Решение по делу № 2А-12831/2024 от 07.02.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по транспортному налогу за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год и пени.

В окончательном виде изготовлено 07.02.2025 года

Дело № 2а-3534/2025 6 февраля 2025 года

УИД 78RS0015-01-2024-016920-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Завражской Е.В.,

при секретаре Поповой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по транспортному налогу за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу (далее - Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу) обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 40 950 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 388 рублей, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 583 рубля, а также пени в размере 1 557,26 рублей, начисленные за период с 02.12.2023 года по 05.02.2024 года.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу указывает, что в 2022 году в собственности ФИО1 находились транспортное средство, а также объекты недвижимости, в отношении которых был начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог. Административный истец указывает, что в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 104496839 от 12.08.2023 года, однако, оплата налогов административным ответчиком не произведена. В связи с наличием задолженности, в адрес налогоплательщика были направлены требование № 7698 от 27.06.2023 года, которое оставлено ФИО1 без исполнения. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № 148 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, 15.05.2024 года судебный приказ № 2а-498/2024-148 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца - ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание явился, заявленные требования не признал в полном объеме, указав, что оплата налогов была произведена им своевременно.

Суд, выслушав мнение явившихся лиц, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Материалами дела подтверждается, что в 2022 году в собственности ФИО1 находились:

- транспортное средство марка, г/н №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 104496839 от 12.08.2023 года с расчетом налогов за 2022 год.

Также административным истцом представлено в материалы дела сформированное ранее требование № 7698 от 27.06.2023 года, согласно которому у ФИО1 числилась задолженность по транспортному налогу в размере 40 867,26 рублей и начисленным пени в размере 34 457,44 рублей.

Кроме того, материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 148 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности по налогам.

19.04.2024 года мировым судьей судебного участка № 148 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-498/2024-148, однако, определением мирового судьи судебного участка № 148 Санкт-Петербурга от 15.05.2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из пп. 1, 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В рассматриваемом случае, вынесенный ранее судебный приказ был отменен 15.05.2024 года, административное исковое заявление поступило в адрес Невского районного суда Санкт-Петербурга 12.11.2024 года, что следует из входящего штампа суда, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом соблюден.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Порядок уплаты и размер транспортного налога установлен Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 года N 487-53 "О транспортном налоге".

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе квартира.

Исходя из ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Порядок и сроки уплаты налога на транспортные средства установлены Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2014 года N 643-109 "О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге".

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принадлежность административному ответчику в спорный налоговый период указанного налоговым органом имущества подтверждается представленными налоговым органом документами, и не оспаривалась административным ответчиком.

Как следует из налогового уведомления № 104496839 от 12.08.2023 года, налоговым органом был произведен расчет транспортного налога в размере 40 950 рублей, земельного налога в размере 583 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 3 361 рубля и 27 рублей.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком представлены в материалы дела копии чеков от 12.10.2023 года, согласно которым им была произведена оплата единого налогового счета на общую сумму 44 921 рубль.

В соответствии с п. 9 ст. 48 НК РФ, денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

В ходе судебного заседания представитель административного истца пояснила, что произведенный 12.10.2023 года платеж был распределен в соответствии с п. 9 ст. 48 НК РФ на погашение более ранней задолженности, а именно в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год, которая числилась у ФИО1 и вошла в отрицательное сальдо по ЕНС по состоянию на 01.01.2023 года.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Одновременно, исходя из действующего законодательства на налоговом органе лежит обязанность доказать наличие у налогоплательщика заявленной к взысканию задолженности.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что в 2019 году налоговым органом было произведено исчисление транспортного налога в размере 40 992 рубля, который был оплачен частично, и по сведениям налогового органа у ФИО1 числилась задолженность в размере 40 867,26 рублей.

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга от 16.03.2022 года, вступившим в законную силу 22.04.2022 года, Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу было отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 40 867,26 рублей.

Одновременно, судом при рассмотрении дела установлено, что оплата транспортного налога была произведена ФИО1 13.11.2020 года, то есть в установленный законом срок (01.12.2020 года).

В силу ч. 1 ст. 6 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 года N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации", вступившие в законную силу постановления федеральных судов, мировых судей и судов субъектов Российской Федерации, а также их законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и другие обращения являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

В рассматриваемом случае, с учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 отсутствовала задолженность по транспортному налогу за 2019 год, поскольку вступившим в законную силу решением Невского районного суда Санкт-Петербурга от 22.04.2022 года был установлен факт своевременной оплаты ФИО1 указанной задолженности, в связи с чем, ее включение в отрицательное сальдо по состоянию на 01.01.2023 года является неправомерными действиями со стороны налогового органа.

Необходимо отметить, что налоговый орган фактически не исполнил вступившее в законную силу решение суда и не произвел корректировку сведений о наличии у ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год, что в свою очередь повлекло незаконное распределение поступивших 12.10.2023 года денежных средств в счет погашения отсутствующей задолженности.

Также суд отмечает, что налоговым органом не представлены доказательства обоснованности начисления пени, указанных в требовании № 7698 от 27.06.2023 года, в связи с чем, нельзя прийти к выводу о наличии у налогового органа оснований для распределения поступивших от налогоплательщика денежных средств в счет погашения задолженности по пени.

Сведений о наличии иных задолженностей, в счет погашения которых налоговый орган имел право распределить поступивший единый налоговый платеж, административный истец не представил.

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 своевременно и в полном объеме исполнена обязанность по уплате налогов за 2022 год, о взыскании которых заявляет налоговый орган в рамках настоящего дела.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год.

Также требования о взыскании пени в размере 1 557,26 рублей, начисленных за период с 02.12.2023 года по 05.02.2024 года, подлежат отклонению, поскольку данная сумма пени начислена исключительно на задолженность по налогам за 2022 год, которую суд признает отсутствующей, в связи с чем, начисление пени противоречит закону.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу - отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Невский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: