Решение в окончательной форме изготовлено 12 сентября 2025 года
УИД 51RS0003-01-2025-002803-03
Дело № 2а-2230/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 сентября 2025 года город Мурманск
Ленинский районный суд города Мурманска в составе:
председательствующего судьи Шумиловой Т.Н.,
при секретаре Есипович Т.В.,
с участием
административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области (далее по тексту – УФНС России по Мурманской области, налоговый орган) обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 является собственником недвижимого имущества, в связи с чем ему исчислен налог на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 годы в размере 204 рубля, налогоплательщику направлены налоговое уведомление от 10.07.2024 №. На момент обращения с настоящим иском в суд задолженность по налогу за 2021, 2022, 2023 годы не погашена. Также ФИО2 исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 42 300 рублей, расчет которого произведен в налоговом уведомлении от 10.07.2024 №. В связи с неисполнением обязательств по уплате налогов ФИО2 начислены пени, исходя из совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 15.05.2024 по 09.01.2025 в размере 6332 рубля 36 копеек. Судебный приказ от 10.02.2025 № о взыскании указанной задолженности, определением мирового судьи от 04.06.2025 отменен по заявлению ФИО2 Просит с учетом уточнения взыскать с административного ответчика штраф в размере 500 рублей, пени в размере 12 437 рублей 63 копеек.
Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 68 рублей, за 2023 год в размере 68 рублей, за 2022 год в размере 68 рублей, по транспортному налогу за 2023 год в размере 42 300 рублей, пени за период с 15.05.2024 по 09.01.2025 в размере 6 332 рубля 36 копеек. Учесть в счет погашения налога по имуществу за 2021-2023 годы взысканную сумму в размере 143 рубля 88 копеек.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие, ранее в судебном заседании поддержал исковые требования в полном объеме, пояснив, что пени начислены на задолженность, которая взыскана в судебном порядке.
Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, представил сведения о произведении оплат по налоговому уведомлению от 10.07.2024 года в сумме 42504 рублей.
Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела №, представленного мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского судебного района города Мурманска, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктами 4 и 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию права на недвижимое имущество, обязаны сообщать в электронной форме сведения о недвижимом имуществе, расположенном на подведомственной им территории.
В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежит жилое помещение по адресу: <адрес> кадастровый №. Право собственности возникло на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию от 19.01.2023 года, наследодатель умерла ДД.ММ.ГГГГ.
Как следует из материалов дела, ФИО2 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 годы в размере 204 рубля (68 рублей ежегодно), налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 10.07.2024 №.
Таким образом, ФИО2 в 2021-2023 годах являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
На момент подачи настоящего иска задолженность по налогу на имущество за 2021-2023 годы не погашена.
Судом также установлено, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Как следует из материалов дела, на имя ФИО2 с 19.04.2014 зарегистрировано транспортное средство.
Административному ответчику за 2023 год был исчислен транспортный налог в размере 42 300 рублей за 12 месяцев владения автомобилем «Toйота Land cruiser 150», государственный регистрационный знак №, направлено налоговое уведомление от 10.07.2024 № со сроком исполнения не позднее 02.12.2024.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Как следует из представленного налоговым органом расчета, размер пени за неисполнение обязанности по уплате обязательных платежей за период с 15.05.2024 по 09.01.2025 составляет 6332 рубля 36 копеек.
Расчет пени произведен в соответствии с действующим налоговым законодательством, пени начислены на задолженность, которая взыскана в судебном порядке, судом данный факт проверен, судебные акты приобщены к материалам дела.
В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на 24.05.2023 со сроком уплаты до 14.07.2023.
По сведениям налогового органа ФИО2 29.07.2021 года получен доступ к личному кабинету налогоплательщика с помощью идентификатора сведений о физическом лице в Единой системе идентификации и аутентификации, вход в личный кабинет осуществлялся систематически в течение 2024, 2023, 2022, 2021 годов через систему ЕСИА.
28.01.2025 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского судебного района города Мурманска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налога и пени.
10.02.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу и пени.
В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи от 04.06.2025 судебный приказ № отменен.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление поступило в суд 08 июля 2025 года, то есть в установленный законом срок.
Таким образом, административным истцом соблюдены требования статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Доначисления налога на имущество произведено в пределах трехлетнего налогового периода, при этом сведения ЕГРН содержат данные о регистрации права собственности 27.10.2020 года и прекращении регистрации права собственности ФИО2 на объект недвижимости в этот же день ввиду заявления об исправлении технических ошибок.
Право собственности на объект недвижимости зарегистрировано в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию от ДД.ММ.ГГГГ.
Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследованное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав, в связи с чем налоговым органом правомерно исчислен налог за 2021,2022,2023 годы.
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 настоящего Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 настоящего Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
С 1 января 2023 г. уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно письменной информации налогового органа 24.11.2024 ФИО2 на единый налоговый счет внесен платеж на сумму 42 504 рубля. Указанный платеж учтен налоговым органом в счет уплаты по: пени, государственной пошлине, страховым взносам на ОМС за 2023 год, транспортного налога за 2022 год. Иных платежей за период октябрь - ноябрь 2024 года от налогоплательщика не поступало.
Задолженность по налогу на имущество, транспортному налогу и пени, заявленная ко взысканию в настоящем административном производстве до настоящего времени не погашена.
Задолженность в сумме 48 836 рублей 36 копеек взыскивалась с налогоплательщика в рамках судебного приказа № от 10.02.2025, выданного мировым судьей судебного участка №4 Ленинского судебного района г. Мурманска, после отмены 04.06.2025 налогоплательщиком судебного акта налоговый орган обратился за взысканием в рамках административного искового производства.
При осуществлении платежа в ноябре 2024 года налогоплательщиком указан иной УИН, нежели для погашения данной задолженности - №, что не позволяет отнести платеж к требованиям в рамках настоящего дела.
При таком положении, учитывая, что денежные средства уплачены административным ответчиком в качестве единого налогового платежа, их принадлежность определена налоговым органом в соответствии с подпунктом 3 пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения ранее возникшей задолженности, ко взысканию которой налоговым органом предприняты меры, оснований для отказа во взыскании заявленной суммы суд не усматривает.
Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Таким образом, с 1 января 2023 г. налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставило бы налогоплательщиков-должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки (апелляционное определение МОС № 33а-1501/2025).
В силу вышеизложенного, поскольку в материалы административного дела налоговым органом представлены доказательства, подтверждающие наличие у ФИО2 заявленной ко взысканию задолженности, оснований для отнесения уплаченных в ходе судебного разбирательства денежных средств в счет оплаты указанной задолженности не имеется.
Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению, при этом полагает возможным произвести зачет взысканных с административного ответчика на основании судебного приказа денежных средств в размере 143 рубля 88 копеек в счет погашения задолженности по налогам, взысканных настоящим решением.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина РФ №, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 68 рублей, за 2022 год в размере 68 рублей, за 2023 год в размере 68 рублей, по транспортному налогу за 2023 год в размере 42 300 рублей, пени в размере 6332 рубля 36 копеек.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования город Мурманск государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Зачесть удержанные по судебному приказу № от 10.02.2025 денежные средства в сумме 143 рубля 88 копеек в счет оплаты задолженности по налогу на имущество за 2021-2023 годы, взысканной настоящим решением суда.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд города Мурманска в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Судья Т.Н. Шумилова