Дело №а-648/2025

УИД 75RS0013-01-2025-001414-33

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 ноября 2025 г. п. Карымское

Карымский районный суд Забайкальского края в составе: председательствующего судьи Литвинцевой Н.П., при секретаре Филатовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Нисенгольц ФИО5 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе как налогоплательщик. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик являлась индивидуальным предпринимателем. На основании ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за 2017 начислено 23 400 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 г. начислено 26 545 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 г. начислено 29 354,03 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. начислено 17 439,62 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Кроме этого, на основании ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за 2017 г. начислено 4 590 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 г. начислено 5 840 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 г. начислено 6 884 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. начислено 7 232,32 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 891,86 руб. за 2017, 2018, 2019, 2020 г., пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 20 673, 21 руб. за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 687,14 руб.. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2 118,31 руб., 1 806, 39 руб., 689, 04 руб. Задолженность признанная безнадежной к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при отсутствии признаков банкротства составляет 28 679,04 руб. Отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 164 322 руб. Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком для добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ. Почтовые реестры, подтверждающие направление налогоплательщику требований отсутствуют в связи с истечением срока хранения почтовой корреспонденции. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 126 380,17 руб., данное решение направлено налогоплательщику по почте заказным письмом. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Карымского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ №а-6587/2023, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. На дату направления административного искового заявления установлена неуплата по страховым взносам в сумме 30 638,47 руб., которая признана безнадежной к взысканию и числится за налогоплательщиком.

На основании изложенного истец просит: взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 30 638,47 руб., из которых: пени по страховым взносам ОПС в сумме 20 673,21 руб. за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г.; пени по страховым взносам ОМС в сумме 4 891,86 руб. за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 687,14 руб.

Административный истец УФНС России по Забайкальскому краю в судебное заседание своего представителя не направило при надлежащем извещении о слушании дела, при подаче административного иска ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о слушании дела, в судебное заседание не явилась, предоставила в суд письменное возражение согласно которого просит отказать в удовлетворении административного искового заявления в связи с нарушением сроков предъявления требований.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Судом установлено, что в период с 18.12.2009 по 09.11.2020 административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ.

В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ОМС и ОПС за 2018-2020 г.г., Федеральной налоговой службой по Забайкальскому краю в отношении ФИО1 были применены меры взыскания по ст. 46, 47, 48 НК РФ.

На основании ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за 2017 г. начислено 4 590 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 г. начислено 5 840 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 г. начислено 6 884 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. начислено 7 232,32 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 891,86 руб. за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г., пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 20 673,21 руб. за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 687,14 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2 118,31 руб., 1 806,39 руб., 689,04 руб.

Задолженность признанная безнадежной к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 28 679,04 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 164 322 руб.

Кроме того, налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ в отношении ФИО1 выставлялись требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком для добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату СВ на ОПС, СВ на ОМС, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере 93 044,94 руб., пени в размере 30 089,74 руб., итого 123 134,68 руб. Данным требованием предусмотрено, что в случае если в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность не будет погашена налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности, а также обеспечительные меры.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

На основании заявления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ поданного мировому судье судебного участка № Карымского судебного района Забайкальского края 30.11.2023 (согласно отслеживания по номеру ШПИ на почтовом конверте), ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 638,47 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, поскольку судом установлено, что ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем несвоевременно осуществляла уплату страховых взносов на ОПС, на ОМС за период с 2017 г. по 2020 г., налоговым органом обоснованно начислены суммы пени на недоимку, за период до даты фактического исполнения обязательства.

Размер начисленной суммы пени ответчик не оспаривает, полагает, что административным истцом пропущен срок исковой давности на обращение с настоящими требованиями.

Как следует из административного искового заявления, сумма пени в размере 30 089,74 руб. - за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС, ОМС, включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 и п.3 ст.48 НК РФ, в редакции действовавшей на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тыс. руб.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 29.09.2020 № 2315-О налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно положениям п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

Согласно положениям п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ наличие отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а также сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 10 и 10.1 пункта 5, подпунктами 2 – 3,4,5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, НК РФ не предусмотрено.

Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ в случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» (далее - Постановление) предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Отрицательное сальдо ЕНС в результате конвертации на ДД.ММ.ГГГГ составило задолженность в общей сумме 123 134,68 руб., из которых 93 044,94 руб. недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, 30 089,74 руб. пени.

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика превысило 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС с учетом положений Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 должно быть направлено до 01.10.2023.

В связи с чем, срок для выставления требования № 196928 от 12.07.2023 не нарушен.

В соответствии с п.п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ налоговым органом принято решение № 8908 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Добровольный срок уплаты требования № приходится на ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о вынесении судебного приказа № налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно отслеживания по номеру ШПИ на конверте), ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Карымского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 30 638,47 руб., на основании поступивших возражений ответчика, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Карымский районный суд Забайкальского края о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1

Таким образом, налоговым органом не пропущен, как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1 по требованию о взыскании пени в размере 30 638,47 руб., из которых пени по страховым взносам ОПС в сумме 20 673,21 руб. за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г., пени по страховым взносам ОМС в сумме 4 891,86 руб. за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 687,14 руб.

Поскольку административным ответчиком установленная законом обязанность по оплате пени в установленные сроки не исполнена, срок обращения Управления федеральной налоговой службы Забайкальского края в суд с требованием о взыскании указанных пени с ФИО1 не пропущен, то суммы недоимки по пени подлежат взысканию в судебном порядке.

На основании изложенного, административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 333.19 НК РФ, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска, не превышающей 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 000 рублей.

Согласно ст. 114 КАС, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление, удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по ФИО7 краю с Нисенгольц ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) задолженность по уплате пени в размере 30 638,47 рублей, из которых пени по страховым взносам ОПС в сумме 20 673,21 рублей за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г., пени по страховым взносам ОМС в сумме 4 891,86 рублей за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г., пени с 01.01.2023 по 13.11.2023 в размере 9 687,14 рублей.

Взыскать с Нисенгольц ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу бюджета муниципального района «Карымский район» Забайкальского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение месяца со дня принятия путем подачи апелляционной жалобы через Карымский районный суд Забайкальского края.

Судья Н.П. Литвинцева