Дело №2а-1281/2025

№ <...>

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

21 июля 2025 года станица Ленинградская

Краснодарского края

Ленинградский районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Калниной М.Ю.,

при секретаре Потаниной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № <...> по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей,

установил:

В обоснование административного искового заявления указывается, что административным ответчиком ненадлежащим образом исполнены налоговые обязательства, в связи с чем, заявлены требования о взыскании недоимки в общей сумме 11679,90 руб., в том числе: транспортный налог с физического лица за 2019 - 2023 гг. в сумме8044,00 руб., земельный налог с физического лица в границах сельских поселений за 2019 - 2023 гг. в сумме 1148,00 руб., пени в сумме 2487,90руб.

В судебное заседание представитель административного истца не прибыл, имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, на доводах иска настаивает.

Административный ответчик в судебное заседание не прибыл, о дате и времени судебного заседания был извещен надлежащим образом повесткой с уведомлением. Заявлений и ходатайств от административного ответчика в суд не поступало.

Суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав доказательства по административному делу в письменной форме, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании положений ст.ст.363,409 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) уплата налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.ст.360,405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик является собственником объектов налогообложения:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак№ <...>, Марка/Модель: НИССАН АЛЬМЕРА 1.5 КОМФОРТ, год выпуска 2004г. дата регистрации права 31.10.2020г.

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № <...>, Марка/Модель: ВА321061, год выпуска 1997г. дата регистрации права 31.08.2013г.

- земельный участок, <адрес>, кадастровый номер № <...>, дата регистрации права 20.02.2004г.

Указанное имущество является объектом налогообложения в соответствии с требованиями ст. 401 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

Административному ответчику направлялись единые налоговые уведомления на уплату налогов физических лиц отДД.ММ.ГГГГ № <...>, от ДД.ММ.ГГГГ № <...>, от ДД.ММ.ГГГГ № <...>, от ДД.ММ.ГГГГ № <...>, от ДД.ММ.ГГГГ № <...>.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ). Факт направления налоговых уведомлений от ДД.ММ.ГГГГ № <...>, от ДД.ММ.ГГГГ № <...>, от ДД.ММ.ГГГГ № <...>, от ДД.ММ.ГГГГ № <...>, от ДД.ММ.ГГГГ № <...> в адрес административного ответчика подтверждается реестрами на отправку заказных писем.

В установленный законом срок начисленные, в соответствии с расчетом приведенном в налоговом уведомлении, налоги административным ответчиком уплачены не были.

Согласно расчета, приведенного в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № <...> административному ответчику за 2019 годначислено:

-транспортный налог с физических лиц в сумме 864,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений в сумме 343,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчета, приведенного в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № <...>ДД.ММ.ГГГГ год начислено:

-транспортный налог с физических лиц в сумме 1 060,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений в сумме 343,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г.

Согласно расчета, приведенного в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № <...> административному ответчику за 2021 год начислено:

-транспортный налог с физических лиц в сумме 2 040,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений в сумме 154,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчета, приведенного в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № <...> административному ответчику за 2022 год начислено:

-транспортный налог с физических лиц в сумме 2 040,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений в сумме 154,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г.

Согласно расчета, приведенного в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № <...> административному ответчику за 2023 год начислено:

-транспортный налог с физических лиц в сумме 2 040,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений в сумме 154,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г.

В установленные законом сроки,административный ответчикне уплатил обязательные платежи за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023гг., начисленные в соответствии с расчетами, приведенными в налоговых уведомлениях.

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НKРФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

За неуплату (не своевременную) уплату в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается к административному исковому заявлению).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством оналогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнениеобязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в действие Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ), который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по <адрес>.

Сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывало, в том числе сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

На основании сведений, имеющихся в инспекции о суммах неисполненных обязанностей административного ответчика на ДД.ММ.ГГГГ, было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ, в размере « - 5 080,16 руб.» (задолженность), в том числе: налог в размере «- 4 804,00 руб.», пеня в размере «- 276,16 руб.», что подтверждается выпиской из ФБ «История ЕНС».

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Административным истцом в отношенииадминистративного ответчика, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № <...>, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности. Требование № <...> об уплате задолженности передано по почте заказным письмом, что подтверждается реестром.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена форма требования об уплате задолженности (Приложение № <...> к приказу).

В данное требование внесена информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, в случае изменения сальдо ЕНС, как в сторону его увеличения, так и в сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику не выставляется.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

До настоящего времени требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № <...> в добровольном порядке не исполнено.После изменения сальдо ЕНС в соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@ новое требование в адрес административно ответчика не выставлялось, так как требование № <...> об уплате задолженности не исполнено.

В отношении административного ответчикаинспекцией меры взыскания в рамках статьи 48 НК РФ не принимались.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № <...> от ДД.ММ.ГГГГ: 2 487 руб. 90 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2 487 руб. 90 коп.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С административным исковым заявлением инспекция могла обратиться в суд до 11.09.2025г.

Межрайонной ИФНС России № <...> по <адрес>,обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № <...> о взысканиизадолженности на общую сумму 11 679,44 руб.,в том числе налог - 9 192,00 руб., пени 2 487,90руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельный налог физических лиц за 2019 год 343,00руб.;

земельный налог физических лиц за 2020 год 343,00руб.;

земельный налог физических лиц за 2021 год 154,00 руб.;

земельный налог физических лиц за 2022 год 154,00 руб.;

земельный налог физических лиц за 2023 год 154,00 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2019 год 864,00.;

транспортный налог с физических лиц за 2020 год 1 060,00руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2021 год 2 040,00руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2022 год 2 040,00руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2023 год 2 040,00руб.;

пени в размере 2 487,90 руб.

13.02.2025г. мировым судьей судебного участка № <...> Ленинградского

района <адрес> вынесен судебный приказ № <...>, который определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с подачей возражений.

На момент подачи административного искового заявления сумма задолженности подлежащая взысканию не уплачена и в бюджет не поступала.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГN 381-О-П).

В данном случае при рассмотрении дела установлено, что обязанность по уплате налога не исполнена административным ответчиком надлежащим образом, в связи с чем, образовалась задолженность, требование об уплате недоимки так же не было исполнено. Взысканию с административного ответчика подлежит сумма задолженности, а так же и пени, предусмотренные ст. 75 НК РФ.

При рассмотрении административного дела судом проверены полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании налогового платежа, а так же установленный срок обращения в суд.

Изложенные в исковом заявлении доводы не опровергнуты при рассмотрении дела, что является основанием для удовлетворения заявленных требований.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей;

В соответствии с п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

Согласно ч. 1 ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину, от уплаты которой освобожден истец, в размере 4000,00 рублей.

Судом, с учетом требований ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, дана оценка всем предоставленным сторонами в материалы дела доказательствам, которые свидетельствуют о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № <...> по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>(ИНН № <...>) в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № <...> по <адрес> недоимки на общую сумму 11 697 (одиннадцать тысяч шестьсот девяносто семь) рублей90 копеек, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в сумме 8 044,00 руб. за 2019-2023 годы.

-земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений в сумме 1 148,00 руб. за 2019-2023 годы;

-пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - в сумме 2 487,90 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>(ИНН № <...>) государственную пошлину в доход государства в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес> путем подачи апелляционной жалобы через Ленинградский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения.

Судья: подпись. М.Ю. Калнина