Административное дело № 2а-1985/2025

24RS0028-01-2025-002190-28

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 18 июня 2025 г.

Кировский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Ремезов Д.А., при секретаре судебного заседания Джафаровой С.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

МИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени в общей сумме 76 813,42 руб.

В иске указано, что административный ответчик состоит на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика так, как ему на праве собственности принадлежат земельные участки, а также иные объекты недвижимости. ФИО2 к не исполнила обязанность по своевременной уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, в связи с чем истец начислил на сумму недоимки пени, включенные в требование № от 08.12.2023 года. 03.02.2025 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 к задолженности по налогам, пени, который отменен 04.03.2025 года в связи с подачей возражений административным ответчиком. До настоящего времени ФИО2 к задолженность не погасила. Учитывая данные обстоятельства, налоговая инспекция просит суд взыскать в свою пользу с ФИО2 к недоимку в общей сумме 76.813,42 руб., в том числе налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за период 2023 г. в размере 24.0333,08 руб.; земельный налог с физических лиц по ставкам городских поселений за период с 2023 г. в размере 43.877,26 руб.; сумму пеней, учитываемых на ЕНС за период с 05.08.2024 г. по 06.12.2024 г. в размере 8.903,08 руб.

В судебное заседание истец Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области своего представителя не направила, извещена надлежащим образом, в иске и отдельном ходатайстве указано на возможность рассмотрения дела в отсутствие представителя истца.

Ответчик ФИО2 к в судебном заседании не присутствовала, извещение возвращено в связи с истечением срока хранения, причины неявки суду не сообщила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала.

Согласно ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела. Оснований для признания обязательной явки неявившихся лиц не имеется.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее «НК РФ») каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учёт.

Из п. 1, п. 3 ст. 396 НК РФ следует, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В п. 1 ст. 393 указано, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 396 НК РФ.

Согласно п. 17 ст. 396 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. введен единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика, устанавливающий порядок учета начислений и платежей по налогам и страховым вносам с 2023г.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ, Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности – п.3 ст.11.3 НК РФ.

Таким образом, с 01.01.2023 г. изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (ЕНП), а для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые (ЕНС).

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличение соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3. НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 ПК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

В соответствии с указанной статьей, задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС мэтого липа.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 г. формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023 г.) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г., прекращает действие требований, направленных 31.12.2022 г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п. 2, 3 чт. 48, п. 1 с. 69 НК РФ, п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Требование направляют всем налогоплательщикам – юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по единой форме. В нем содержится информация о сумме задолженности на момент направления требования (по налогам, авансовым платежам, сборам, страховом взносам, пеням, штрафам, процентам), указан срок исполнения обязанности и меры по взысканию, которые будут предприняты налоговой службой при неисполнении требования. Данный документ формируется один раз и подлежит исполнению до образования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Направление отдельного требования по результатам мероприятий налогового контроля, а также уточненных требований не предусмотрено. Требование считается исполненным в случае уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

Как следует из искового заявления и материалов дела, ФИО2 к является/являлась собственником 4 земельных участков, расположенных в <адрес>, 12 объектов недвижимости, расположенных также в <адрес>. Таким образом, ФИО2 к в силу приведенного выше законодательства, была обязана платить земельный налог, налог на имущество в предусмотренный законом срок.

В 2024 г., установив в собственности ФИО2 к земельные участки и объекты недвижимости, налоговая инспекция исчислила земельный налог за 2023 г. в сумме 46.404 руб. и налог на имущество за 2023 г. в сумме 36.717 руб.

19.07.2024 г. истец подготовил и направил ответчику налоговое уведомление №, в котором указал ответчику на необходимость уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 г. в срок – не позднее 02.12.2024 г.

Расчет, произведенный в налоговом уведомлении, судом проверен и признан правильным, поскольку он произведён математически верно согласно требованиям п. 1 ст. 391, подп. 1 п. 1 ст. 394, п. 1, п. 3 ст. 396, 394, 397, 400 НК РФ, с учётом кадастровой стоимости земельных участков и объектов недвижимости в 2023 г., доли в праве собственности, периода нахождения земельных участков и объектов недвижимости в собственности у ответчика, а налоговые ставки применены в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования.

Однако, ответчик в установленные сроки земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 г. не уплатила, в связи с чем образовалась недоимка. В связи с просрочкой уплаты налога налоговая инспекция на основании п. 1 ст. 75 НК РФ начислила на сумму недоимки пени за период с 05.08.2024 г. по 06.12.2024 г. в размере 8.903,08 руб.

Расчёт пени судом проверен и признан правильным, так как он выполнен математически верно в соответствии с требованиями п. 4 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки на сумму образовавшейся недоимки с правильным применением процентных ставок.

Поскольку у ФИО2 к образовалась задолженность, ей было направлено требование № от 08.12.2023 г. об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 г. в срок до 09.01.2024 г.

Однако, ответчик требование налоговой инспекции проигнорировала, недоимку по налогам, равно как и пени, в полном объёме не уплатила.

Доказательств оплаты вышеуказанной задолженности ответчиком не представлено.

Выбранный налоговой инспекцией способ направления налоговых уведомлений и требований отвечает требования п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ, а потому являются надлежащим.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Задолженность требованию № от 08.12.2023 г. превысила 10.000 руб.

Ранее налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

03.02.2025 г. судебным приказом мирового судьи с ФИО3 к в пользу налоговой инспекции взыскана задолженность по налогам, пени, однако, 04.03.2025 г. судебный приказ отменён в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Налоговая инспекция могла обратиться с исковым заявлением в суд не позднее 04.09.2025 г. (6 месяцев с даты отмены судебного приказа).

Представитель истца передал исковое заявление в приёмную суда 20.05.2025 г., то есть в пределах установленного законом срока.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что налоговой инспекцией соблюдены установленные законом сроки обращения с требованием о взыскании задолженности, а возможность принудительного взыскания долга не утрачена.

Поскольку ФИО2 к задолженность не уплатила, с нее в пользу налоговой инспекции следует взыскать налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за период 2023 г. в размере 24.0333,08 руб.; земельный налог с физических лиц по ставкам городских поселений за период с 2023 г. в размере 43.877,26 руб.; сумму пеней, учитываемых на ЕНС за период с 05.08.2024 г. по 06.12.2024 г. в размере 8.903,08 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования МИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (09<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС № 6 по Иркутской области налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за период 2023 г. в размере 24.0333,08 руб.; земельный налог с физических лиц по ставкам городских поселений за период с 2023 г. в размере 43.877,26 руб.; сумму пеней, учитываемых на ЕНС за период с 05.08.2024 г. по 06.12.2024 г. в размере 8.903,08 руб., а всего 76.813,42 руб.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден, в размере 4.000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Кировский районный суд г. Красноярска в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Ремезов Д.А.