Дело № 2а-180/2025

УИД 22RS0069-01-2024-005645-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 24 января 2025 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Таболиной К.В.,

при секретаре судебного заседания Минаевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 750 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 845 руб., пеней в размере 9266,35 руб.

Определением Ленинского районного суда г. Барнаула от 20.01.2025 производство по административному делу в части требований о взыскании пени в сумме 9266,35 руб. прекращено в связи с принятием судом отказа административного истца от административного иска в данной части.

В обоснование заявленных требований в остальной части административным истцом указано, что в 2022 году ФИО1 являлся собственником легкового автомобиля УАЗ-469, государственный регистрационный знак ..., в связи с чем в соответствии с требованиями статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить данный налог за 2022 год в размере 750 руб.

Кроме того, в 2022 году ФИО1 являлся собственником двух земельных участков, расположенных по адресу: ///, площадями <данные изъяты> кв.м. и <данные изъяты> кв.м. (кадастровые номера ... и ...), в связи с чем, в соответствии с требованиями статей 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога и обязан уплатить данный налог за 2022 год в размере 845 руб.

В этой связи налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление ... от 05.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в срок не позднее 01.12.2023.

В связи с неуплатой налогов, административному ответчику было направлено требование ... от 21.07.2023, в срок до 14.09.2023.

Судебный приказ о взыскании со ФИО1 названной задолженности отменен 21.03.2024 в связи с поступившими от последнего возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд в оставшейся части требований приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установлены налоговые ставки за 1 л.с. для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно в размере 10 руб.

Из материалов административного дела следует, что в 2022 году ФИО1 являлся собственником УАЗ-469, государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 75 л.с., дата регистрации права +++, в связи с чем начислен налог за 2022 год в сумме 750 руб. по формуле: мощность двигателя (75) х налоговая ставка (10) х количество месяцев владения (12/12).

Таким образом, подлежащая уплате сумма транспортного налога за 2022 год составила 750 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации земельный участок, расположенный в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, является объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1). Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (подпункт 8 пункта 5).

Налоговые ставки по земельному налогу на территории муниципального образования Прутской сельсовет Павловского района Алтайского края на 2016, 2017, 2018, 2021 год установлены решениями Собрания депутатов Прутского сельсовета Павловского района Алтайского края «О введении земельного налога на территории муниципального образования Прутского сельсовета Павловского района Алтайского края». Согласно данным решениям налоговая ставка в отношении земельных участков, приобретенных для ведения личного подсобного хозяйства, составляет 0,3 %.

Из материалов дела следует, что в 2022 году ФИО1 являлся собственником двух земельных участков, относящихся к категории земель: «для ведения личного подсобного хозяйства», расположенных по адресу: ///, один из которых с кадастровым номером ..., доля в праве 1, дата регистрации права 19 мая 2000 года, период владения в 2022 году составил 12 месяцев, в связи с чем налог начислен за 2022 год в размере 302 руб. по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) (<данные изъяты> (налоговый вычет)) х налоговая ставка (0,3 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12). Второй земельный участок с кадастровым номером ... руб., доля в праве 1, дата регистрации права +++, период владения в 2022 году составил 12 месяцев, в связи с чем налог начислен в размере 543 руб. по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) (207367 - 6179) х налоговая ставка (0,3 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (1/12), налоговая база (кадастровая стоимость) (185 370) х налоговая ставка (0,3 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (11/12).

Таким образом, подлежащая уплате сумма земельного налога за 2022 год - 845 руб.

Согласно статьям 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым уведомлением ... от 05.08.2023 об уплате транспортного налога и земельного налога за 2022 год, направленным в адрес ФИО1 заказным письмом с уведомлением, установлен срок уплаты налогов не позднее 01.12.2023.

Поскольку по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование ... от 21.07.2023 об уплате задолженности в срок до 14.09.2023.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Вместе с тем, 21.01.2025 ФИО1 произведена оплата задолженности, взыскиваемой по настоящему административному делу, в общей сумме 1595 руб. При этом оплата произведена по платежным реквизитам, указанным в административном иске, в том числе, номеру УИН ..., а также со ссылкой на номер настоящего административного дела при отражении назначения платежа, виды и размер налогов.

Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, являющихся приложением № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года № 107н (в редакции от 30 декабря 2022 года № 199н), предусмотрены реквизиты, которые должны быть указаны в распоряжении о переводе денежных средств. В частности, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств указывается в том числе «Код» - уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков, при этом все знаки уникального идентификатора начисления одновременно не могут принимать значение ноль («0»). В реквизите «Назначение платежа» - дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо (пункты 4, 4.10, 4.11 Правил).

Из информации МИФНС России № 16 по Алтайскому краю следует, что уплаченные 21.01.2025 ФИО1 денежные средства в сумме 1595 руб. зачтены в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 15.07.2024.

Учитывая, что административным ответчиком денежные средства уплачены в размере, соответствующем требованиям административного искового заявления, и по платежным реквизитам, указанным в данном административном иске, в том числе номеру УИН, и отражением назначения платежа как оплата по настоящему административному делу (с указанием его номера), у налогового органа имелась возможность идентифицировать соответствующий платеж как оплату задолженности в полном объеме именно по настоящему делу. Распределение налоговым органом денежных средств в счет уплаты иных налогов (сборов) является неправомерным.

Таким образом, ФИО1 свою обязанность по оплате налоговой задолженности, взыскиваемой по настоящему административному делу, исполнил в полном объеме до окончания рассмотрения дела, в связи с чем оснований для взыскания данной задолженности не имеется, в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 16 по Алтайскому краю следует отказать.

Руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья К.В. Таболина