Решение по делу № 2А-1785/2025 от 09.06.2025 - о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Дело № 2а-1785/2025

УИД 18RS0003-01-2024-013593-64

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Мотивированное решение составлено 9 июня 2025 года

28 мая 2025 года город Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Копотевой Т.И.,

при секретаре Леконцевой Д.К.,

с участием представителя административного ответчика ФИО7, действующего на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее -УФНС по Удмуртской Республике, административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением в вышеприведенной формулировке, в обоснование которого указано, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет(ла) в собственности следующее имущество:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер>, дата регистрации права - <дата>, дата прекращения права - <дата>;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер>, дата регистрации права - <дата>, ? доли;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер>, дата регистрации права - <дата>, дата прекращения права - <дата>.

На основании указанных сведений налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2021, налога на имущество физических лиц - за 2021, 2022 годы.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом начислены пени.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 земельный налог за 2021 год в размере 3204 рублей; пеню по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 04.03.2024 в размере 521,08 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9783 рублей; пеню по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 04.03.2024 в размере 1591,04 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 319 рублей; пеню по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере 15,82 рублей, на общую сумму 15433,94 рубля.

В последующем административным истцом в суд представлено заявление об отказе от иска в части, в связи с чем, просит взыскать с ФИО2: земельный налог за 2021 год в размере 2597 рублей; пеню по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 04.03.2024 в размере 521,08 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9716 рублей; пеню по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 04.03.2024 в размере 1591,04 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 319 рублей; пеню по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере 15,82 рублей, на общую сумму 14753,94 рубля.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Росреестра по Удмуртской Республике.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещены надлежащим образом, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Ранее в судебном заседании представитель административного истца ФИО6, действующая на основании доверенности, на удовлетворении административного искового заявления, с учетом письменной позиции по делу, заявления об отказе от административного иска в части настаивала по доводам, изложенным в них.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ее представитель ФИО7, действующий на основании доверенности, просил в удовлетворении административного искового заявления отказать по доводам, изложенным в отзыве на него, поскольку земельным участком и объектом недвижимости в <адрес> ФИО2 фактически никогда не владела, указанное имущество перешло в ее собственность в порядке исполнения исполнительного документа. Впоследствии должник по исполнительному производству ФИО8 признан несостоятельным (банкротом), указанное имущество составило конкурсную массу, договоры передачи указанного имущества в собственность ФИО2 Арбитражным судом Удмуртской Республики признаны недействительными.

Представитель заинтересованного лица Управления Росреестра по Удмуртской Республике в суд не явился, извещены надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителей административного истца, заинтересованного лица.

Исследовав материалы дела, материал по судебному приказу <номер>, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей для начисления пеней за период до 01.01.2023) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с частями 1, 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются: 1) суммы налогов, сборов, и т.д., если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 2) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами биологических ресурсов.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О.

В соответствии с частью 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3).

Исходя из статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Вместе с тем, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1, 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом, в силу положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Указанное Постановление Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 регулирует правоотношения по направлению требований об уплате налогов и решений о взыскании налогов, срок направления (принятия) которых приходится на период с 01.01.2023 по 31.12.2023, то есть распространяет свое действие на сроки направления требования об уплате отрицательного сальдо и, соответственно, на сроки принятия решений о взыскании в связи с неисполнением требования об уплате отрицательного сальдо.

С 01.01.2023 в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, также как о необходимости направления уточненных требований об уплате.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

Как установлено судом по сведениям регистрирующего органа административный ответчик ФИО2 является(лась) плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской Думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 года №658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (пункт 1 статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно статье 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с пунктом 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

Кроме того, согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

В силу статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО2 имеет(ла) в собственности:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер>, дата регистрации права - <дата>, дата прекращения права - <дата>;

- квартиру, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер>, дата регистрации права - <дата>, ? доли;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер>, дата регистрации права - <дата>, дата прекращения права - <дата>.

В связи с чем, налоговым органом административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2021 год в общем размере 9783 рублей – кадастровая стоимость (налоговая база) 1593434 рубля*налоговая ставка 0,13%*1/4 (доля в праве) *количество месяцев владения 12/12 (квартира, адрес: <адрес>) в размере 265 рублей + кадастровая стоимость (налоговая база) 1813030 рубля*налоговая ставка 0,90%*1/1 (доля в праве) *количество месяцев владения 7/12 (иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>) в размере 9518 рублей.

В установленные законодательством сроки сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год не уплачена.

- за 2022 год в размере в размере 319 рублей – кадастровая стоимость (налоговая база) 1593434 рубля*налоговая ставка 0,14%*1/4 (доля в праве) *количество месяцев владения 12/12 (квартира, адрес: <адрес>).

В установленные законодательством сроки сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год не уплачена.

Кроме того, налоговым органом административному ответчику начислен земельный налог:

- за 2021 год в размере 3204 рублей - кадастровая стоимость (налоговая база) 872995 рублей*налоговая ставка 1,5%*1 (доля в праве) *количество месяцев владения 7/12.

В установленные законодательством сроки земельный налог за 2021 год не уплачен налогоплательщиком.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени.

При этом, суммы пеней начисляются в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Расчет пени выглядит следующим образом:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (срок уплаты до 01.12.2022), исчисленные за период с 02.12.2022 по 04.03.2024 на недоимку в размере 9783 рублей, в размере 1 591 рубля 04 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (срок уплаты до 01.12.2023), исчисленные за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 на недоимку в размере 319 рублей, в размере 15 рублей 82 копеек.

- пени по земельному налогу за 2021 (срок уплаты до 01.12.2022), исчисленные за период с 02.12.2022 по 04.03.2024 на недоимку в размере 3204 рублей, в размере 521 рубля 08 копеек.

В связи неуплатой налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, а также земельного налога за 2021 год в установленный законом срок, в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлено требование <номер> по состоянию на 06.07.2023 с указанием совокупной задолженности по налогам, пеням с уплатой в срок до 27.11.2023.

В связи с неуплатой налогов, пеней в установленный законом срок, 12.04.2024 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в установленный шестимесячный срок с даты истечения срока исполнения требования <номер> от 06.07.2023.

<дата> мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г.Ижевска, и.о мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского района г. Ижевска вынесен судебный приказ <номер>.

<дата> судебный приказ <номер> мировым судьей отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился своевременно 21 ноября 2024 года.

Согласно данным административного истца в сроки, когда настоящее административное исковое заявление находилось на рассмотрении в суде, от налогоплательщика поступили денежные средства в размере 680 рублей, которые распределены налоговым органом в качестве оплаты задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 603 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 67 рублей.

Обратившись в суд с настоящим административным иском, УФНС по Удмуртской Республике просит взыскать с ФИО2, в том числе земельный налог за 2021 год в размере 3204 рублей, начисленный за земельный участок, адрес: <адрес> а также налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9518 рублей, начисленный за объект недвижимости - иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, находящиеся в собственности административного истца до 12.08.2021. Также просит взыскать пени, исчисленные на указанные недоимки за период с 02.12.2022 по 04.03.2024.

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения административного иска в указанной части.

Как установлено судом, решением Игринского районного суда Удмуртской Республики удовлетворены требования ФИО2 о взыскании с ответчика ФИО8 в ее пользу 295 907 рублей 30 копеек и 7,75% годовых, начисляемых на сумму основного долга - 290 000 рублей с 06.12.2010 по день фактического возврата суммы займа.

Решением Игринского районного суда Удмуртской Республики от <дата>, оставленным без изменения апелляционным определением Верховного Суда Удмуртской Республики от <дата>, обращено взыскание на недвижимое имущество ФИО8 в виде земельного участка, объекта недвижимости - иные строения, помещения и сооружения, находящихся по адресу: <адрес>, в пользу ФИО2

В рамках исполнительного производства указанное имущество <дата> передано для реализации на торги. В связи с признанием торгов несостоявшимися, <дата> арестованное имущество передано взыскателю ФИО2 в счет погашения задолженности по исполнительным производствам <номер>, <номер>, о чем составлен акт передачи нереализованного имущества.

<дата> Управлением Росреестра по Удмуртской Республике зарегистрировано право собственности на указанное имущество за ФИО2

В последующем решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от <дата> ФИО8 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим утвержден член Ассоциации Евросибирская саморегулируемая организация арбитражных управляющих СРО ААУ «ЕВРОСИБ» г. Москва ФИО1.

Определениями Арбитражного суда Удмуртской Республики от <дата> сделка по передаче ФИО2 указанных земельного участка, объекта недвижимости, расположенных по адресу: <адрес>, по акту о передаче нереализованного имущества должника взыскателю в счет погашения долга от <дата> признана недействительной; применены последствия признания сделки недействительной, на ФИО2 возложена обязанность возвратить в конкурсную массу ФИО8 спорные земельный участок, объект недвижимости.

<дата> государственная регистрация права собственности на спорные земельный участок, объект недвижимости за ФИО2 прекращена, произведена государственная регистрация права собственности на ФИО8

В силу требования части 1 статьи 209 Гражданского кодекса российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Как указано выше, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статьи 400, 388 Налогового кодекса Российской Федерации соответственно).

При таких обстоятельствах, с учетом обстоятельств установленных по делу, суд приходит к выводу, что в 2021 году (7 месяцев владения) ФИО2 собственником по смыслу гражданского законодательства спорных земельного участка и объекта недвижимости в <адрес>, по <адрес>, не являлась, а потому обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2021 год нести не должна, так же как не должна уплачивать начисленные на просроченную задолженность пени.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Таким образом, в указанной части в удовлетворении административного искового заявления надлежит отказать.

Кроме того, административный истец просит взыскать с ФИО2 налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 265 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 319 рублей за квартиру, адрес: <адрес>, пеню по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 04.03.2024 в размере 43 рублей 10 копеек, пеню по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере 15 рублей 82 копеек.

В рамках рассмотрения настоящего административного дела представителем административного ответчика ФИО2 – ФИО7, действующим на основании доверенности, суду представлены сведения по оплате 28.11.2023 налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 319 рублей с приложением налогового уведомления, где отражен КБК для уплаты.

Указанные обстоятельства не опровергнуты административным истцом при рассмотрении дела.

Соответственно, поскольку налог на имущество физических лиц за 2022 год уплачен своевременно, суд приходит к выводу, что пеня, исчисленная на указанную недоимку за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере 15 рублей 82 копеек, взысканию с ФИО2 не подлежит.

Между тем, сведений по своевременной уплате ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 265 рублей у суда не имеется.

В судебном заседании представителем административного ответчика ФИО2 – ФИО7, действующим на основании доверенности, суду представлена плохо читаемая квитанция от 26.10.2021 на сумму 240 рублей с указанием о своевременной уплате налога на имущество за 2021 год.

Однако, данных, подтверждающих указанное обстоятельство, административным ответчиком не представлено.

Напротив представителем административного истца в материалы дела представлен скриншот базы Налог, согласно которому 26.10.2021 ФИО2 уплачен налог на имущество физических лиц в размере 240 рублей за 2019 год, что соответствует данным налогового уведомления <номер> от 03.08.2020.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 265 рублей не уплачен налогоплательщиком в установленные сроки (до 01.12.2022), налоговым органом рассчитана пеня за период с 02.12.2022 по 04.03.2024 в размере 43 рублей 10 копеек.

Представленный налоговым органом расчет недоимки по налогу и пене в указанной части соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

При этом административным истцом заявлено об отказе от иска и прекращении производства по делу в части взыскания с ФИО2 земельного налога за 2021 год в размере 603 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 67 рублей, в связи с частичной уплатой налогоплательщиком задолженности в добровольном порядке.

Оснований для принятия отказа от иска в указанной части не имеется, поскольку отказом от иска суд усматривает нарушение прав ФИО2 В удовлетворении требований о взыскании земельного налога, части налога на имущество физических лиц за 2021 год судом отказано.

В силу требований налогового законодательства возврат излишне уплаченного налога носит заявительный характер.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН <номер>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета на расчетный счет <номер>, получатель <данные изъяты>, ИНН <номер> КПП <номер>, БИК банка <номер>, КБК <номер>:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 265 рублей;

- пеню по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 04.03.2024 в размере 43 рубля 10 копеек, всего 308 (триста восемь) рублей 10 копеек.

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании земельного налога за 2021 год в размере 3204 рублей, пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 04.03.2024 в размере 521 рубля 08 копеек, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9 518 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 04.03.2024 в размере 1 547 рублей 94 копеек, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 319 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере 15 рублей 82 копеек, отказать.

В принятии отказа от иска представителя Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании земельного налога за 2021 год в размере 603 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 67 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики через Октябрьский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Копотева Т.И.