Решение по делу № 2А-877/2023 от 18.07.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени.

Дело №2а-877/2023

УИД 21RS0006-01-2023-000834-67

Решение

Именем Российской Федерации

18 июля 2023 года г. Канаш

Канашский районный суд Чувашской Республики

под председательством судьи Ивановой Т.В.,

при секретаре судебного заседания Федоровой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - УФНС России по Чувашской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени, всего на общую сумму 4208 руб. 55 коп. ( л.д.4-10).

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности транспортные средства: автомобиль <данные изъяты> (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ) и автомобиль <данные изъяты> (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ). ФИО1 был начислен транспортный налог за 2014 год по сроку уплаты до 01 октября 2015 года в размере 1869,00 руб. (налоговое уведомление №340024 от 08 мая 2015 года, налог уплачен), за 2015 год по сроку уплаты до 01 декабря 2016 года в размере 2209,00 руб. (налоговое уведомление №140679692 от 27 сентября 2016 года, налог уплачен), за 2016 год по сроку уплаты до 01 декабря 2017 года в размере 2209,00 руб. (налоговое уведомление №38054704 от 05 августа 2017 года, налог уплачен), за 2017 год по сроку уплаты до 03 декабря 2018 года в размере 2209,00 руб. (налоговое уведомление №16561033 от 04 июля 2018 года, с учетом частичной уплаты остаток долга составляет 1202,29 руб.), за 2018 год по сроку уплаты до 02 декабря 2019 года в размере 2718 руб. (налоговое уведомление №13342681 от 04 июля 2019 года).

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности недвижимое имущество в виде земельных участков с кадастровыми номерами №, расположенных по адресу: <адрес> ФИО1 был начислен земельный налог за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года в размере 223,00 руб. (налоговое уведомление №38054704 от 05 августа 2017 года, с учетом частичной оплаты остаток долга составляет 81 руб. 40 коп.), за 2017 год по сроку уплаты до 03 декабря 2018 года в размере 298,00 руб. (налоговое уведомление №16561033 от 04 июля 2018 года), за 2018 год по сроку уплаты до 02 декабря 2019 года в размере 298,00 руб. (налоговое уведомление №13342681 от 04 июля 2019 года).

В связи с тем, что в установленный законом срок указанные налоги не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени:

по земельному налогу за период со 02 февраля 2018 года по 04 марта 2020 года в размере 41 руб. 09 коп. (за недоимку 2016 года),

по земельному налогу за период с 01 февраля 2019 года по 27 июня 2019 года в размере 11 руб. 29 коп. (за недоимку 2017 года),

по земельному налогу за период с 28 июня 2019 года по 01 июля 2019 года в размере 0 руб. 30 коп. (за недоимку 2017 года),

по земельному налогу за 02 июля 2019 года в размере 0 руб. 07 коп. (за недоимку 2017 года),

по земельному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 04 марта 2020 года в размере 5 руб. 75 коп. (за недоимку 2018 года),

по транспортному налогу с физических лиц за период с 01 декабря 2015 года по 07 сентября 2017 года в размере 405 руб. 15 коп. (за недоимку 2014 года),

по транспортному налогу с физических лиц за период с 21 декабря 2016 года по 07 сентября 2017 года в размере 182 руб. 91 коп. (за недоимку 2015 года),

по транспортному налогу с физических лиц за период со 02 февраля 2018 года по 04 марта 2020 года в размере 407 руб. 12 коп. (за недоимку 2016 года),

по транспортному налогу с физических лиц за период с 01 февраля 2019 года по 27 июня 2019 года в размере 83 руб. 68 коп. (за недоимку 2017 года),

по транспортному налогу с физических лиц за период с 28 июня 2019 года по 01 июля 2019 года в размере 2 руб. 21 коп. (за недоимку 2017 года),

по транспортному налогу с физических лиц за 02 июля 2019 года в размере 0 руб. 56 коп. (за недоимку 2017 года),

по транспортному налогу с физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 04 марта 2020 года в размере 52 руб. 42 коп. (за недоимку 2018 года).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования об уплате задолженности №12179 от 28 июня 2019 года со сроком уплаты до 10 сентября 2019 года, №19475 от 02 июля 2019 года со сроком уплаты до 16 сентября 2019 года, № 51730 от 03 июля 2019 года со сроком уплаты до 17 сентября 2019 года, №7721 от 05 марта 2020 года со сроком уплаты до 06 апреля 2020 года.

Однако в установленные в требованиях сроки сумма задолженности налогоплательщиком в бюджет не перечислена, в связи с чем налоговый орган обратился в судебный участок №3 г.Канаш Чувашской Республики с заявлением о взыскании задолженности.

14 мая 2020 года мировым судьей судебного участка №3 г. Канаш Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в пользу налогового органа.

Определением мирового судьи судебного участка №3 г.Канаш Чувашской Республики от 06 декабря 2022 года судебный приказ отменен, в связи с чем просит взыскать с административного ответчика задолженность в общем размере 4208 руб. 55 коп.

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, извещенное времени и месте судебного заседания, своего представителя в суд не направило, представило суду заявление с просьбой о рассмотрении дела без участия его представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заедания, в суд не явился, возражения на иск не представил.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 НК РФ.

Пункт 3 ст. 38 Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 года № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ» предусматривает, что в соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 36 Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 года № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ» установлены ставки транспортного налога.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки с кадастровыми номерами №, расположенные по адресу: <адрес> (дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно - л.д. 13).

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства:

- <данные изъяты> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ),

- <данные изъяты> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленный законом срок административным истцом по адресу регистрации административного ответчика для уплаты налогов были направлены налоговые уведомления №340024 от 08 мая 2015 года об уплате транспортного налога за 2014 год (л.д. 14), №140679692 от 27 сентября 2016 года об уплате транспортного налога за 2015 год (л.д. 16), №38054704 от 05 августа 2017 года об уплате транспортного и земельного налогов за 2016 год (л.д. 17), №16561033 от 04 июля 2018 года об уплате транспортного и земельного налогов за 2017 год (л.д. 19), №13342681 от 04 июля 2019 года об уплате транспортного и земельного налогов за 2018 год (л.д. 21), содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговом периоде, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате.

Расчет налогов налоговым органом правильно в соответствии с поступившими из соответствующих регистрирующих органов сведениями.

Поскольку ФИО1 не были уплачены налоги в указанные в налоговых уведомлениях сроки, административным истцом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлялись требования №12179 по состоянию на 28 июня 2019, в котором в срок до 10 сентября 2019 года административному ответчику предложено погасить образовавшуюся задолженность и пени (л.д. 23), №19475 по состоянию на 02 июля 2019 года, в котором в срок до 16 сентября 2019 года административному ответчику предложено погасить образовавшуюся задолженность и пени (л.д. 25-26), №51730 по состоянию на 03 июля 2019 года, в котором в срок до 17 сентября 2019 года административному ответчику предложено погасить образовавшуюся задолженность и пени (л.д. 28), №7721 по состоянию на 05 марта 2020 года, в котором в срок до 06 апреля 2020 года административному ответчику предложено погасить образовавшуюся задолженность и пени (л.д. 31).

Доказательств оплаты в полном объеме транспортного налога и земельного налога ответчиком ФИО1 суду не представлено, потому требование о взыскании с административного ответчика заявленной недоимки является обоснованным.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пеней на задолженность по транспортному и земельному налогам судом проверен и признан правильным (л.д. 24, 27, 29, 32-33).

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно п. 2 указанной статьизаявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

14 мая 2020 года мировым судьей судебного участка № 3 г. Канаш Чувашской Республики вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налогов, пени и государственной пошлины, который был отменен по заявлению должника определением от 06 декабря 2022 года (л.д. 46-47).

В соответствии с абз.2 п.4 ст.38 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному и транспортному налогам и пени подано в районный суд 29 мая 2023 года, то есть в установленный законом срок.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и пеней, административным истцом исполнена, правильность расчета сумм недоимки по обязательным платежам и пеней проверена судом, срок обращения в суд по заявленным требованиям соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, иск налогового органа подлежит удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с ФИО1 в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт гражданина РФ серии №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу бюджета 4208 (Четыре тысячи двести восемь) руб. 55 коп., в том числе:

земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 298 (Двести девяносто восемь) руб. 00 коп.,

транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 2718 (Две тысячи семьсот восемнадцать) руб. 00 коп.,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период со 02 февраля 2018 года по 04 марта 2020 года в размере 41 (Сорок один) руб. 09 коп.,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 01 февраля 2019 года по 27 июня 2019 года в размере 11 (Одиннадцать) руб. 29 коп.,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 28 июня 2019 года по 01 июля 2019 года в размере 0 (Ноль) руб. 30 коп.,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год за 02 июля 2019 года в размере 0 (Ноль) руб. 07 коп.,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 04 марта 2020 года в размере 5 (Пять) руб. 75 коп.,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с 01 декабря 2015 года по 07 сентября 2017 года в размере 405 (Четыреста пять) руб. 15 коп.,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 21 декабря 2016 года по 07 сентября 2017 года в размере 182 (Сто восемьдесят два) руб. 91 коп.,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период со 02 февраля 2018 года по 04 марта 2020 года в размере 407 (Четыреста семь) руб. 12 коп.,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 01 февраля 2019 года по 27 июня 2019 года в размере 83 (Восемьдесят три) руб. 68 коп.,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 28 июня 2019 года по 01 июля 2019 года в размере 2 (Два) руб. 21 коп.,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за 02 июля 2019 года в размере 0 (Ноль) руб. 56 коп.,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 04 марта 2020 года в размере 52 (Пятьдесят два) руб. 42 коп.

Сумма задолженности подлежит зачислению по следующим реквизитам: получатель Казначейство России (ФНС России), номер счета банка получателя: 40102810445370000059, наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя 017003983, номер счета получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт гражданина РФ серии №), зарегистрированного по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (Четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Канашский районный суд Чувашской Республики в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.В.Иванова

Мотивированное решение составлено 24 июля 2023 года.