Решение по делу № 2А-3247/2023 от 21.11.2023

Дело №2А-3247/2023

УИД№23RS0003-01-2023-005309-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2023 года город-курорт Анапа

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Грошковой В.В.,

при секретаре Фетисове В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в МИФНС № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: №, дата рождения: 14<данные изъяты>

В соответствии со ст.ст. 356 - 362, 387 – 394, 399-409 НК РФ налогоплательщик является плательщиком земельного налога и налога на имущества, так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, имеет (имел в соответствующем налоговом периоде, указанном в прилагаемых уведомлениях) в собственности объекты налогообложения, указанные в приложении к настоящему заявлению.

Руководствуясь положениями пп. 2 - 4 статьи 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество и направил налоговые уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ которые в соответствии со ст. 52 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговое уведомление направлено через средства почтовой связи, ШПИ № письмо вручено адресату.

Согласно указанному уведомлению налогоплательщику исчислен транспортный налог за период 2019 года за автомобиль FORDFIESTA, государственный регистрационный знак <***>, в размере 580.00 руб.; земельный налог за 2019 год за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 353450, <адрес>, в размере : 6 075.00 руб; имущественный налог за 2019 год за квартиру с кадастровым номером № по адресу: 353445, <адрес>, а, 42 в размере 1 640.00 руб. И за иное строение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в размере 14 915 руб.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 210.44 руб, расчет которой приведен в иске.

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требований№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил в полном объеме. Требование в соответствии со ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо могут быть переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику почтовым отправлением с ШПИ №. ДД.ММ.ГГГГ письмо вручено адресату.

Требованием№ от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обязует налогоплательщика добровольно уплатить недоимку в размере 23 420.44 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, истекал ДД.ММ.ГГГГ (шесть месяцев с даты добровольной оплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ).

Заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 сформировано в программе АИС налог-3 ПРОМ и направлено Мировому судье судебного участка № <адрес> края ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> краяДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-2789/2021в отношении ФИО1 Однако, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании заявления должника

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На день обращения с настоящим административным исковым заявлением за указанным налогоплательщиком числится задолженность по налогам, в связи с чем налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 23 420.44руб., в том числе задолженность по :

-налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2019 года в размере 16 555.00 руб., пеня, начисленная с ДД.ММ.ГГГГ по 03.02.2021в размере 150.10 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округовза период 2019 года в размере 6075.00 руб., пеня, начисленная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55.08 руб.;

- транспортному налогу с физических лицза период 2019 года в размере 580.00 руб., пеня, начисленная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5.26 руб.

В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте слушания дела, не явились, от представителя административного истца - ФИО2, действующего на основании доверенности, поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

От административного ответчика ходатайств не поступало, доказательств уважительности причины неявки суду не предоставлено, направленные в ее адрес судебные извещения по всем известным суду адресам согласно отчету сайта Почты России по номерам ШПИ 353440 7 76 20568 3 и 353440 76 20569 0 возвращены в суд с отметкой о неудачной попытке вручения и истечении срока хранения.

В соответствии с ч.2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

В связи с чем суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что на налоговом учете в МИФНС № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (<данные изъяты>

Согласно статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страхового взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, страхового взноса должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектами налогообложения являются в том числе автомобили (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.ст. 356 – 362 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, имеет (имела в соответствующем налоговом периоде – 2019 год) в собственности объекты налогообложения (автомобиль FORDFIESTA, государственный регистрационный знак №

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является также плательщиком земельного налога, так как в налоговом периоде 2019 года имела в собственности объект налогообложения - земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: 353450, <адрес>.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1 также является плательщиком налога на имущество, так как в 2017 году ей принадлежал объект налогообложения – квартира с кадастровым номером №, по адресу: 353445, <адрес>, <адрес> и иное строение. Сооружение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Согласно указанным в административном иске расчетам по налогам административному ответчику был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 580 руб, земельный налог за 2019 год в размере 6075 руб и имущественный налог за 2019 год в размере 1 640 руб и 14 915 руб.

Руководствуясь положениями пп. 2 - 4 статьи 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов (транспортного за 2019, земельного за 2019 и имущественного за 2017 год) и направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в соответствии со ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговое уведомление направлено через средства почтовой связи, ШПИ № ДД.ММ.ГГГГ письмо вручено адресату.

Согласно пп. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени по налогам, расчет которой приведен в административном иске, общая сумма пени 210,44 руб.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей (согласно законодательству, действующему на дату предъявления требования).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Таким образом срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, истекал ДД.ММ.ГГГГ (шесть месяцев с даты добровольной оплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ).

Мировым судьей судебного участка № <адрес> края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-2789/2021 в отношении ФИО1 Однако определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен на основании заявления должника

Учитывая, что судебный приказ был отмене определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ, а настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, установленный нормами НК РФ и КАС РФ срок для обращения в суд с иском о взыскании налогов административным истцом не пропущен.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются получение в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений.

При рассмотрении заявленных требований судом принимается во внимание то обстоятельство, что в судебное заседание административным ответчиком ФИО1 не были представлены доказательства того, что в настоящее время ей была погашена задолженность по уплате налогов и пени по ним в заявленном в настоящем административном иске размере.

Таким образом суд приходит к выводу о том, что заявленные требования являются законными и обоснованными, в связи с чем административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец при подаче административного иска в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, суд полагает, что последняя полежит взысканию в административного ответчика в размере 903 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ( <данные изъяты>) задолженность по налогам в общей сумме 23 420.44руб., в том числе задолженность по:

-налогу на имущество физических лиц за период 2019 года в размере 16 555,00 руб., пеня, начисленная с ДД.ММ.ГГГГ по 03.02.2021в размере 150.10 руб.;

- земельному налогу за 2019 года в размере 6075,0 руб., пеня, начисленная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55,08 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц за 2019 года в размере 580,00 руб., пеня, начисленная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,26 руб

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета РФ государственную пошлину в размере 903 (девятьсот три) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда через Анапский городской суд

Судья : В.В. Грошкова

Мотивированное решение изготовлено 01.12.2023 года