УИД 66RS0028-01-2025-001443-34
дело № 2-1147/2025
Мотивированное решение составлено 30.10.2025
ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Ирбит 16 октября 2025 года
Ирбитский районный суд Свердловской области в составе:
председательствующего судьи Саламбаевой Ю.А.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Модиной Н.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании суммы неосновательного обогащения,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №23 по Свердловской области обратилась в суд с иском ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения в размере 144 412 руб.
В обоснование требований истец указал, что 12.03.2024 в Межрайонную инспекцию ФНС России № 23 по Свердловской области ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика предоставлено заявление о получении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке за 2023 год в связи с приобретением объекта недвижимости, расположенного по адресу – <адрес>241. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета согласно указанного заявления составила 144 690 руб. Кроме того 12.03.2024 через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год на получение имущественного налогового вычета. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета согласно представленной налоговой декларации за 2023 год составила 144 412 руб. После проведения мероприятий налогового контроля, инспекцией подтверждено право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета заявлению ФИО1 Сумма налога в размере 144 690 руб., заявленная к возврату, перечислена налоговым органом 13.03.2024 платежным поручение № 183457. После проведения камеральной проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год. Инспекцией подтверждено право ФИО1 на получение вычета. Сумма налога в размере 144 412 руб. подтверждена к возврату перечислена налогоплательщику 19.03.2024 платежным поручением №290323. Налоговым органом, в рамках исполнения обязанностей по контролю за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах н сборах соответствии со ст. 32 НК РФ проведен анализ информации, полученной в ходе осуществления мероприятий налогового контроля, в ходе которого выявлено неправомерное предоставление имущественного налогового вычета ФИО1 на основании представленной ею декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год. По результатам контроля, было установлено ошибочное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета за 2023 год в сумме 144 412 руб., поскольку, 13.03.2024 ФИО1 был предоставлен имущественный налоговый вычет за данный налоговый период по заявлению о предоставлении имущественного вычета в упрощенном порядке. Предоставление в 2024 году ФИО1 налогового вычета в размере 144 412 руб. в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес> является повторным, что по смыслу п.11 ст.220 НК РФ недопустимо. 09.12.2024 ФИО1 по почте (ШПИ №) направлено уведомление № 668 от 06.12.2024 о вызове налогоплательщика в налоговый орган для дачи пояснений, а также предложено уточнить налоговые обязательства, представить уточненную налоговую декларацию -3-НДФЛ за 2023 год, а также произвести возврат денежных средств в размере 144 412 руб. в бюджет. На дату подачи искового заявления, уточненная декларация налогоплательщиком не представлена, налог в бюджет не уплачен. В связи с тем, что налогоплательщику дважды выплачен имущественный налоговый вычет за один налоговый период, у него возникло неосновательное обогащение. Соответственно, сумма излишне предоставленного имущественного вычета составляет 144 412 руб. В соответствии с гл. 60 ГК РФ получение денежных средств ФИО1 в размере 144 412 руб. является неосновательным обогащением, так как правовые основания для получения указанных сумм у ответчика отсутствуют, в связи с чем обратились в суд с указанным иском.
В соответствии с ч. 5 ст. 167 дело рассмотрено в отсутствие представителя истца МИФНС России №23 по Свердловской области ФИО2, будучи извещенной о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судебная корреспонденция, направленная по месту жительства ответчика, возвращена по истечению срока хранения в отделении «Почта России».
Кроме того, информация по настоящему делу своевременно была размещена на официальном сайте суда (http://irbitsky.svd.sudrf.ru/) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе и реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.
Действующее законодательство предполагает разумность и добросовестность действий участников гражданских правоотношений. Законодатель исходит из того, что участники процесса, будучи заинтересованными в защите своих прав и законных интересов, своевременно и надлежащим образом осуществляют их.
В соответствии с положениями ст. 233 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствии ходатайств об отложении судебного заседания, доказательств уважительности причин неявки в судебное заседание, с согласия представителя истца, суд счёл возможным рассмотреть гражданское дело в порядке заочного судопроизводства.
Исследовав письменные материалы дела, считает иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 1 января 2014 года, при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.
В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды (пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из материалов дела следует, что согласно выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения(ИНН №)является налогоплательщиком(л.д.5).
Согласно выписки из ЕГРН с 19.05.2022 ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по <адрес>(л.д.46-52).
ФИО1 в Инспекцию представлена первоначальная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год в связи с приобретением недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>241. Сумма налога, заявленная к возврату, составила -115 311 руб.(л.д.70-74).
ФИО1 в Инспекцию представлена уточненная налоговая по НДФЛ за 2022 год. Изменений в уточненную налоговою декларацию налогоплательщиком не внесено.
Расчет налога, заявленного к возврату за 2022 год: 887 005,09 *13%=115 311 руб.
Согласно представленной налоговой декларации за 2022 год налогоплательщиком заявлена сумма фактически произведенных расходов на приобретение объекта недвижимости в размере 5 552 672 руб., сумма фактически уплаченных процентов по займам (кредитам) в размере 0,00 руб., сумма налога на доходы физических лиц подлежащая возврату из бюджета, составила 115 311,00 руб. (в пределах размера фактически уплаченного налога в бюджет).
Согласно представленной налоговой декларации, остаток имущественного налогового вычета, переходящий на 2023 год составил – 1 112 994 руб. 91 коп., остаток имущественного налогового вычета по уплате процентов, переходящий на 2023 год составил - 0,00 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговая декларация проверена без нарушений, сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год, подлежащая возврату из бюджета, в размере 115 311 руб. возвращена на расчетный счет налогоплательщика (решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).
По окончанию 2023 года, согласно данным личного кабинета налогоплательщика, 12.03.2024 ФИО1 подано заявление о получении налогового вычета в упрощенном порядке. В тот же день обращение получено налоговым органом. 13.03.2024 принято решение о предоставлении упрощенного вычета(л.д.7-8,9-10). Сумма налога, подлежащая возврату, на основании данного заявления составила 144 690 руб. Расчет налога, подлежащий возврату на основании данного заявления: 1 112 994,91 руб.*13%= 144 690.00 руб.
После проведения мероприятий налогового контроля, инспекцией подтверждено право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета по заявлению ФИО1, сумма в размере 144 690 руб., перечислена налоговым органом 13.03.2024 платежным поручение № 183457(л.д.17).
Также 12.03.2024 через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 направлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год. Сумма налога, подлежащая возврату на основании представленной декларации, составила 144 412,00 руб. В представленной налоговой декларации за 2023 год налогоплательщиком не отражена сумма социального налогового вычета в размере 2133,60 руб., предоставленная налоговым агентом ПАО «Ростелеком», перечисленная в негосударственный пенсионный фонд. В связи с этим, сумма НДФЛ к возврату по декларации за 2023 год уменьшилась на 278,00 руб. (2133,60*13%). Расчет налога, подлежащий возврату на основании данной декларации: 1 112 994,91 руб.* 13% - 278,00 руб. = 144 412,00 руб.(л.д. 11-14,15-17).
По результатам камеральной налоговой проверки налоговая декларация проверена без нарушений, сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год, подлежащая возврату из бюджета, в размере 144 412 руб. возвращена на расчетный счет налогоплательщика (решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №290323 от 19.03.2024) (л.д.18).
Налоговым органом, в рамках исполнения обязанностей по контролю за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах соответствии со ст. 32 НК РФ проведен анализ информации, полученной в ходе осуществления мероприятий налогового контроля, в ходе которого выявлено неправомерное предоставление имущественного налогового вычета ФИО1 на основании представленной ею декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год.
По результатам контроля, было установлено ошибочное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета за 2023 год в сумме 144 412 руб., поскольку, 13.03.2024 ФИО1 был предоставлен имущественный налоговый вычет за данный налоговый период по заявлению о предоставлении имущественного вычета в упрощенном порядке.
09.12.2024 ФИО1 по почте (ШПИ №) направлено уведомление № 668 от 06.12.2024 о вызове налогоплательщика в налоговый орган для дачи пояснений, а также предложено уточнить налоговые обязательства, представить уточненную налоговую декларацию -3-НДФЛ за 2023 год, а также произвести возврат денежных средств в размере 144 412,00 руб. в бюджет(л.д.19-20). Уточненная декларация налогоплательщиком не представлена, налог в бюджет не уплачен.
Согласно п.1 ст.221.1 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3,4 п. 1 ст.220 НК РФ, могут быть предоставлены в упрощенном порядке установленном настоящей статьей. Налоговые вычеты, указанные в п.1 настоящей статьи, предоставляются налогоплательщику налоговым органом на основании заявления налогоплательщика получении налоговых вычетов в упрощенном порядке по окончании налогового периода не более чем за три года, предшествующие году подачи заявления при наличии в налоговом органе представленных в соответствии с п.2 ст.230 НК РФ за соответствующие периоды сведений о доходах физического лица и сумм налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом. В заявлении налогоплательщик указывает для возврата денежных средств реквизиты открытого счета в банке. Заявление должно быть сформировано и представлено налогоплательщиком в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. При одновременном представлении налогоплательщиком заявлений (нескольких заявлений) и налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за один налоговый период камеральная налоговая проверка в отношении каждого документа начинается с даты регистрации соответствующего документа в налоговом органе согласно очередности их направления налогоплательщиком в налоговый орган.
В соответствии с п.5 ст.221.1 НК РФ в случае, если по результатам камеральной налоговой проверки на основе заявления не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, налоговый орган в течение трех дней после окончания проверки принимает решение о предоставлении налогового вычета.
Согласно п.6 ст.221.1 НК РФ на основании принятого решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично налоговым органом определяется сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику в связи с предоставлением налогового вычета на указанный в заявленный его банковский счет.
В силу п. 11 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.
Факт предоставления налогового вычета без законных на то оснований должен быть достоверно выявлен в надлежащей юридической процедуре, требующей изучения тех же документов, исследования тех же фактических обстоятельств, которые были положены в основу принятия первоначального решения налогового органа, а при необходимости - получения и анализа дополнительных сведений. Следовательно, изъятие в бюджет соответствующих сумм налога, в отношении которых ранее принято решение об их возврате налогоплательщику или об уменьшении на их размер текущих налоговых платежей, означает необходимость преодоления (отмены) решения налогового органа, предоставившего такой вычет (Определение от 23 апреля 2015 года N 736-О).
Материалы дела в виде приложенных к иску справок, деклараций 3-НДФЛ за 2022-2023 годы содержат исчерпывающие данные, позволяющие сделать вывод, что ответчик, получил налоговый вычет за 2023 год дважды. Таким образом, исходя из представленных доказательств, суд приходит к выводу, что учитывая установленную налоговым законодательством однократность предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета в связи с новым строительством или приобретением объекта недвижимости, предоставление налоговым органом 19.03.2024 ответчику налогового вычета в размере 144 412 руб. в связи с приобретением указанной выше квартиры, является повторным, поскольку, 13.03.2024 ФИО1 был предоставлен имущественный налоговый вычет за данный налоговый период по заявлению о предоставлении имущественного вычета в упрощенном порядке, что по смыслу подпункта 3 пункта 1 и пункта 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации недопустимо.
При этом пп. 8 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.
Согласно вышеизложенного, у Межрайонной инспекцией ФНС России № 23 по Свердловской области в виду выявленных нарушений налогового законодательства ФИО1 возникло право на обращение с данным иском.
Согласно ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года.
Течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ст. 200 ГК РФ).
По результатам мероприятий налогового контроля Межрайонной инспекцией ФНС России № 23 по Свердловской области выявлено завышенное предоставление имущественного налогового вычета, по итогам декларирования 2023 год, 06.12.2024 Межрайонной инспекцией ФНС России № 23 по Свердловской области, стало известно о нарушении, что подтверждается представленным в материалы дела уведомлением от 06.12.2024 № 668 о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) с разъяснением о необходимости вернуть ошибочно выплаченные денежные средства, которое направлено в адрес ФИО1 09.12.2024 заказной почтовой корреспонденцией было направлено уведомление(л.д.19-20,21).
В суд с настоящим иском Межрайонной инспекцией ФНС России № 23 по Свердловской области обратилась 08.08.2025, то есть в пределах установленного законом срока исковой давности.
В соответствии с п. 1 ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 ГК РФ.
Не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки (п. 3 ст. 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Из изложенного следует, что неосновательное обогащение имеет место в случае приобретения или сбережения имущества в отсутствие на то правовых оснований, то есть неосновательным обогащением является чужое имущество, включая денежные средства, которое лицо приобрело (сберегло) за счет другого лица (потерпевшего) без оснований, предусмотренных законом, иным правовым актом или сделкой. Неосновательное обогащение возникает при наличии одновременно следующих условий: имело место приобретение или сбережение имущества; приобретение или сбережение имущества одним лицом за счет другого лица произведено в отсутствие правовых оснований, то есть не основано ни на законе, ни на иных правовых актах, ни на сделке.
По смыслу положений п. 3 ст. 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации не считаются неосновательным обогащением и не подлежат возврату в качестве такового денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средств к существованию, в частности заработная плата, приравненные к ней платежи, пенсии, пособия и т.п., то есть суммы, которые предназначены для удовлетворения его необходимых потребностей, и возвращение этих сумм поставило бы гражданина в трудное материальное положение.
Вместе с тем, закон устанавливает и исключения из этого правила, а именно излишне выплаченные суммы должны быть получателем возвращены, если их выплата явилась результатом недобросовестности с его стороны или счетной ошибки. При этом добросовестность гражданина (получателя спорных денежных средств) презюмируется, следовательно, бремя доказывания недобросовестности гражданина, получившего названные в данной норме виды выплат, лежит на стороне, требующей возврата излишне выплаченных сумм.
Поскольку имущественный налоговый вычет на сумму 144 412 руб. в связи с приобретением объекта недвижимости, а именно квартиры, расположенной по адресу: <адрес> был предоставлен 19.03.2024 ошибочно, в отсутствие у налогоплательщика такого права, выплаченная ФИО1 денежная сумма является для нее неосновательным обогащением.
Таким образом, с ответчика ФИО1 в пользу МИФНС России №23 по Свердловской области подлежит взысканию сумма в размере 144 412 руб.
Согласно ч. 1 ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в размере 5 332,36 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход соответствующего бюджета.
Руководствуясь ст.ст. 12, 14, 56, 194-199, 233-235 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании суммы неосновательного обогащения - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ серии №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области сумму неосновательного обогащения в размере 144 412 руб. 00 коп.
Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ серии №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 5 332 руб. 36 коп.
Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.
Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловском областном суде в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.
Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловском областном суде в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления через Ирбитский районный суд Свердловской области.
.