Решение по делу № 2А-710/2023 от 20.02.2023

Дело №а-710/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2023 г. <адрес>

Балашихинский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Строчило С.В., при помощнике ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени,

встречному административному иску ФИО1 к ИФНС России по <адрес> о признании незаконным расчета транспортного налога без учета льготной ставки, признании правомерным расчет транспортного налога с учетом льготной ставки,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с названным иском указав, что ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> и являлся собственником транспортного средства Ниссан Мурано, <адрес> выпуска, гос. рег. № Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не исполнено. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 7913,75 рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,79 рублей.

ФИО4 подал встречный административный иск, в котором указал, что расчет транспортного налога на автомобиль Ниссан Мурано гос.№ О033AM790 2019 года выпуска, незаконен и подлежит отмене, так как в нем не учтены льготы его (ФИО1) как ветерана труда. Полагает, что в данном случае ИФНС ограничивает его права на льготы, установленные федеральными и региональными законами, и не учитывает их при расчете транспортного налога, на что не имеет права. Транспортный налог - налог региональный, Налоговый кодекс РФ задает только общие рамки налогообложения. Особенности же уплаты могут устанавливать органы власти субъекта РФ своими законами. В том числе они вправе вводить налоговые льготы по транспортному налогу и определять основания для их использования налогоплательщиками - об этом прямо сказано в ст. 356 НК РФ.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В публично-правовых отношениях стороны выступают как юридически неравноправные. Одно из таких сторон всегда выступает государство, либо его орган (должностное лицо).

Проанализировав вышеназванные обстоятельства в совокупности полагает, что данный закон позволяет рассчитывать транспортный налог на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил, учитывая льготы по транспортному налогу в виде уменьшения ставки налога на 50% до 150 л.с., а то что свыше 150 л.с. рассчитывать по ставке налога без льгот, более того, на приведенную форму расчета транспортного налога запрета в действующем законодательстве не существует, включая и Налоговый кодекс РФ.

Между тем, ИФНС по г.о. Балашиха превысила свои полномочия при расчете транспортного налога и ограничила право ФИО1 на льготное налогообложение по транспортному налогу, предоставленного ему Федеральным законом «О ветеранах».

Налоговыми органами сделан ошибочный налоговый расчет транспортного налога на автомобиль Ниссан Мурано, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, гос. рег. знак №, в котором не учитываются льготы ФИО1, как ветерана труда.

Просит признать незаконным и отменить рассчитанный ИФНС России по <адрес> транспортный налог, в котором не учитываются льготы по транспортному налогу ветерана труда ФИО1 собственника автомобиля Ниссан Мурано гос.№ № произвести перерасчет транспортного налога с учетом льготной ставки на автомобиль Ниссан Мурано гос.№ № принадлежащий на праве собственности ветерану труда ФИО1, а именно: до 150л.с., включительно, расчет транспортного налога осуществлять по льготной ставке, как ветерану труда, а свыше 150 л.с. в соответствии с действующей налоговой ставкой.

В судебное заседание представитель административного истца (по первоначальному иску) не явился, извещен, ранее в судебном заседании на удовлетворении иска настаивал, представил письменные пояснения, в которых указал, что ветеранам труда в <адрес> предоставляется льгота в виде уменьшения ставки транспортного налога на 50 % в отношении одного транспортного средства за налоговый период. При этом транспортным средством в указанных целях признаются легковой автомобиль с мощностью двигателя до 150 л.с. ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство Ниссан Мурано, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, гос. рег. знак № с мощностью двигателя 248,8 л/<адрес> транспортное средство превышает допустимые 150 л/с к которой применяется льгота, было вынесено решение об отказе в предоставлении налоговой льготы по данному транспортному налогу.

Ответчик (по первоначальному иску) ФИО4 в судебное заседание не явился, ранее поддержал встречные исковые требования, просил удовлетворить в полном объеме, в удовлетворении требований ИФНС России по <адрес> просил отказать.

Суд, выслушав исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате транспортного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 ч. 1 НК РФ - объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 129/2002-ОЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О транспортном налоге в <адрес>» на территории <адрес> установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно статье <адрес> «О транспортном налоге» налоговые льготы категориям налогоплательщиков предоставляются в соответствии с <адрес> «О льготном налогообложении в <адрес>».

В соответствии с <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в <адрес>» льгота по уплате транспортного налога с физических лиц предоставляется в том числе ветеранам труда - за один зарегистрированный на них легковой автомобиль с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 киловатт) включительно.

В силу ст.22 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 5-ФЗ «О ветеранах» меры социальной поддержки ветеранов труда, а также граждан, приравненных к ним по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, определяются законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации.

Согласно п.4 ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в <адрес>» для лиц, на которых распространяется действие Федерального закона «О ветеранах» ставки транспортного налога уменьшаются на 50 процентов, но не более чем по одному транспортному средству за налоговый период.

Как следует из материалов дела ФИО4 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> и являлся собственником транспортного средства Ниссан Мурано гос. рег. знак №, с мощностью двигателя 248,8 лошадиных сил. Также судом установлено, что ФИО4 является ветераном труда (л.д.26-27,38).

В соответствии с положениями налогового законодательства ФИО1 был начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 15 395 рублей и в его адрес было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГг. об уплате транспортного налога (л.д.8).

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок, в адрес ответчика было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГг. в размере 15 395 рублей и пени в размере 30,79 рублей (л.д.6-7).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ИФНС России по <адрес> ФИО2 направлено заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу в отношении транспортного средства Ниссан Мурано гос. рег. знак №

ДД.ММ.ГГГГ из ИФНС России по <адрес> поступил ответ об отказе в предоставлении налоговой льготы. Основанием отказа послужило то, что льгота предусмотрена на легковой автомобиль согласно п.4 ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в <адрес>» с мощностью двигателя до 150 л.с. (л.д.37).

Поскольку требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГг. исполнено ответчиком не было, по заявлению ИФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> на основании возражений ФИО1 судебный приказ был отменен (л.д.19-оборот).

Исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пени подано в Балашихинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд, исчисляемого после отмены мировым судьей судебного приказа о взыскании недоимки.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

С учетом изложенного, административный истец обратился в суд с заявленными требованиями в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям.

ИФНС России по <адрес> просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 7913,75 рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,79 рублей.

Согласно доводам административного истца ФИО1 (по встречному иску) рассчитанный ИФНС России по <адрес> транспортный налог, в котором не учитываются льготы по транспортному налогу ФИО1 как ветерана труда и собственника автомобиля Ниссан Мурано гос.№ № неверен, правильный расчет – это расчет, который должен был быть произведен из расчета: до 150л.с., включительно, по осуществляемой льготной ставке, а свыше 150 л.с. в соответствии с действующей налоговой ставкой.

В обоснование своих доводов ФИО2 представлен расчет транспортного налога с учетом льготной ставки, где сумма транспортного налога за 2020 год за автотранспортное средство Ниссан Мурано гос. рег. знак О033AM790, с мощностью двигателя 248,8 лошадиных сил составляет 7 481,25 рубль, из расчета до 150 л/c с учетом льготной ставки 50% - 1912,50 рублей, за оставшиеся 99 л/с - 5568,75 рублей, а также представлено платежное поручение об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 7 481,25 рубль (л.д.39,41).

Между тем, суд не соглашается с расчетом и доводами административного истца ФИО1 (по встречному иску) о том, что транспортный налог следует исчислять исходя из разницы между мощностью автомобиля, принадлежащего ему на праве собственности, и мощностью автомобиля в отношении которого установлена льгота, поскольку он основан на неправильном толковании <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в <адрес>».

Так, согласно ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в <адрес>» для лиц, на которых распространяется действие Федерального закона «О ветеранах» льгота по уплате транспортного налога с физических лиц предоставляется в том числе ветеранам труда - за один зарегистрированный на них легковой автомобиль с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 киловатт) включительно. Ставки транспортного налога уменьшаются на 50 процентов, но не более чем по одному транспортному средству за налоговый период.

Начисление транспортного налога только на оставшиеся 99 лошадиных сил при наличии мощности двигателя №,8 лошадиных сил и предоставленной Законом льготы ветеранам труда - собственникам ТС мощностью до 150 лошадиных сил, противоречит положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку действующим налоговым законодательством не предусмотрено частичное освобождение от уплаты транспортного налога по одному и тому же объекту налогообложения.

Как следует из материалов дела и ФИО2 не оспаривалось, мощность двигателя принадлежащего ему автомобиля превышает 150 л.с., соответственно в силу ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в <адрес>» оснований для льготного налогоисчсления транспортного налога не имеется. Учитывая, что доказательств уплаты транспортного налога не представлено, у налогового органа имелись основания для выставления требования N 65641 об уплате транспортного налога в размере 15 395 руб. и пени в размере 30,79 руб.

Оспариваемое требование соответствует положениям статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с чем оснований для признания его незаконным не имеется.

Проверив правильность исчисления налоговым органом размера налога, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика (по первоначальному иску) обязанности по уплате транспортного налога за спорный период в вышеуказанном размере и отказывает в удовлетворении встречного административного искового требования о признании незаконным расчета транспортного налога без учета льготной ставки.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ

Административный иск ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) в пользу ИФНС России по <адрес>, (ИНН №), задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 7913,75 рублей и пени на несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,79 рублей.

В удовлетворении встречного административного иска ФИО1 к ИФНС России по <адрес> о признании незаконным расчета транспортного налога без учета льготной ставки, признании правомерным расчет транспортного налога с учетом льготной ставки – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня принятия судьей решения в окончательной форме через Балашихинский городской суд <адрес>.

Судья: С.В. Строчило

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: С.В. Строчило