Дело №--а-384/2025

(2а-6472/2024)

Категория 3.198

УИД: 16RS0№---43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

--.--.---- г. ... ...

Ново-Савиновский районный суд ... ... Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Залялтдинова Д.В.,

при секретарях судебного заседания ФИО3, ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по ... ... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России №-- по ... ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам.

В обоснование иска указано, что в рамках проведения мероприятий налогового контроля в отношении административного ответчика по состоянию на --.--.---- г. была обнаружена задолженность по обязательным платежам на общую сумму в размере 30 158,03 рубля, в том числе:

- налог на профессиональный доход 900 рублей (сентябрь 2022 год);

- налог на профессиональный доход 7 952 рублей (август 2022 год);

- налог на профессиональный доход 7 742 рублей (июль 2022 год);

- налог на профессиональный доход 10 856 рублей (ноябрь 2022 год);

- пени по налогу на профессиональный доход в размере 2 708,03 рублей.

Поскольку ФИО1 признавалась плательщиком налога на профессиональный доход, ей были произведены начисления в размере 30 158,03 рубля, в том числе суммы пени в размере 2 708,03 рублей за несвоевременную оплату суммы налога на профессиональный доход.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок налог уплачен не был. В связи с этим на основании пунктов 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлены требования:

- №-- об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на --.--.---- г. сроком уплаты до --.--.---- г. (л.д. 20-21);

- №-- об уплате задолженности по состоянию на --.--.---- г. сроком уплаты до --.--.---- г. (л.д. 7).

Направление в адрес административного ответчика требования подтверждается выпиской из программы через личный кабинет налогоплательщика.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №-- по Советскому судебному району ... ... Республики Татарстан №--а-23/24 от --.--.---- г. с ФИО1 взыскана задолженность на взыскание недоимки по налогам и пеням, а также государственная пошлина.

В связи с поступившим возражением ФИО1 определением мирового судьи от --.--.---- г., судебный приказ отменен.

В сроки, установленные в требовании, налог административным ответчиком не уплачен.

В связи с этим Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России №-- по ... ... просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в свою пользу по обязательным платежам на общую сумму в размере 30 158,03 рубля, в том числе:

- налог на профессиональный доход 900 рублей (сентябрь 2022 год);

- налог на профессиональный доход 7 952 рублей (август 2022 год);

- налог на профессиональный доход 7 742 рублей (июль 2022 год);

- налог на профессиональный доход 10 856 рублей (ноябрь 2022 год);

- пени по налогу на профессиональный доход в размере 2 708,03 рублей.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №-- по ... ..., административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по ... ... в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены, доказательств уважительности причин неявки или ходатайств об отложении судебного разбирательства не представили, в связи с чем их неявка в соответствии со статьёй 150, частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не является препятствием к разрешению административного дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 и пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (статья 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что административный ответчик являлся плательщиком на профессиональный доход.

На основании статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными онами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими ведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации к специальным налоговым режимам относится налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от --.--.---- г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу части 1 статьи 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (статья 10 Закона № 422-ФЗ).

На сумму налогового вычета уменьшается размер налога на профессиональный доход, подлежащего уплате. Если доход, облагается по налоговой ставке 4%, сумма налогового вычета составит 1% от суммы дохода.

Согласно пункту 1 статьи 7 Закона № 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 9 Закона № 422-ФЗ).

Федеральным законом от --.--.---- г. № 565-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» с --.--.---- г. внесены изменения в Закон № 422-ФЗ, в частности, с --.--.---- г. уплата налога на профессиональный доход осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения плательщиком налога на профессиональный доход (часть 3 статьи 11 Закона № 422-ФЗ), до --.--.---- г. срок уплаты налога на профессиональный доход был установлен не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения плательщиком на профессиональный доход деятельности.

При этом налоговый орган уведомляет плательщика на профессиональный доход через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода (часть 2 статьи 11 Закона № 422-ФЗ).

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В рамках проведения мероприятий налогового контроля в отношении административного ответчика была обнаружена задолженность по обязательным платежам на общую сумму в размере 30 158,03 рубля, в том числе: налог на профессиональный доход 900 рублей (сентябрь 2022 год); налог на профессиональный доход 7 952 рублей (август 2022 год); налог на профессиональный доход 7 742 рублей (июль 2022 год); налог на профессиональный доход 10 856 рублей (ноябрь 2022 год); пени по налогу на профессиональный доход в размере 2 708,03 рублей.

В связи с тем, что налогоплательщик в сроки, установленные законодательством, не исполнил обязанность по уплате налогов, на едином налоговом счете образовалось отрицательное сальдо, о чем налогоплательщику сообщено путем выгрузки в Личный кабинет налогоплательщика физического лица требования №-- об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) об уплате общей суммы в размере 8 936,65, рублей в том числе: - налога на профессиональный доход в размере 8 920, 00 рублей; - пени по налогу на профессиональный доход в размере 16,65 рублей, а также требования №-- об уплате общей суммы в размере 30 132, 90 рублей в том числе:- налога на профессиональный доход в размере 28 628, 00 рублей; - пени по налогу на профессиональный доход в размере 1 504, 90 рублей.

В сроки, установленные в требованиях, налог административным ответчиком не уплачен.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В установленный положениями пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня, налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №-- по Советскому судебному району ... ... Республики Татарстан №--а-23/24 от --.--.---- г. с ФИО1 взыскана задолженность на взыскание недоимки по налогам и пеням, а также государственная пошлина. В связи с поступившим возражением ФИО1 определением мирового судьи от --.--.---- г., судебный приказ отменен.

Согласно штемпелю на почтовом конверте, с настоящим административным исковым заявлением Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №-- по ... ... обратилась в адрес Советского районного суда ... ... Республики Татарстан --.--.---- г.. Административный иск получен судом согласно штампу --.--.---- г., то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно определению судьи Советского районного суда ... ... Республики Татарстан от --.--.---- г. административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по ... ... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам передано по подсудности в Ново-Савиновский районный суд ... ... Республики Татарстан для рассмотрения по месту жительства ответчика.

Таким образом, суд полагает, что срок обращения с исковым заявлением налоговым органом соблюден.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом и нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как следует из представленного в материалы дела ответа Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по ... ... на запрос суда, пени в размере 289,01 рубль за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 8 920 рублей, которая состоит из налога на профессиональный доход за июль месяц 2022 года по сроку уплаты --.--.---- г.; пени в размере 829,85 за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 8 920 рублей, которая состоит из налога на профессиональный доход за июль месяц 2022 года по сроку уплаты --.--.---- г.; пени в размере 190,85 рублей за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 7 952 рублей, которая состоит из налога на профессиональный доход за август месяц 2022 года по сроку уплаты --.--.---- г.; пени в размере 739,81 рубль за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 7 952 рублей, которая состоит из налога на профессиональный доход за август месяц 2022 года по сроку уплаты --.--.---- г.; пени в размере 14,63 рубль за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 900 рублей, которая состоит из налога на профессиональный доход за сентябрь месяц 2022 года по сроку уплаты --.--.---- г.; пени в размере 83,73 рублей за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 900 рублей, которая состоит из налога на профессиональный доход за сентябрь месяц 2022 года по сроку уплаты --.--.---- г.; пени в размере 13,57 рублей за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 10 856 рублей, которая состоит из налога на профессиональный доход за ноябрь месяц 2022 года по сроку уплаты --.--.---- г.; пени в размере 1009,97 рублей за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 10 856 рублей, которая состоит из налога на профессиональный доход за ноябрь месяц 2022 года по сроку уплаты --.--.---- г..

В связи с тем, что --.--.---- г. от административного ответчика поступила оплата в размере 1 178,00 рублей --.--.---- г. произведено уменьшение по налогу на профессиональный доход в размере 6 236 рублей по сроку уплаты --.--.---- г..

По состоянию на --.--.---- г. с учетом произведенной оплаты и уменьшения начисления по налогу текущая задолженность ФИО1 составила 22 411, 98 рублей, в том числе задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 21 214,00 рублей, пени по налогу на профессиональный доход в размере 1 197,98 рублей. При этом ранее принятые меры взыскания отсутвуют.

Таким образом, анализируя представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу, что в рамках настоящего дела с ФИО1 подлежат взысканию задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 21 214,00 рублей, пени по налогу на профессиональный доход в размере 1 197,98 рублей.

Расчет суммы налога, пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о неправомерности доводов и требований налогового органа, ФИО1, уклонившимся от явки в суд, не приведено, факты и обстоятельства, приведенные в письменных материалах дела, размер взыскиваемых налоговым органом сумм предметно не оспорен, доказательств обратного не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по ... ... подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по ... ... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ... ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №-- по ... ... задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 21 214,00 рублей, пени по налогу на профессиональный доход в размере 1 197,98 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд ... ... Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Залялтдинова Д.В.

Мотивированное решение изготовлено --.--.---- г..