Решение по делу № 2А-141/2023 от 04.04.2023 - о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 года и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года.

д. 2а-141/2023

УИД 56RS0034-01-2023-000009-86

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

4 апреля 2023 года п.Саракташ

Саракташский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего: судьи Тошеревой И.В.,

при секретаре судебного заседания Осиповой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 года и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 года и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года. В обоснование требований указала, что налогоплательщик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 16 декабря 2013 года по 28 июня 2019 года, у него образовалась задолженность по налогам. Налогоплательщик должен был оплатить налог и страховые взносы в следующем размере:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 года в размере – 26545 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 года в размере 26545 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 года в размере – 14513,92 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 года в размере – 5840 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018 года в размере – 5840 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года в размере – 3403, 76 рубля;

В связи с несвоевременной оплатой образовавшейся задолженности и в соответствии со ст. 69,75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня и направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 года в размере – 123,68 рубля;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 года в размере – 1380,79 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 года в размере – 942,92 рубля;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 года в размере – 35,68 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018 года в размере – 303,78 рубля;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года в размере – 221,14 рубль.

В связи с наличием недоимки по налогу, налогоплательщику было направлены по почте требования: № 25384 по состоянию на 11 июля 2019 года срок исполнения требования до 29 октября 2019 года; № 80571 по состоянию на 27 июня 2020 года срок исполнения требования до 17 ноября 2020 года.

Задолженность, в установленный требованием срок, налогоплательщиком в полном объеме не оплачена, произведена частичная оплата. Настоящим исковым заявлением взыскивается следующая задолженность:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 года в размере – 912,54 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года в размере – 29,16 рублей.

ФИО2 с 24 июня 2019 года зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 11 июля 2019 года №25384, от 27 июня 2020 года №80571. Межрайонная ИФНС России № 7 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 2 Саракташского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 01 июля 2022года мировым судьей судебного участка Саракташского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 24 марта 2021года №02а-0027/91/2021. Истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 941,70 рублей, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период в размере 912,54 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года в размере 29,16 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, обратился с заявлением, в котором просил в удовлетворении требований отказать, сославшись на пропуск истцом срока исковой давности. Обратил внимание суда, что истец требует взыскать пени за период 2019 года. Однако, решением Саракташского районного суда от 29 сентября 2022 года по делу № 2а-680/2022 отказано налоговой инспекции о взыскании недоимки за 2019 год. Таким образом, право на взыскание пени истцом за 2019 год утрачено.

В силу ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

С учетом изложенного, руководствуясь ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется с указанием суммы задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в период с 16 декабря 2013 года по 28 июня 2019 года являлась индивидуальным предпринимателем, был обязан уплачивать страховые взносы.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ)

По смыслу статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов и сборов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 года № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

Решением Саракташского районного суда Оренбургской области от 29 сентября 2022 года в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 17917,68 рублей, в том числе недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 года, зачисляемой в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу. В том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 14513,92 рублей; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 года, зачисляемой в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 3403,76 рублей – отказано.

Решение вступило в законную силу 8 ноября 2022 года.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав п. 5 ч. 1 ст. 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями п. п. 1, 2 и абз. 1 п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пеней на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 года и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Саракташский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: И.В. Тошерева

Решение в окончательной форме изготовлено 11 апреля 2023 года.

Судья: И.В. Тошерева