Решение по делу № 2А-224/2023 от 24.01.2023 | Ноябрьский городской суд (Ямало-Ненецкий автономный округ)

...

УИД 89RS0005-01-2022-004908-53

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 января 2023 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при помощнике судьи Попеновой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-224/2023 иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени в общем размере 5 239 рублей 81 копейка, в том числе: за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ... годы в размере 1 528 рублей 86 копеек, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ... годы в размере 309 рублей 74 копейки, за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 179 рублей 22 копейки, за несвоевременную уплату транспортного налога за ... год по требованию № в размере 14 рублей 98 копеек, за несвоевременную уплату налога на имущество за ... год по требованию ... в размере 2 рубля 10 копеек, за несвоевременную уплату земельного налога за ... год по требованию № в размере 1 рубль 19 копеек, за несвоевременную уплату транспортного налога за ... год по требованию ... в размере 26 рублей 11 копеек, за несвоевременную уплату налога на имущество за ... год по требованию № в размере 2 рубля 22 копейки, за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год по требованию № в размере 0 рублей 93 копейки, за несвоевременную уплату транспортного налога за ... годы по требованию № в размере 1 725 рублей 39 копеек, за несвоевременную уплату налога на имущество за ... годы по требованию № в размере 297 рублей 78 копеек, за несвоевременную уплату земельного налога за ... годы по требованию № в размере 151 рубль 29 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1, в течение ... годов имея в собственности гаражи и земельный участок, являясь лицом, на имя которого были зарегистрированы транспортные средства, а также в период с ДД.ММ.ГГГГ осуществляя предпринимательскую деятельность и применяя систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, связанные с этим налоги и страховые взносы должным образом не уплачивал, в связи с чем задолженность взыскивалась в судебном порядке, на нее начислена пеня. В добровольном порядке пеня не уплачена, судебный приказ о ее взыскании отменен по заявлению налогоплательщика.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены, просили о рассмотрении дела в их отсутствие. Представитель административного истца на иске настаивала, административным ответчиком заявлено о пропуске срока обращения в суд.

С учетом мнения сторон суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом в силу содержания п.1 ст.8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ст.23 и 80 НК РФ).

Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с ОКВЭД он имел право осуществлять мойку автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг, а также техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей и легких грузовых автотранспортных средств. Осуществление предпринимательской деятельности прекращено на основании поданного административным ответчиком в налоговый орган заявления соответствующего содержания.

Главой 26.3 НК РФ (с 1 января 2021 года признана утратившей силу) было установлено, что плательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст.346.28 настоящего Кодекса. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам; расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ; платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ.

В силу положений ст.346.30 и 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода предоставлялись налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, а налоговым периодом по единому налогу признавался квартал.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ, самостоятельно исчислив подлежащий уплате налог в размере 6 173 рубля, однако в срок до ДД.ММ.ГГГГ данный налог не уплатил.

Недоимка взыскана вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-457/2019.

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО (в отношении индивидуальных предпринимателей, состоящих на налоговом учете в Ноябрьске) уполномочен на сбор страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование. Порядок и основания их начисления, порядок уплаты урегулирован главой 34 НК РФ.

Так, в силу правил, установленных ст.419, 420, 423, 425 и 432 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период ... года, 26 545 рублей за расчетный период ... года. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период ... года, 5 840 рублей за расчетный период ... года.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и по общему правилу уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае прекращения предпринимательской деятельности – в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п.5 ст.432 НК РФ).

Поскольку материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, за ... годы он был обязан уплатить страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование за ... год – в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 806 рублей 45 копеек и 1 147 рублей 50 копеек и за ... год – в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 370 рублей 09 копеек и 521 рубль 43 копейки соответственно, однако эту обязанность своевременно не исполнил (ДД.ММ.ГГГГ уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 2 956 рублей 45 копеек, после чего недоимка по этому виду платежа за ... год составляла 5 850 рублей).

Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-2009/2019 в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование за ... год отказано.

Страховые взносы за ... год взысканы с ФИО1 судебным приказом № 2а-148-5/2020 (возбуждено исполнительное производство).

Частью 1 ст.399 НК РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями ст.401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, с ... года административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат:

...

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм, в ... годах административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Решением Ноябрьской городской Думы от 20 ноября 2014 года № 37-Д введен указанный налог, который является местным налогом и уплачивается собственниками имущества в соответствии с гл.32 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этими решениями. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, перечисленных в ст.401 НК РФ, определяется исходя из их кадастровой стоимости с учетом ставок, установленных упомянутым выше актом.

Налог на имущество за ... год исчислен налоговым органом в размере 836 рублей, за ... год – в размере 729 рублей, за ... год – в размере 740 рублей, за ... год – в размере 740 рублей, за ... год – в размере 740 рублей, и в силу положений ст.406 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, также в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть (с учетом выходных дней) в сроки не позднее ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Данную обязанность ФИО1 должным образом не исполнил, что повлекло обращение налогового органа в судебные инстанции.

Так, вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-406/2019 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество за 2016 год в размере 836 рублей.

Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-2000/2019 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество за 2017 год в размере 729 рублей.

Недоимка по налогу на имущество за ... год взыскана с ФИО1 судебным приказом № 2а-325-4/2020 (возбуждено исполнительное производство).

Налог на имущество за ... год уплачен ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.356 и 357 НК РФ физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога. Исходя из буквального толкования приведенных выше норм права, плательщиком транспортного налога является не собственник транспортного средства в прямом смысле этого слова, а именно то лицо, на чье имя транспортное средство зарегистрировано.

Материалами дела подтверждается, что на имя административного ответчика в ... годах было зарегистрировано пять являющихся объектами налогообложения транспортных средств:

...

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм административный ответчик в ... годах являлся плательщиком транспортного налога.

Статьей 2 Закона ЯНАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» от 25 ноября 2002 года № 61-ЗАО, установлено, что ставка транспортного налога определяется в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Этим же законодательным актом установлены ставки транспортного налога.

Транспортный налог за ... год при указанных выше параметрах исчислен налоговым органом в размере 4 525 рублей, за ... год – в размере 4 525 рублей, за ... год – в размере 5 123 рубля, за ... год – в размере 5 287 рублей, за ... год – в размере 8 702 рубля, и должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, также в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть (с учетом выходных дней) в сроки не позднее ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Так, вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-406/2019 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за ... год в размере 4 525 рублей.

Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-2000/2019 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за ... год в размере 4 525 рублей.

Недоимка по транспортному налогу за ... год взыскана с ФИО1 судебным приказом № 2а-325-4/2020 (возбуждено исполнительное производство).

Транспортный налог за ... год уплачен ДД.ММ.ГГГГ год – ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 1 ст.387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, в собственности административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ находится земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст.394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Ноябрьской городской Думы от 21 марта 2013 года № 632-Д введен соответствующий налог, который является местным налогом и уплачивается в соответствии с гл.31 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этим решением. Ставка налога для земельных участков категории, соответствующей объекту административного ответчика, в 2016-2020 годах была установлена в размере 0,5 процента от кадастровой стоимости.

Земельный налог за ... год исчислен налоговым органом в размере 421 рубль, за ... год – в размере 421 рубль, за ... год – в размере ... рубль, за ... год – в размере 421 рубль, за ... год – в размере 309 рублей, и должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, также в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть (с учетом выходных дней) в сроки не позднее ДД.ММ.ГГГГ соответственно однако эту обязанность своевременно не исполнил (ДД.ММ.ГГГГ уплачен земельный налог в размере 32 рубля 10 копеек, после чего недоимка по этому виду платежа за ... год составила 388 рублей 90 копеек).

Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-406/2019 с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за ... год в размере 388 рублей 90 копеек.

Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-2000/2019 с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за ... год в размере 421 рубль.

Недоимка по земельному налогу за ... год взыскана с ФИО1 судебным приказом № 2а-325-4/2020 (возбуждено исполнительное производство).

Земельный налог за ... год уплачен ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество и земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговый орган направлял ФИО1 посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» налоговые уведомления № ДД.ММ.ГГГГ, содержащие в том числе расчеты налога на имущество, транспортного налога и земельного налога за ... годы.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленные законом сроки страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ... годы, ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ, а также транспортного, земельного налогов и налога на имущество за ... годы, налоговый орган, исполняя установленную ст.69 НК РФ обязанность, начислил налогоплательщику пеню и направил ему (разместил в личном кабинете) требования:

- ...

...

Представленные административным истцом расчеты пени, включенной в требование, судом проверены и признаны обоснованными, поскольку в полной мере соответствуют требованиям налогового законодательства и фактическим обстоятельствам дела. Все внесенные налогоплательщиком платежи при расчете были учтены.

Вышеуказанные требования административным ответчиком в установленные в них сроки в полном объеме не исполнены, доказательств обратного суду не представлено, по данным налогового обязательства сведения об уплате на день рассмотрения дела отсутствуют.

Из анализа положений ст.75 Налогового кодекса РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых взносов и налогов могут быть начислены пени.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Поскольку вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-2009/2019 налоговому органу отказано в удовлетворении предъявленных к ФИО1 требований о взыскании страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование за ... год, начисленная на эти взносы пеня в размере 1 066 рублей 85 копеек и 210 рублей 13 копеек соответственно, включенная в требование №, взысканию также не подлежит. В удовлетворении требований в указанной части административному истцу должно быть отказано.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).

Таким образом, последний день срока обращения налогового органа в суд по требованиям № приходится на ДД.ММ.ГГГГ (на дату направления требования № общая сумма указанных в требованиях № налогов и пеней превысила 10 000 рублей), по направленному впоследствии требованию ДД.ММ.ГГГГ (на дату направления требования № общая сумма налогов и пеней не достигла установленного лимита).

Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Заявление о вынесении судебного приказа по всем упомянутым требованиям было подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока обращения лишь по требованию №.

Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, срок подачи административного иска заканчивается ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, поэтому срок обращения в суд с настоящим административным иском в части взыскания сумм, указанных в требовании №, налоговым органом не пропущен.

Что касается требований №, срок обращения в суд по ним, истекавший ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом был пропущен уже на стадии подачи заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ

Оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает, поскольку доказательств наличия уважительных причин его пропуска не представлено. Кроме того, истец является юридическим лицом.

В установленных обстоятельствах в удовлетворении административного иска в части взыскания указанных в требованиях № сумм должно быть отказано.

Указанное в полной мере соответствует изложенной в Определении от 26 октября 2017 года № 2465-О позиции Конституционного Суда Российской Федерации, согласно которой п.3 ст.48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Таким образом, налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика заявленных им в настоящее время сумм по требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в связи с истечением установленного законом срока их взыскания.

Требования административного истца о взыскании части сумм, включенных в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 рублей 26 копеек (в том числе: по транспортному налогу за ... год в размере 26 рублей 11 копеек, по налогу на имущество за ... год в размере 2 рубля 22 копейки и земельному налогу за 2020 год в размере 0 рублей 93 копейки), являются законными, обоснованными и подлежат безусловному удовлетворению.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 29 (двадцать девять) рублей 26 копеек, в том числе:

- пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за ... год по требованию № в размере 26 (двадцать шесть) рублей 11 копеек (ОКТМО ...);

- пеню за несвоевременную уплату налога на имущество за ... год по требованию № в размере 2 (два) рубля 22 копейки (ОКТМО ...);

- пеню за несвоевременную уплату земельного налога за ... год по требованию № в размере 0 (ноль) рублей 93 копейки (ОКТМО ...).

Отказать межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу в удовлетворении предъявленного к ФИО1 административного иска в части взыскания 5 210 (пяти тысяч двухсот десяти) рублей 55 копеек, в том числе:

- пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ... годы в общем размере 1 528 (одна тысяча пятьсот двадцать восемь) рублей 86 копеек;

- пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ... годы в общем размере 309 (триста девять) рублей 74 копейки;

- пеня за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 179 (одна тысяча сто семьдесят девять) рублей 22 копейки;

- пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за ... год по требованию № в размере 14 (четырнадцать) рублей 98 копеек;

- пеня за несвоевременную уплату налога на имущество за ... год по требованию № в размере 2 (два) рубля 10 копеек;

- пеня за несвоевременную уплату земельного налога за ... год по требованию № в размере 1 (один) рубль 19 копеек;

- пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за ... годы по требованию № в размере 1 725 (одна тысяча семьсот двадцать пять) рублей 39 копеек;

- пеня за несвоевременную уплату налога на имущество за ... годы по требованию № в размере 297 (двести девяносто семь) рублей 78 копеек;

- пеня за несвоевременную уплату земельного налога за ... годы по требованию № в размере 151 (сто пятьдесят один) рубль 29 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

Подлинник решения находится в Ноябрьском городском суде ЯНАО в административном деле № 2а-224/2023.