пеня – 23 244.38 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: недоимка – 2948.00 руб., пеня – 336.54 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: недоимка – 126759.00 руб., пеня – 10348.32 руб.

ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ находился на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № по , 117149, Москва г., Сивашская ул.д.5. Администрированием задолженности ФИО1 занималась Инспекция Федеральной налоговой службы № по .

В отношении заявленных к признанию безнадежным к взысканию сумм задолженности по транспортному, земельному и имущественным налогам в общей сумме – 289264.55 руб., в рамках ст.69, 70, 48 НК РФ, Инспекцией Федеральной налоговой службы № по проведена работа по администрированию транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, а именно направлено 9 заявлений на выдачу судебных приказов о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному и имущественным налогам. Из 9 направленных в мировой суд Судебного участка № Черёмушкинского судебного района получено 2 судебных приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу в общей сумме 301036.97 руб., судебные приказы №а-73/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-203/2019 от ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы направлены в службу судебных приставов для проведения дальнейшей процедуры взыскания. По остальным 7 заявлениям на выдачу судебных приказов о взыскании задолженности по имущественному и земельному налогам результаты не известны. Материалы по заявлениям о взыскании транспортного налога прилагаются.

На основании изложенного и в соответствии с главой 33, ст.291 КАС РФ, просят суд: Рассмотреть настоящее административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 о признании невозможной к взысканию задолженности по транспортному, земельному и имущественным налогам в порядке упрощенного производства в отсутствие их представителя и направить в их адрес решение суда. Просят отказать в удовлетворении заявленных требований в части признания безнадежной к взысканию задолженности административного истца по транспортному налогу.

Между тем, согласно Постановления судебного пристава-исполнителя Черемушкинского ОСП от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного ФИО4 на основании исполнительного документа – судебный приказ (4) №а-73/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, выданный органом : Судебный участок № района Коньково (код по ОКОГУ 2400400, адрес: 117342, ) по делу №а-73/2021, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, предмет исполнения: Взыскание налогов и сборов, включая пени в размере: 111442, 31 руб., окончено.

Также, согласно Постановления судебного пристава-исполнителя Черемушкинского ОСП от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №/-77033-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного ФИО5 на основании исполнительного документа – судебный приказ (4) №а-203/19 от ДД.ММ.ГГГГ, выданный органом: Судебный участок № района Коньково (код по ОКОГУ 2400400, адрес: 117342, ) по делу №а-203/19, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, предмет исполнения: Взыскание налогов и сборов, включая пени в размере: 189594, 66 руб., окончено.

Как следует из материала дела и установлено судом сумма задолженности, в отношении которой ответчиком пропущены сроки для принятия мер в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 289 264,55 рублей, в том числе налог – 285489,00 руб., пени – 3775,55 руб.

Согласно ч. 1 ст.11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, согласно справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей № на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере и по страховым взносам обязательное пенсионное страхование Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, а также штраф ФИО6 образовалась за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, административный иск ФИО6 о признания безнадежными к взысканию налоговым органом недоимки по налогам и штрафам, задолженности недоимкам по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации образовавшуюся с ДД.ММ.ГГГГ, которая, согласно справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей № на ДД.ММ.ГГГГ и расчетам административного ответчика составляет 183 128,41 рублей, удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст.175 – 189, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 о признании безнадежным ко взысканию с него задолженности по налогам и обязать списать МРИ ФНС № по РД налоги как безнадежные ко взысканию, удовлетворить частично.

Признать безнадежным ко взысканию с ФИО1 транспортный налог на общую сумму 149425,6 рублей, из них: налог в размере 146800,00 рублей, пеня в размере 2625,58 рублей; налог на имущество на общую сумму 121193,7 рублей, из них: налог в размере 120367,00 рублей, пеня в размере 826,72 рублей; земельный налог на общую сумму 18645,25 рублей, из них: налог в размере 18322,00 рублей, пеня в размере 323,25 рублей. Итого в общей сумме 289264,55 рублей.

В остальной части в административном иске отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Шамильский районный суд Республики Дагестан в течение 15-ти дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья-