Решение по делу № 2А-768/2023 от 11.10.2023 | Шебекинский районный суд (Белгородская область)

УИД №RS0№-87 Адм.дело №а-768/2023

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

«11» октября 2023 года г.Шебекино

Шебекинский районный суд Белгородской области в составе:

Председательствующего судьи Турановой Л.А.

При секретаре судебного заседания Молотковской О.В.

с участием представителя административного ответчика адвоката Гонтаренко И.И. (по ордеру)

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

ФИО2 является собственником: автомобиля ВАЗ21102 государственный регистрационный знак № земельных участков: кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>; кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>; иного строения, помещения и сооружения кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>,5, иного строения, помещения и сооружения кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, жилого дома кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 В обоснование иска указала, что ответчик своевременно налог на имущество, транспортный и земельный налог за 2018 г., за 2019 г., за 2020 года не оплатил, в связи с чем была начислена пеня. Просит взыскать с ответчика с учетом уточнения заявленных требований:

- за 2018 год: пени по транспортному налогу за период с 29.06.2020 г. по 31.03.2022 г. в размере 157,61 руб.; пени по земельному налогу за период с 29.06.2020 г. по 31.03.2022 г. в размере 28.84 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 29.06.2020 г. по 31.03.2022 г. в размере 16286.03 руб.;

- за 2019 год: пени по транспортному налогу за период с 10.12.2020 г. по 31.03.2022 г. в размере 130.15 руб.; пени по земельному налогу за период с 10.12.2020 г. по 31.03.2022 г. в размере 6.68 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 10.12.2020 г. по 31.03.2022 г. в размере 14799.02 руб.;

- за 2020 год: пени по транспортному налогу за период с 08.12.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 53.83 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 08.12.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 6391.32руб.; всего 37853.48 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом путем предоставления доступа в ИТС «ГАС Правосудие», представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, его интересы в судебном заседании представляет представитель адвокат Гонтаренко И.И.

Представитель административного ответчика адвокат Гонтаренко И.И. в судебном заседании исковые требования не признала, просила в удовлетворении заявленных требований отказать, указала, что 16.08.2018 года Арбитражным судом Белгородской области принято заявление УФНС России по Белгородской области о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом), соответственно требования о взыскании пени по налогам за 2018 год не могут быть удовлетворены в полном объеме. Кроме того, решением Шебекинского районного суда Белгородской области от 31.10.2022 года установлено, что объекты с кадастровым номером №, кадастровым номером № снесены 27.12.2007 года и в удовлетворении требований по данным объектам было отказано, в связи с чем взыскание пени по данным объектам невозможно. Также указывает, что автомобиль ВАЗ21102 государственный регистрационный знак № также был утрачен ФИО2 в связи с пожаром. Кроме того, просит применить к требованиям положения ст. 196 ГК РФ о применении срока исковой давности.

Выслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Пункт 1 статьи 409 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступают РФ в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно положениям п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Судом установлено, что согласно сведениям, представленным органом, осуществляющим государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в УФНС России по Белгородской области ФИО2 является собственником: земельных участков: кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>; кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>; иного строения, помещения и сооружения кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>,5, иного строения, помещения и сооружения кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, жилого дома кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>.

Также ФИО2 является собственником автомобиля ВАЗ21102 государственный регистрационный знак №.

В адрес ФИО2 административным истцом заказным письмом направлены: налоговое уведомление № от 10.07.2019 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 120891 руб., транспортного налога в размере 1170 руб. и земельного налога в размере 4853 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019 г.; налоговое уведомление № от 01.09.2020 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 133025 руб., транспортного налога в размере 1170 руб. и земельного налога в размере 4853 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019 г.; налоговое уведомление № от 10.07.2019 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 120891 руб., транспортного налога в размере 1170 руб. и земельного налога в размере 4853 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019 г.

ФИО2 в установленный законом срок налоги не оплатил, в связи с чем в отношении него вынесены:

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Шебекинского района и г.Шебекино от 11.02.2020 года, которым со ФИО2 в пользу ИНФН России № 7 по Белгородской области взыскана задолженность по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 120891 руб., пеня за период с 04.12.2018 г по 27.06.2019 г., с 04.12.2018 г по 28.11.2019 г., с 03.12.2019 г по 18.12.2019 г. в размере 10062,90 руб.; по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 1170 руб., пеня за период с 04.12.2018 г по 27.06.2019 г., с 04.12.2018 г по 28.11.2019 г, с 03.12.2019 г по18.12.2019 г. в размере 104,96 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 4853, 00 руб., пеня в размере 450,49 руб., за период с 04.12.2018 г по 27.06.2019 г., с 04.12.2018 г по 28.11.2019 г, с 03.12.2019 г по 18.12.2019 г, на общую сумму 137532,08 руб.;

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Шебекинского района и г.Шебекино от 11.02.2020 года, которым со ФИО2 в пользу ИНФН России № 7 по Белгородской области взыскана задолженность по: транспортному налогу за 2019 г в размере 1170 руб., пеня в размере 94,73 руб. за период с 29.11.2019 г по 28.06.2020 г., с 02.12.2020 г по 09.12.2020 г.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 г в размере 133025 руб., пеня в размере 9432,31 руб. за период с 29.11.2019 г по 28.06.2020 г., с 02.12.2020 г по 09.12.2020 г., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 г в размере 4853 руб., пеня за период с 29.11.2019 г по 28.06.2020 г., с 02.12.2020 г по 09.12.2020 г. в размере 400.84 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 г в размере 96 руб., на общую сумму 149071,88 руб.;

- решение Шебекинского районного суда Белгородской области от 31.10.2022 года, которым исковые требования УФНС России по Белгородской области удовлетворены частично. Со ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области взысканы: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за объект с кадастровым номером № (адрес местонахождения: <адрес>) за 2020 год в размере 4318 руб.; пени по налогу на имущество в сумме 6,48 руб. за период с 02.12.2021 по 07.12.2021, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2020 год; транспортный налог за автомобиль ВАЗ 21102 с государственным регистрационным знаком № за 2020 год в размере 1166,94 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год: за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в размере 349 руб., пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2021 года по 07 декабря 2021 года, начисленные на сумму неуплаченного земельного налога за 2020 год, в сумме 0,52 руб. всего 5840,94 руб. В удовлетворении оставшейся части административных требований отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Белгородского областного суда от 26.01.2023 года решение Шебекинского районного суда Белгородской области от 31 октября 2022 года по административному делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО2 В, Н. о взыскании задолженности и пени по имущественным налогам отменено в части отказа во взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год: за объект с кадастровым номером № (адрес местонахождения: 309276, <адрес>, 5) в размере 31 318 руб.; за объект с кадастровым номером № (адрес местонахождения: 309276, <адрес>, 5) в размере 107 560 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период со 2 декабря 2021 года по 7 декабря 2021 года в сумме 208,31 руб.

Принято новое решение. Со ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 139086,31 руб., в том числе: за объект с кадастровым номером № (адрес местонахождения: 309276, <адрес>, 5) в размере 31 318 руб.; за объект с кадастровым номером № (адрес местонахождения: 309276, <адрес>н, <адрес>, 5) в размере 107 560 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период со 2 декабря 2021 года по 7 декабря 2021 года в сумме 208,31 руб. Со ФИО2 в бюджет Шебекинского городского округа взыскана государственная пошлина в размере 3 982 руб. В остальной части решение оставлено без изменения, апелляционная жалоба Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области без удовлетворения.

При таких обстоятельствах, доводы представителя административного ответчика на решение Шебекинского районного суда Белгородской области от 31.10.2022 года, которым в удовлетворении иска о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, за объект с кадастровым номером № (адрес местонахождения: 309276, <адрес>, 5; за объект с кадастровым номером № (адрес местонахождения: 309276, <адрес>н, <адрес>, 5, являются необоснованными.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога в установленный законом срок, неисполнением судебных актов в адрес административного ответчика заказным письмом направлено требование № по состоянию на 20.08.2022 г. об уплате пени на общую сумму 39228.25 руб., в том числе по транспортному налогу в размере 53.83 руб., 130,15 руб., 157,61 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 6391, 32 руб., 14799.02 руб., 16286.03 руб., по земельному налогу в размере 216,61 руб., 539,90 руб., 653.78 руб., со сроком оплаты 10.10.2022 года.

В установленный срок требования об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнены.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом произведен расчет пени за несвоевременную уплату налогов за 2018 за период с 29.06.2020 г. по 31.03.2022 г., за 2019 г. за период с 10.12.2020 г. по 31.03.2022 г., за 2020 г. за период с 08.12.2021 г. по 31.03.2022 г.

Согласно расчету сумма пени составляет: по транспортному налогу в размере 53.83 руб., 130,15 руб., 157,61 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 6391, 32 руб., 14799.02 руб., 16286.03 руб.; по земельному налогу в размере 216,61 руб., 539,90 руб., 653.78 руб.

Суд находит представленный административным истцом расчет пени математически верным.

Доводы представителя административного ответчика о том, что за 2018 год налоги должны были быть рассчитаны исходя из даты на момент принятия заявления о признании ФИО2 банкротом, суд находит неубедительным, поскольку обязанность по оплате налогов возникла у ФИО2, как налогоплательщика, за 2018 год возникла 02.12.2019 года, т.е. после принятия указанного заявления и относится к текущей задолженности в полном объеме.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса РФ (статья 48), в части взыскания обязательных платежей и санкций в рамках налоговых правоотношений.

Согласно положениям абзацев 2 и 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ ( в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Частью 2 ст. 48 НК РФ регламентировано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

25.11.2022 года мировым судьей судебного участка №3 Шебекинского района и г.Шебекино Белгородской области по заявлению УФНС России по Белгородской области вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО2 в пользу УФНС России по Белгородской области недоимки по имущественным налогам и пени в размере 39228,25 руб.

27.12.2022 года судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 Шебекинского района и г.Шебекино Белгородской области от 25.11.2022 года отменен.

04.05.2023 года административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

При таких обстоятельствах, суд считает, что исковое заявление подано административным истцом в установленный срок, в связи с чем требования административного истца о взыскании пени по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу за 2018 - 2020 г. г. подлежат удовлетворению.

Основания для отказа в удовлетворении исковых требований в связи с пропуском срока, на что ссылается представитель административного ответчика, не имеется.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме

руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

решил:

Административные исковые требования УФНС России по Белгородской области - удовлетворить.

Взыскать со ФИО2 ФИО8 (ИНН №) в пользу УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>):

Взыскать со ФИО2 ФИО9 государственную пошлину в размере 1335.59 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд через Шебекинский районный суд Белгородской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.А.Туранова

Решение в окончательной форме изготовлено 19.10.2023 года