50RS0005-01-2025-001981-60 Дело № 2а-1984/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
21 апреля 2025 года
Дмитровский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Якимовой О.В.,
при секретаре Бабановой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафов и пени,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области (далее ИФНС по г.Дмитрову, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, заявив требования о взыскании <данные изъяты> руб., из которых:
- <данные изъяты> руб. – задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год;
- <данные изъяты> руб. - штраф по ч.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации;
- <данные изъяты> руб. - штраф по ч.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации;
- <данные изъяты> руб. - пени на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.
В обоснование своих требований Инспекция ссылается на те обстоятельства, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком НДФЛ. По сведениям, полученным из Росреестра, в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 продал земельный участок, тем самым получив доход, однако соответствующую декларацию не предоставил. В связи с чем была проведена камеральная проверка и решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик был привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ч.1 ст.119 НК РФ и ч.1 ст.122 НК РФ; назначены штрафы в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. Также были начислены пени в размере <данные изъяты> руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Административному ответчику предлагалось уплатить НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., указанные штрафы и пени.
Поскольку решение не было исполнено, то в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование №, в котором указывалось на обязанность уплатить задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, пени и штрафы в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Из-за игнорирования требования Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было удовлетворено и ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ №.
ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменен и поскольку налоговая задолженность оплачена только частично, а именно на сумму <данные изъяты>), то ИФНС обратилась в суд с настоящим административным иском.
Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, реализовав свое право на участие в деле через представителя ФИО4, которая исковые требования не признала, указывая, что ответчик доход не получал, его обманули и, кроме того, налоговой службой пропущен срок.
Ознакомившись с позициями сторон, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений этой статьи.
Разбирательством по делу установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 Инспекцией проводилась камеральная проверка по фактам непредоставления декларации о полученном доходе за ДД.ММ.ГГГГ (по форме 3-НДФЛ) и неуплаты НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год.
Проверкой было установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик продал земельный участок с К№ за <данные изъяты> руб., т.е. получил доход, и не заплатил соответствующий налог.
В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).
В соответствии с ч.3 ст.214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 224 НК РФ (в редакции по состоянию на 23.05.2022г.) налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.
Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика (плательщика сборов) обязанностей он несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).
В статье 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой (ч.1 ст.88 НК РФ).
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 НК РФ).
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю) (пункт 9 статьи 101 НК РФ).
В соответствии с ч.1 ст.101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.
В соответствии с пунктом 1 статьи 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 105 НК РФ дела о взыскании налоговых санкций по заявлению налоговых органов к физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, рассматриваются судами общей юрисдикции и Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с частью 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса; указанные действия влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Налоговым органом административному ответчику были исчислены:
- НДФЛ за 2020 год в размере <данные изъяты>%);
- пени в соответствии со ст.75 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. из суммы долга <данные изъяты> руб.:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
10
5,5
300
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
6,5
300
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
6,75
300
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
56
7,5
300
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
56
8,5
300
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
14
9,5
300
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
20
300
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
23
17
300
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
20
14
300
<данные изъяты>
Итого:
<данные изъяты>
- штраф по ч.1 ст.119 НК РФ в размере <данные изъяты>%);
- штраф по ч.1 ст.122 НК РФ в размере <данные изъяты>%).
При этом заместителем начальника инспекции в соответствии со ст.112 и 114 НК РФ штрафные санкции были снижены: по ч.1 ст.119 НК РФ до <данные изъяты> руб., по ч.1 ст122 НК РФ до <данные изъяты> руб.
ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> принято решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности (л.д.19-25); налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. и штрафы в общей сумме <данные изъяты>).
Указанное решение в апелляционном порядке, предусмотренном ст.ст.101,101.2 НК РФ, налогоплательщиком не обжаловалось.
Утверждение административного ответчика о том, что он не получал доход от продажи земельного участка, что его обманули, никакими допустимыми доказательствами не подтверждено, сведений о признании ФИО1 потерпевшим по уголовному делу либо об оспаривании сделки по отчуждению участка в материалы дела не представлено.
По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с положениями ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Из-за неисполнения решения налогового органа в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в котором указывалось на необходимость уплатить налог, пени и штрафы в общей сумме <данные изъяты>) в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-18).
Поскольку требование осталось без удовлетворения, то Инспекция в соответствии с положениями ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (д.<адрес>).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Дмитровского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 <данные изъяты> руб.
ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ на основании определения мирового судьи отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д.11).
Как указывает административный истец, ДД.ММ.ГГГГ от ответчика поступил ЕНП в размере <данные изъяты> руб. Указанная денежная сумма была учтена в счет задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем остаток долга составляет <данные изъяты> л.д.37). После отмены судебного приказа недоимка, пени и штрафы не погашены, вследствие чего ДД.ММ.ГГГГ ИФНС обратилась в суд в порядке искового производства (л.д.29).
Позиция административного ответчика о том, что Инспекцией пропущен срок на обращение в суд, признается несостоятельной, исходя из следующего.
Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с положениями п.1 ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Согласно п.2 ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Поскольку срок исполнения требования № устанавливался до ДД.ММ.ГГГГ, то Инспекция могла обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В то время как такое обращение состоялось в <данные изъяты> года.
Поскольку судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, то в порядке искового производства Инспекция могла обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В то время как такое обращение состоялось ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается печатью на конверте, в котором поступил иск (л.д.29).
При указанных обстоятельствах налоговый орган процессуальные нормы, устанавливающие сроки обращения в суд за взысканием налоговой задолженности, не нарушил.
Все расчеты судом проверены и признаются арифметически верными; административным ответчиком доказательств уплаты налоговой задолженности полностью или в части не представлено, в связи с чем административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно абзацу 5 части 2 статьи 61.6 во взаимосвязи с абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика в доход бюджета Дмитровского муниципального округа Московской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафов и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ гр., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., штраф по ч.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> руб., штраф по ч.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> руб., пени на задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., а всего взыскать <данные изъяты> копейки.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ гр., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета Дмитровского муниципального округа <адрес> в размере <данные изъяты>) рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дмитровский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья
Решение изготовлено в окончательной форме 13 мая 2025 года.
Судья