Решение по делу № 2А-526/2023 от 07.08.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07.08.2023 город Саянск

Саянский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Курдыбана В.В., при секретаре Максименко А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-526/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 в период с 01.01.2020 по 10.08.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов за заявленный ко взысканию период, однако свою обязанность по уплате страховых взносов в установленный действующим законодательством срок в добровольном порядке в полном объеме не исполнил.

Решением № 15-25/1345 от 06.07.2020 Инспекция привлекла ФИО1 к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации, за неправомерное неполное перечисление в установленный срок налога на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 753,60 руб. Данный штраф не оплачен.

Направленные в адрес налогоплательщика требования № 381429751 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28.08.2020 в установленный в данном требовании срок (до 21.10.2020); № 381429945 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 08.09.2020 в установленный в данном требовании срок (до 27.10.2020) ФИО1 также не исполнено. Выданный по заявлению инспекции 09.12.2020 судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 82 г.Саянска Иркутской области от 13.03.2023 в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

В связи с обращением в суд, административный истец просит взыскать с ответчика в доход государства налог страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 12398,35 руб., пени в размере 22,83 руб. за период с 26.08.2020 по 07.09.2020; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 5141,67 руб., пени в размере 9,47 руб. за период с 26.08.2020 по 07.09.2020; налог на доходы физических лиц - штраф за 2019 год в размере 753,60 руб.

В судебное заседание административный истец - Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области представителя не направил, о дате и времени судебного заседания извещен надлежаще, И.о.начальника Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области ФИО2, действующая на основании прав по должности, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя налоговой инспекции.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Согласно ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Изучив материалы административного дела, исследовав представленные доказательства, суд считает требования административного иска обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов законно возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1 статьи 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

На основании подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ за расчетный период 2020 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляют 32448 руб. в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 8426 руб.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дачу государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Исходя из приведенного правового регулирования в период 01.01.2020 по 10.08.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиками страховых взносов, и должен был производить их уплату в фиксированном размере.

В силу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками производится самостоятельно.

В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Требованием об уплате налога согласно статья 69 приведенного Кодекса признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой в соответствии со статьей 11 данного Кодекса признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые органы вправе предъявить в суд общей юрисдикции административный иск о взыскании недоимки, пени, то есть денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (подпункт 14 пункта 1 статьи 31, пункт 1 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой обязательных платежей Инспекцией в адрес ФИО1 направлены требования: от 28.08.2020 № 381429751 об оплате в срок до 21.10.2020 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 НК РФ, штраф за 2019 год в размере 753,60 руб.; от 08.09.2020 № 381429945 об оплате в срок до 27.10.2020 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированной размере за 2020 год в размере 12398,35 руб. и пени за период с 26.08.2020 по 07.09.2020 в размере 22,83 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 5141,67 руб., пени за период с 26.08.2020 по 07.09.2020 в размере 9,47 руб.

Указанные требования налогоплательщиком не исполнены.

Факт надлежащего направления в адрес налогоплательщика требований об уплате задолженности подтвержден представленными в материалы дела доказательствами.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Однако, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзацы 2 и 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Как следует из материалов дела и установлено судом, сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов по выставленному ФИО1 требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов № 381429945 от 08.09.2020 (27.10.2020), превысила 10000 рублей, соответственно, налоговый орган (таможенный орган) мог обратиться к мировому судье в срок после 27.10.2020 и до 27.04.2021.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки, включающей задолженность по вышеназванным требованиям, был вынесен мировым судьей 09.12.2020.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с требованиями общая сумма недоимки по налогу и страховым взносам, пени, штрафу, по которым превысила 10000 рублей и до истечения 6 месяцев со дня со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Судебный приказ отменен 13.03.2023 на основании поступивших возражений должника, что свидетельствует о наличии у налогового органа права на обращение в суд с административным иском в срок до 13.09.2023.

Административный иск подан в суд налоговым органом 15.06.2023 в установленный законом срок.

Доказательств уплаты штрафа по налогу на доходы физических лиц - штрафа за 2019 год и страховых взносов, пени за 2020 год в суд административным ответчиком не представлено.

Таким образом, поскольку в ходе рассмотрения дела установлено, что процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдена, однако обязанность по уплате налога на доходы физических лиц - штрафа за 2019 год и страховых взносов, пени за 2020 год им не исполнена, в связи с чем ФИО1 имеет задолженность перед бюджетом в заявленном налоговым органом размере, который административным ответчиком не опровергнут, суд приходит к выводу о том, что административный иск о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц - штрафа за 2019 год и страховых взносов, пени за 2020 год подлежит удовлетворению.

В соответствии с правилами ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса РФ при подаче административного иска административному истцу следовало уплатить государственную пошлину в размере 733,03 руб.

Согласно положениям пункта 2 стати 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

С учетом удовлетворения требований административного иска, с административного ответчика ФИО1 следует взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 733,03 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать в доход государства с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес изъят>, проживающего по адресу: <адрес изъят>, задолженность в общей сумме 18325,92 руб. за период 2019-2020 года, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 12398,35 руб., пени в размере 22,83 руб. за период с 26.08.2020 по 07.09.2020;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 5141,67 руб., пени в размере 9,47 руб. за период с 26.08.2020 по 07.09.2020;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 НК РФ, штраф за 2019 год в размере 753,60 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 733,03 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Саянский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья В.В. Курдыбан

Мотивированное решение изготовлено судом 23.08.2023.