Дело № 2а-6712/2025
УИД 50RS0042-01-2025-007713-12
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 декабря 2025 года г.Сергиев Посад МО
Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Андреева Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к майоров о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к майоров о взыскании задолженности по налогам, пени.
Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2019г., налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг., транспортному налогу за 2014, 2016-2023 гг., пени. Налоговым органом ему были начислены налоги за указанные периоды и направлены уведомления. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС административному ответчику начислены пени и выставлено требование от 23.07.2023 г. об уплате налогов, которое не исполнено. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, однако мировым судьей отказано в вынесении судебного приказа. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2019г. в размере 100 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 208 руб., за 2021 г. в размере 97 руб., транспортному налогу за 2014г. в размере 333 руб., за 2016г. в размере 750 руб., за 2017г. в размере 750 руб., за 2018г. в размере 750 руб., за 2019г. в размере 750 руб., за 2020 г. в размере 750 руб., за 2021 г. в размере 750 руб., за 2022г. в размере 750 руб., за 2023г. в размере 750 руб., пени в размере 3757,26 руб., восстановив пропущенный срок на обращение в суд с административным иском.
Административный ответчик ФИО1 в суд до вынесения решения возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства в установленный судом срок, а также возражения против административных исковых требований не направил.
Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).
Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).
В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.
По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.
В силу ч.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно ч.1 со ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч.ч.4, 5 ст.48 НК РФ).
Установлено, что ФИО1 является собственником:
<данные изъяты>
<данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ.
Также он является собственником транспортного средства <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход.
В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления:
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2014 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ,
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015г. в размере 750 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 г. в размере 750 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017г. в размере 750 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018г. в размере 750 руб.,
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 г. в размере 100 руб., транспортного налога за 2019 г. в размере 750 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 750 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021г. в размере 750 руб., налога на имущество за 2021 г. в размере 97 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В адрес административного ответчика были направлены требования:
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2016 г. по транспортному налогу в размере 750 руб., пени в размере 14,53 руб. сроком исполнения до 04.04.2018г.;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2017 г. по транспортному налогу в размере 750 руб., пени в размере 12,52 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2018 г. по транспортному налогу в размере 750 руб., пени в размере 11,46 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2019 г. по транспортному налогу в размере 750 руб., земельному налогу в размере 100 руб., пени в размере 2,40 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2020 г. по транспортному налогу в размере 750 руб., пени в размере 3,59 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2021 г. по транспортному налогу в размере 750 руб., налогу на имущество в размере 97 руб., пени в размере 2,54 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;
Поскольку на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 97 руб., транспортному налогу в размере 5025 руб., земельному налогу в размере 100 руб., пени в размере 1425,65 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Требования не исполнены.
Кроме того, налоговым органом были направлены уведомления:
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022г. в размере 750 руб., налога на имущество за 2020 г. в размере 208 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023г. в размере 750 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
При изменении отрицательного сальдо выставление нового требования нормами НК РФ не предусмотрено.
ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обращалась к мировому судье судебного участка № 230 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа в отношении ФИО1
03.06.2025 г. мировым судьей судебного участка № 230 Сергиево-Посадского судебного района Московской области было отказано в вынесении судебного приказа на основании ст.123.4 КАС РФ.
Административное исковое заявление направлено в суд 19.09.2025 г., таким образом, срок на обращение в суд с административным иском не нарушен.
Согласно расчету ИФНС России по г.Сергиеву Посаду за ФИО1 на 01.01.2023 г. числилась задолженность по:
- земельному налогу за 2019 г. в размере 100 руб.;
- транспортному налогу за 2014 г. в размере 525 руб., за 2016г. в размере 750 руб., за 2017г. в размере 750 руб., за 2018г. в размере 750 руб., за 2019г. в размере 750 руб., за 2020 г. в размере 750 руб., за 2021 г. в размере 750 руб.,
- налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 97 руб.;
- пени в размере 13,50 руб., начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г.,
- пени в размере 1144,76 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2021 гг.
Кроме того, налоговым органом начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 за период с 01.01.2023 г. по 08.05.2025 г. в размере 2599 руб.
Проверяя законность включения налоговым органом задолженности по налогам ФИО1 в ЕНС на 01.01.2023 г., суд приходит к следующему.
Задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2014-2018 гг. и соответствующий размер пеней является безнадежной ко взысканию и подлежала списанию налоговым органом, поскольку сроки для взыскания указанной задолженности истекли, доказательств принятия своевременных мер по ее взысканию суду не представлено, в связи с чем требования о ее взыскании удовлетворению не подлежат.
Задолженность по земельному налогу за 2019г., налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг., а также по транспортному налогу за 2019-2023 гг., пени, начисленные за несвоевременную уплату указанной задолженности, подлежит взысканию с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области.
Суд рассчитывает пени на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика следующим образом:
Сумма задолженности: 2 447,00 ? (земельный налог за 2019 г., транспортный налог за 2019-2021 гг., налог на имущество за 2021 г.)
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (335 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
204
7,5
300
124,80
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
22
8,5
300
15,25
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
34
12
300
33,28
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
13
300
44,54
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
33
15
300
40,38
Пени: 258,25 ?
Сумма задолженности: 3 405,00 ? (земельный налог за 2019 г., транспортный налог за 2019-2022 г., налог на имущество за 2020-2021 гг.)
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (367 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
16
15
300
27,24
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
224
16
300
406,78
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
18
300
100,11
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
19
300
90,57
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
36
21
300
85,81
Пени: 710,51 ?
Сумма задолженности: 4 155,00 ? земельный налог за 2019 г., транспортный налог за 2019-2023 г., налог на имущество за 2020-2021 гг.)
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (157 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
29
21
300
84,35
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
128
21
300
372,29
Пени: 456,64 ?
С расчетом пеней в размере 3,99 руб. за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход суд соглашается.
Расчет налогового органа административным ответчиком не оспорен, доказательств оплаты указанной задолженности суду не представлено.
Таким образом, требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду подлежат частичному удовлетворению.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход Сергиево-Посадского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (55%) в размере 2200 руб.
Руководствуясь ст.ст.45, 48 Налогового кодекса РФ, ст.ст.175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к майоров о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.
Взыскать с майоров (<данные изъяты>) в пользу ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области задолженность по земельному налогу за 2019г. в размере 100 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 208 руб., за 2021 г. в размере 97 руб., транспортному налогу за 2019 г. в размере 750 руб., за 2020 г. в размере 750 руб., за 2021 г. в размере 750 руб., за 2022 г. в размере 750 руб., за 2023г. в размере 750 руб., пени в размере 1601,52 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 5756 (пять тысяч семьсот пятьдесят шесть) рублей 52 копейки.
В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к майоров о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014г. в размере 333 руб., за 2016г. в размере 750 руб., за 2017г. в размере 750 руб., за 2018 г. в размере 750 руб., пеней в размере, свыше указанных судом, отказать.
Взыскать с майоров государственную пошлину в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области в размере 2200 (две тысячи двести) рублей.
Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Н.В. Андреева