Решение по делу № 03439/2022 от 05.12.2022 | Центральный районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область)

Дело № 2а-3924/2022

56RS0042-01-2022-006532-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 декабря 2022 года г. Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего, судьи Чувашаевой Р.Т.,

при секретаре Портновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, указав, что в собственности ФИО1 в период с 09 марта 2007 года по настоящее время находится жилой дом общей площадью 79,9 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>. Также в собственности административного ответчика с 9 марта 2007 года находится земельный участок с кадастровым номером № на котором находится вышеуказанный жилой дом. В связи с этим административному ответчику был начислен земельный налог за 2019 год в сумме 2465 рублей и налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 602,69 рублей. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2020 года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начислена пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ и составляет: по налогу на имущество физических лиц в размере 7,15 рублей, по земельному налогу в размере 27,24 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате недоимок и пени, инспекцией почтовыми отправлениями в адрес ФИО1 на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от 18 февраля 2021 года, со сроком исполнения до 5 апреля 2021 года.

Поскольку суммы исчисленных налогов и сумм соответствующих пеней ФИО1 не уплачены, инспекция в порядке статьи 48 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 1 Центрального района г. Оренбурга 23 августа 2021 года вынесен судебный приказ № 02а-301/104/2021 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2019 года и суммы пени. Определением мирового судьи от 13 апреля 2022 года судебный приказ № 02а-301/104/21 от 23 августа 2021 года отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени на общую сумму 3102,08 рублей в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 602,69 рублей, пени в сумме 7,15 рублей за период со 2 декабря 2020 по 17 февраля 2021 года; земельный налог за 2019 год в сумме 2465 рублей, пени в сумме 27,24 рублей со 2 декабря 2020 года по 17 февраля 2021 года.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в представленном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судом извещался по адресу, указанному в административном иске: <адрес>. Согласно адресной справки отдела адресно-справочной работы управления по миграции УМВД России по Оренбургской области от 26 октября 2022 года, ФИО1 с 11 сентября 2014 года по настоящее время зарегистрирован по вышеуказанному адресу.

Также судебная повестка была направлена административному ответчику по адресу, указанному им в качестве места проживания в заявлении мировому судье об отмене судебного приказа: <адрес>

Судебные извещения возвращены в адрес суда в связи с истечением срока хранения. Правила вручения почтовой корреспонденции были соблюдены.

В соответствии с частью 1 статьи 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Таким образом, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда "Судебное".

С учетом требований ст. 96 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-местомашино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Законом Оренбургской области от 12 ноября 2015 г. № 3457/971-V-ОЗ «Об определении установления единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2017 года.

Решением Оренбургского городского совета от 30 октября 2015 г. № 24 «Об установлении налога на имущество физических лиц» налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1% в отношении жилых домов; 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно части 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Решением Оренбургского городского совета от 10 октября 2008 г. № 677 «О земельном налоге» утверждено положение о земельном налоге, действующее на территории г. Оренбурга, в соответствии с пунктом 2 которого ставка земельного налога в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, установлена в размере 0,3%.

Согласно абз. 3 части 1 статьи 397 ГК РФ уплата земельного налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 в период с 09 марта 2007 года по настоящее время находится жилой дом общей площадью 79,9 кв.м., а также земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, в связи с чем ему был начислен налог на имущество физических лиц в размере 602,69 рублей, земельный налог в размере 2465 рублей за 2019 год.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2020 года, в котором приведен расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № по состоянию на 18 февраля 2021 года об уплате налога и пени, со сроком исполнения до 5 апреля 2021 года.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции закона, действовавшей на момент возникновения обязательства) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

23 августа 2021 года, то есть в пределах установленного налоговым законодательством срока, МИФНС России № 15 по Оренбургской области направлено в адрес мирового судьи заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1,

Мировым судьей судебного участка № 1 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ № 02а-301/104/2021 от 23 августа 2021 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени за 2019 год.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Центрального района г. Оренбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Центрального района г. Оренбурга от 13 апреля 2022 года судебный приказ № 02а-301/104/2021 в отношении ФИО1 отменен.

14 октября 2022 года, то есть в установленный законом срок, МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и суммы пени за 2019 год.

По состоянию на 05 октября 2022 года по вышеуказанным требованиям за административным ответчиком числится задолженность по земельному налогу в размере 2465 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 602,69 рублей.

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением, МИФНС России № 15 по Оренбургской области указала, что до настоящего времени начисленные ФИО1 вышеуказанные суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год не уплачены.

Доказательств того, что административным ответчиком произведена оплата начисленных земельного налога и налога на имущество физических лиц, в рамках рассмотрения спора суду не представлено, равно как и не представлено доказательств неправильного их исчисления.

Поскольку расчет исчисленных налога на имущество физических лиц и земельного налога произведен верно, до настоящего времени уплата данных налогов налогоплательщиком не произведена, сроки для обращения в суд с иском о принудительном взыскании налогов инспекцией соблюдены, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 2465 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 27,24 рублей за период со 2 декабря 2020 года по 17 февраля 2021 года, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 602,69 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 7,15 рублей со 2 декабря 2020 года по 17 февраля 2021 года, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и суммы пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 602,69 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7,15 рублей за период со 2 декабря 2020 года по 17 февраля 2021 года, недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2465 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 27,24 рублей за период со 2 декабря 2020 года по 17 февраля 2021 года, всего 3102,08 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Оренбург» в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение по делу изготовлено 15 декабря 2022 года.

Судья Р.Т. Чувашаева