Решение по делу № 2А-1720/2023 от 19.12.2023

УИД - 05RS0013-01-2023-002044-55

Дело №2а-1720/2023 <данные изъяты>;РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации г.Дербент 19 декабря 2023 года

Именем Российской Федерации

г.Дербент 19 декабря 2023 года

Дербентский районный суд РД в составе председательствующего судьи - Гусейнова Р.А., при секретаре судебного заседания – Гаджибековой Д.Э., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1720/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимок за 2020-2021 года на общую сумму 45 125 рублей 90 копеек, из которых: - земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений в размере 238 рублей; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 5 669 рублей 68 копеек; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1 472 рублей 28 копеек; - пеня подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в размере 37 745 рублей 94 копеек,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Республике Дагестан обратилась в суд с административным иском ФИО1 о взыскании недоимок за 2020-2021 года на общую сумму 45 125 рублей 90 копеек, из которых: - земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений в размере 238 рублей; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 5 669 рублей 68 копеек; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1 472 рублей 28 копеек; - пеня подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в размере 37 745 рублей 94 копеек.

Административный иск мотивирован тем, что ФИО1 с 06.06.2014 был зарегистрирован в межрайонной инспекции ФНС РФ №3 по РД в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №), и прекратил свою деятельность 03.03.2021.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ в порядке частной практикой.

В соответствии с п.п.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.

В нарушение статьи 45 НК РФ налогоплательщик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов и налогов в срок. Правила предусмотренные статьей 45 НК РФ применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (п. 1 статьи 430 НК РФ)

В соответствии с п. 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 год.

Сумма страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающие 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Административным ответчиком не уплачены страховые взносы за 2021 год.

Кроме того, административный ответчик ФИО1, проживающий по адресу: <адрес>, имеет в собственности земельные участки, признанные объектами налогообложения, а именно:

- земельный участок площадью 499,7 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 01.01.2009. Налог не уплачен за 2020-2021 года;

- земельный участок площадью 7743 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 25.05.2017. Налог не уплачен за 2020-2021 года.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО1 недоимку по налогам и страховые взносы не уплатил, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате налога, пени и страховых взносов от 25.05.2023 за №. До настоящего времени указанная в требовании сумма задолженности в бюджет не поступила.

Межрайонной ИФНС России №3 по РД мировому судье судебного участка №53 Дербентского района было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам. Судебный приказ отменен судьей, так как в установленный частью 3 статьи 123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.

Представитель административного истца, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, на судебное заседание не явился, о причинах не явки суду не сообщил, с заявлением об отложении дела не обратился.

Суд не усматривает оснований для отложения судебного заседания, предусмотренных ст.ст. 150, 152 КАС РФ, явка административного истца и ответчика не является обязательной и не признана судом таковой. Стороны не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административных истца и ответчика.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы за себя в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно п. 2 статьи 432 НК РФ сумма страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающие 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ в 2017 году уплачивают:

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоял на налоговом учете, и в период с 06.06.2014 по 03.03.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии Федеральными законами от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» являлся страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Административным ответчиком ФИО1 не были уплачены страховые взносы за 2021 год, а именно:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 5 669 рублей 68 копеек;

- на обязательное медицинское страхование в размере 1 472 рубля 28 копеек.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Статьей 23 НК РФ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета; в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов (п. 3.4).

Кроме того, административный ответчик ФИО1, имеет в собственности земельные участки, признанные объектами налогообложения, а именно:

В связи с тем, что в установленный Налоговым кодексом РФ срок ФИО1 недоимку по налогам и страховым взносам не уплатил, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере 37 745 рублей 94 копейки.

25.05.2023 в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате по налогов, пени и страховых взносов, ФИО1 было направлено требование № об уплате налогов, пени и страховых взносов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, со сроком уплаты до 20.07.2023.

30 августа 2023 года, в связи с непогашением задолженности на дату указанную в требовании, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №53 Дербентского района РД с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 налоговой недоимки за 2020-2021 года в размере 45 197 рублей 90 копеек. В тот же день, мировым судьей был вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка №53 Дербентского района РД от 14.09.2023, в связи с поступившими возражениями ФИО1, судебный приказ от 30.08.2023 был отменен.

20.11.2023 административный истец обратился в Дербентский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым недоимкам.

Таким образом, административным истом не пропущен шестимесячный срок обращения с административным иском.

В исковых требованиях административный истец требует взыскать с административного ответчика недоимку по налогам за 2020-2021 года на общую сумму 45 125 рублей 90 копеек, из которых: - земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений в размере 238 рублей; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 5 669 рублей 68 копеек; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1 472 рублей 28 копеек; - пеня подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в размере 37 745 рублей 94 копеек.

Недоимка по налогам за указный период подтверждается материалами административного дела.

Административным ответчиком не представлено доказательств о погашении налоговой задолженности

Разрешая спор, суд, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам ст.84 КАС РФ и установив, что с 06.06.2014 по 03.03.2021 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, не оплатил страховые взносы за 2021 год, а также являясь владельцем земельных участков, не оплатил земельный налог за 2020-2021 года, и за несвоевременную оплату налогов и взносов ему были начислены пеня, и налоговым органом ему было направлено требование об уплате земельного налога, страховых взносов и пени, которое не исполнено, расчет земельного налога, страховых взносов и пени, административным ответчиком документально не опровергнут, документов, подтверждающих своевременную оплату в полном размере земельного налога, страховых взносов и пени не представлено, приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных требований.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере в размере 1553 рублей 78 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Дагестан, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республики Дагестан недоимку за 2020-2021 года на общую сумму 45 125 рублей 90 копеек, из которых: - земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений в размере 238 рублей; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 5 669 рублей 68 копеек; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1 472 рублей 28 копеек; - пеня подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в размере 37 745 рублей 94 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> доход государства государственную пошлину в размере 1553 (одна тысяча пятьсот пятьдесят три) рубля 78 копеек.

Уплата государственной пошлины подлежит по следующим реквизитам: Наименование получателя: УФК по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом; ОКТМО: 82710000, Счет получателя: 40102810445370000059, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, Наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, КБК: 18210803010011060110, УИН – 18209965244247363890.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Дербентский районный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 19 декабря 2023 года.

Судья Р.А. Гусейнов