Дело №2а-2483/2025

УИД: 58RS0018-01-2025-00981-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2025 года г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Кашиной Е.А.,

при секретаре Пилясовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с названным административным иском, указав, что как следует из данных, содержащихся в информационных ресурсах налоговых органов, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 10 февраля 2023 года по 9 января 2024 года, в связи с чем, был обязан осуществлять уплату страховых взносов, а именно в 2023 году – 40 793 руб. 92 коп.; в 2024 году – 1 197 руб. 58 коп.

Кроме того, в нарушение ст. 227.1 и 216 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год не представил, т.е. не исполнил свою обязанность по ее представлению. В связи с чем, в соответствии со ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации расчет сумм налога с доходов физических лиц, произведен автоматизированным методом и подлежал уплате не позднее 17 июля 2023 года (15 июля - выходной день).

В отношении налогоплательщика ФИО1 18 июля 2023 года сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год. По данным Расчета установлено, что налогоплательщиком получен доход 3 381 716 руб. 64 коп. от продажи недвижимого имущества: с кадастровым номером Номер , расположенного по адресу: Адрес (цена сделки 3 330 000 руб. имущество принадлежало на основании Договора купли-продажи от 24 мая 2019 года, технический план от 24 октября 2019 года, дата окончания регистрации права 30 марта 2022 года); с кадастровым номером Номер , расположенного по адресу: Адрес (цена сделки 51 716 руб. 64 коп., кадастровая стоимость 73880,91*понижающий коэффициент 0,7 имущество принадлежало на основании договора купли-продажи от 24 мая 2019 года б/н, дата окончания регистрации права 30 марта 2022 года), т.е. менее пяти лет как это предусмотрено п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщику направлено требование о представлении пояснений № 3210 от 02 августа 2023 года по отчуждению/дарению недвижимого имущества, либо декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год. Декларация по форме 3-НДФЛ и пояснения не представлены. Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки цена сделки составляет 3 381 716 руб. 64 коп., сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу - 1 000 000 руб. (сумма налогового вычета, предоставляемого при продаже имущества в соответствии с пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ), налоговая база 2 381 716 руб. 64 коп., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 309 623 руб. (3 381 716 руб. 64 коп. - 1 000 000 руб.)* 13%).

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2022 составляет 309 623 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ. Налог не оплачен.

Как указано в исковом заявлении, налоговым органом ФИО1 направлено требование № 4792 (по состоянию на 22 февраля 2024 года, по сроку исполнения до 20 марта 2024 года), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 41 991,50 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 23 221,73 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 15 481,15 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 309 623 рублей; пени в сумме 31 866,76 руб.

Факт направления требований подтверждается копией списка рассылки заказных писем.

Мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Пензы 21 августа 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-880/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по г. Пензе задолженности в размере 10 501 руб. 55 коп. Взыскания по судебному приказу не производились. Общая сумма задолженности взыскана на основании решения Ленинского районного суда г.Пензы от 23 января 2025 года.

После чего административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского района г.Пензы за взысканием пени на несвоевременно уплаченные налоги. 19 сентября 2024 года судебный приказ отменен.

На основании изложенного УФНС России по Пензенской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 пени в размере 10 501 руб. 55 коп., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации по состоянию на 08 июля 2024 года.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о дне и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 12 июля 2023 года №ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области», Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов.

Решением Ленинского районного суда г.Пензы от 23 января 2025 года с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме 363 139 руб. 01 коп., из которых: НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в сумме 235 903 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 40 793 руб. 92 коп., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 1 197 руб. 58 коп., пени в размере 46 541 руб. 63 коп., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 03 декабря 2024 года, штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 15 481 руб. 15 коп., штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 23 221 руб. 73 коп.

Определением Ленинского районного суда г. Пензы от 06 июня 2025 года в резолютивной части решения Ленинского районного суда г. Пензы от 23 января 2025 года в абз. 6 на стр. 12 исправлена описка, указано, что подлежат взысканию пени в размере 46 541 руб. 63 коп., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 13 мая 2024 года.

Решение и определение вступили в законную силу.

Федеральный конституционный закон от 31 декабря 1996 года № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации» в статье 6 устанавливает фундаментальный для правового государства принцип обязательности вступивших в законную силу постановлений федеральных судов, мировых судей и судов субъектов Российской Федерации, в том числе для всех без исключения органов государственной власти и органов местного самоуправления.

Аналогичные положения содержатся в части 1 статьи 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с которой вступившие в законную силу судебные акты по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, факт несвоевременной оплаты ФИО1 налога на доходы физических лиц, страховых взносов и штрафа доказыванию не подлежит, поскольку имеется вступившее в законную силу решения суда.

Так как ФИО1, в нарушение ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленный нормами налогового законодательства срок свои обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год, страховых взносов за 2023 и 2024 годы не исполнил, налоговый орган начислил ему пени.

В соответствии со ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня является одним из видов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с наличием у ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №4795 об уплате задолженности по состоянию на 22 февраля 2024 года, сумма недоимки к уплате – 351 614 руб. 50 коп., пени – 31 866 руб. 76 коп., штраф – 38 702 руб. 88 коп., срок уплаты по требованию был установлен – до 20 марта 2024 года.

Направление указанного требования подтверждается списком почтовых отправлений от 26 февраля 2024 года.

Однако требование налогового органа от 22 февраля 2024 года № 4792 административным ответчиком в установленный срок не исполнено.

Решением УФНС по Пензенской области №53251 от 06 мая 2024 года взыскана за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизированного сбора задолженность в размере 436 061 руб. 19 коп.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» были внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 01 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из материалов административного дела, требование об уплате задолженности № 4792 было направлено административному ответчику налоговым органом после 01 января 2023 года, меры принудительного взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, до указанной даты налоговым органом в отношении административного ответчика не принимались.

Каких либо сведений о направлении налоговым органом административному ответчику требований об уплате спорной суммы задолженности, направленных до 01 января 2023 года в материалах административного дела отсутствуют.

Между тем, поскольку сумма налогов по требованию об уплате задолженности от 22 февраля 2024 года № 4792 изначально превышала 10 000 рублей, налоговый орган в мае 2024 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности, которая впоследствии взыскана решением Ленинского районного суда г. Пензы от 23 января 2025 года.

В июле 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 пени в размере 10 501 руб. 55 коп.

Мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Пензы 21 августа 2024 года выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени.

На основании определения мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Пензы от 19 сентября 2024 года, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, судебный приказ от 21 августа 2024 года отменен, после чего (04 марта 2025 года - в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа) налоговый орган обратился в суд с административным иском.

Согласно сообщению из Ленинского РОСП, судебный приказ № 2а-880/2024 о взыскании с ФИО1 пени не поступал.

Как следует из представленной налоговым органом в материалы дела выписки из единого налогового счета ФИО1 по состоянию на 15 сентября 2025 года у него имеется отрицательное сальдо, которое составляет – 456 309 руб. 24 коп., в том числе, задолженность по пени в размере 142 423 руб. 23 коп.

Решением Ленинского районного суда г.Пензы от 23 января 2025 года взысканы пени за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц, страховых взносов по состоянию на 13 мая 2024 года.

Таким образом, исходя из анализа указанных норм законодательства, обязывающих налогоплательщика своевременно и полном объеме уплачивать законно установленные налоги, учитывая, что имеется вступившее в законную силу решение суда, согласно которому налог на доходы физических лиц за 2022 год, страховые взносы за 2023 и 2024 годы, штраф, пени, начисленные за несвоевременную уплату вышеуказанных налогов по состоянию на 13 мая 2024 года оплачены несвоевременно, отсутствие доказательств уплаты пени, учитывая п. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также исходя из того, что с административным иском налоговый орган обратился в сроки, установленные законом, требование УФНС России по Пензенской области о взыскании с ФИО1 пени в размере 10 501 руб. 55 коп., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 08 июля 2024 года подлежит удовлетворению.

Приложенный к иску расчет пени суд полагает верным, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (Дата года рождения, зарегистрированного по адресу: Адрес , ИНН Номер ) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) пени в размере 10 501 (десять тысяч пятьсот один) руб. 55 коп., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 08 июля 2024 года.

Взыскать с ФИО1 (Дата года рождения, зарегистрированного по адресу: Адрес , ИНН Номер ) государственную пошлину, зачисляемую в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере – 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г.Пензы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Кашина

Решение в окончательной форме изготовлено 26 сентября 2025 года.