Дело № 2а-279/2025
УИД 74RS0029-01-2024-004170-44
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 февраля 2025 года г. Магнитогорск
Ленинский районный суд гор. Магнитогорска Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Булавинцева С.И.
при секретаре Колеватовой А.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 16878 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23400 рублей, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год в размере 4590 рублей, о взыскании страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля, транспортного налога за 2022 год в размере 50442 рубля, пени в размере 28750 рублей 98 копеек.
В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 зарегистрирована в качестве налогоплательщика. На дату составления заявления ФИО1 не исполнены обязательства по оплате налога на общую сумму 169902 рубля 98 копеек, пени – 28750 рублей 98 копеек.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о месте и времени рассмотрения дела, представил ходатайство, в котором просил о восстановлении срока для обращения с административным иском в части требований по взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23400 рублей, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год в размере 4590 рублей.
Дело рассмотрено без участия административного ответчика ФИО1 извещенной надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.
Исследовав материалы дела, суд полагает требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению.
В соответствии со ст.57Конституции РФ, п. п. 1 п. 1 ст.23Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 286 Кодека административного судопроизводства РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 15 Налогового кодекса РФ, к местным налогам и сборам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц; 3) торговый сбор.
Статьями 14 и 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате только на территории субъекта Российской Федерации.
Статьей 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу положений п. 2 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения (жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение), расположенные в пределах муниципального образования.
В силу ст. 409 Налогового кодекса РФ уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.
В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. На основании п. 8, 9 ст. 5 Закона налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Требование об уплате налога согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности также должно содержать:
сведения о сроке исполнения требования;
сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;
предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.
ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика.
В оспариваемый период административный ответчик ФИО1 являлась собственником транспортных средств ВАЗ 21093 г.н. № VIN <***> №, ПОРШЕ КАЙЕН г.н. № VIN №, МЕРСЕДЕС-БЕНЦ г.н. № VIN №, а также собственником квартиры по адресу: г. <адрес>, нежилого помещения по адресу: г <адрес>, нежилого помещения по адресу: г <адрес>
Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 100310253 от 12 августа 2023 года об уплате транспортного налога на сумму 50442 рубля, налога на имущество физических лиц - 16878 рублей в срок не позднее 01 декабря 2023 года (л.д. 14), налоговое уведомление № 2108748 от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога на сумму 53042 рубля, налога на имущество физических лиц – 2651 рубль в срок не позднее 01 декабря 2022 года (л.д. 15).
Размер транспортного налога и налога на имущество физических лиц определен, исходя из количества месяцев, в которые транспортное средство и недвижимое имущество находились в собственности, мощности двигателя автомобиля, ставки налога определённой Законом Челябинской области «О транспортном налоге» (ст.2), стоимости объекта недвижимости и ставки налога определённого ст.406 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, ФИО1 налоговыми уведомлениями извещалась об обязанности уплатить в срок указанные налоги на имущество и транспортный налоги.
Факт ненадлежащего исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога в предусмотренные законом сроки административным ответчиком не оспорен.
В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года Закон № 212-ФЗ утратил силу.
Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.
В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
ФИО1 с 05 августа 2016 года по актуальную дату является адвокатом, в связи с чем, в силу пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, взысканием которых с 01.01.2017 осуществляют налоговые органы, а также в силу главы 31 НК РФ плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
В адрес административного ответчика было направлено требование от 25 мая 2023 года № 542 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 53041 рубль 90 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 2369 рублей 99 копеек и 281 рубль, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 34445 рублей, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год в размере 8766 рублей, пени – 3879 рублей 06 копеек (л.д. 23) Данное требование не исполнено.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области от 17 июня 2024 года по заявлению ФИО1, судебный приказ от 28 мая 2024 года о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 16878 рублей за 2022 год, прочие налоги и сборы в размере 45842 рубля за 2023 год, страховые взносы ОМС 4590 рублей за 2017 год, страховые взносы ОПС в размере 23400 рублей за 2017 год, транспортный налог в размере 50442 рубля за 2022 год, пени в размере 28750 рублей 98 копеек за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года, расходов по уплате государственной пошлины в размере 2299 рублей 03 копейки отменен.
Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском до истечения шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, что подтверждается штемпелем суда на административном исковом заявлении.
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен. Суд признает указанные расчеты правильными. Возражений от административного ответчика не поступило как и доказательств оплаты налога и пени.
Ссылки ответчика на внесение денежных средств не свидетельствует об оплате задолженности по заявленным требованиям.
Таким образом, подлежит взысканию с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 16878 рублей, о взыскании страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля, транспортному налогу за 2022 год в размере 50442 рубля, пени в размере 22868 рублей 45 копеек.
В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, которое подается в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи заявления о взыскании в суд.
Согласно ч.2 указанной статьи, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
По данным МИФНС №32 по Челябинской области за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23400 рублей, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год в размере 4590 рублей.
Законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.
Из системного толкования указанных выше норм следует, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей.
Таким образом, не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Административным истцом требований об уплате налога и пени, а также сведения об их направлении в установленном законом порядке не представлено.
Учитывая, что суду не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что к ФИО1 были применены меры принудительного взыскания задолженности по налогам, предусмотренные ст. 48 НК РФ, налоговым органом пропущены сроки для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущены сроки для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23400 рублей, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год в размере 4590 рублей.
Оснований для восстановления срока на взыскание обязательных платежей судом не установлено.
Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
В силу ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1 следует взыскать госпошлину в размере 5080 рублей 91 копейку в доход местного бюджета.
Руководствуясь положениями ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ( №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области ИНН № недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 16878 рублей, страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля, транспортный налог за 2022 год в размере 50442 рубля, пени в размере 22868 рублей 45 копеек
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 5080 рублей 91 копейку в доход местного бюджета.
В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23400 рублей, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год в размере 4590 рублей, пени в размере 12254 рубля 96 копеек и в восстановлении срока обращения в суд – отказать.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.
Председательствующий:
Мотивированное решение изготовлено 19 февраля 2025 года
Председательствующий: