Решение по делу № 2А-267/2025 от 24.11.2025 | Советский районный суд (Алтайский край)

Дело № 2а-267/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2025 года с. Советское

Советский районный суд Алтайского края в составе: председательствующего судьи Ждановой Н.В., при секретаре Шумилкиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени,

установил:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени. В обоснование предъявленных требований указано, что ФИО1, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) на 1 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона №263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных ЖК РФ процентов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕЕП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренная статьей 48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2020 год в размере 46535 руб., за 2021 год – 59394 руб., за 2022 год – 43071 руб., за 2023 год – 23147 руб.,

- пени в размере 502,01 + 36974,10 + 33026,19 + 20294,50 руб. + 10898,27 руб. + 10147,23 руб. = 111842 рубля 30 копеек.

Административному ответчику направлены соответствующие требования о погашении образовавшейся задолженности, которые оставлены без удовлетворения, задолженность не погашена.

Определением Советского районного суда Алтайского края от 13 октября 2025 года дела № 2а-267/2025, № 2а-265/2025, № 2а-268/2025, № 2а-266/2025, №2а- 264/2025, №2а- 263/2025 были объединены в одно производство, делу присвоен № 2а-267/2025.

На основании изложенного, административный истец, просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по:

- пени в размере 502,01 + 36974,10 + 33026,19 + 20294,50 руб. + 10898,27 руб. + 10147,23 руб. = 111842 рубля 30 копеек, всего взыскать 283989 рублей 30 копеек.

Представитель административного истца – ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте заседания извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, предоставила уточняющий расчет по взысканию пени с административного ответчика, с учетом вынесения решения Советским районным судом Алтайского края от 17 февраля 2025 г.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина его не явки суду не известна.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России№ 1поАлтайскому краюв качестве налогоплательщика по месту жительства: Россия, <...>.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строения, сооружения, помещения.

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, поступившим из Росреестра по Алтайскому краю, за налогоплательщиком зарегистрировано:

- в 2020 году:

1) сооружение, кадастровый №, расположенное по адресу: Российская Федерация, <адрес>, в районе моста через реку Катунь, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ - доля в праве 1: количество месяцев владения в 2020 году 12/12, налоговая ставка: 0,50, коэффициент к налоговому периоду: 0,2, расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год: 9 926 x 0,50 x 12/12 х 0,2 = 10 руб.;

2) объект незавершенного строительства, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, район Алтайский, вблизи моста через реку Катунь о. Пихтовый, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1: количество месяцев владения в 2020 году 12/12, налоговая ставка: 0,50, коэффициент к налоговому периоду: 0,2, расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год: 205 910 x 0,50 x 12/12 х 0,2 = 206 руб.;

3) объект незавершенного строительства, кадастровый №, расположенное по адресу: Российская Федерация, <адрес>, по дороге на <адрес> от <адрес> на расстоянии 0,4 км., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1: количество месяцев владения в 2020 году 12/12, налоговая ставка: 0,50, коэффициент к налоговому периоду: 0,2, расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год: 1449 294 x 0,50 x 12/12 х 0,2 = 1 449 руб.;

4) объект незавершенного строительства, кадастровый №, расположенное по адресу: Российская Федерация, <адрес>, по дороге на <адрес> от <адрес> на расстоянии 0,4 км., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1: количество месяцев владения в 2020 году 12/12, налоговая ставка: 0,50, коэффициент к налоговому периоду: 0,2, расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год: 1449 294 x 0,50 x 12/12 х 0,2 = 1 449 руб.;

5) сооружение, кадастровый №, расположенное по адресу: Российская Федерация, <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1: количество месяцев владения в 2020 году 12/12, налоговая ставка: 0,50, коэффициент к налоговому периоду: 0,2, расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год: 236 507 x 0,50 x 12/12 х 0,2 = 237 руб.;

6) здание, кадастровый №, расположенное по адресу: Российская Федерация, <адрес>, муниципальный район Целинный, сельское поселение Бочкаревский сельсовет, <адрес>, здание 8, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1: количество месяцев владения в 2020 году 12/12, налоговая ставка: 0,50, коэффициент к налоговому периоду: 0,2, расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год: 4250 811 x 0,50 x 12/12 х 0,2 = 10 062 руб.;

7) нежилое здание, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1: количество месяцев владения в 2020 году 12/12, налоговая ставка: 0,50, коэффициент к налоговому периоду: 0,2, расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год: 4678 457 x 0,50 x 12/12 х 0,2 = 13 605 руб.;

8) нежилое здание, кадастровый №, расположенное по адресу: Российская Федерация, <адрес>, муниципальный район Целинный, сельское поселение Бочкаревский сельсовет, <адрес>, здание 10, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1: количество месяцев владения в 2020 году 12/12, налоговая ставка: 0,50, коэффициент к налоговому периоду: 0,2, расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год: 7477 754 x 0,50 x 12/12 х 0,2 = 19 517 руб.;

- в 2021 году:

1) сооружение, кадастровый №, расположенное по адресу: Российская Федерация, <адрес>, в районе моста через реку Катунь, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ - доля в праве 1: количество месяцев владения в 2021 году 12/12, налоговая ставка: 0,50, коэффициент к налоговому периоду: 0,4, расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год: 9 926 x 0,50 x 12/12 х 0,4 = 20 руб.;

2) объект незавершенного строительства, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, район Алтайский, вблизи моста через реку Катунь о. Пихтовый, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1: количество месяцев владения в 2021 году 6/12, налоговая ставка: 0,50, коэффициент к налоговому периоду: 0,4, расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год: 205 910 x 0,50 x 6/12 х 0,4 = 206 руб.;

3) объект незавершенного строительства, кадастровый №, расположенное по адресу: Российская Федерация, <адрес>, по дороге на <адрес> от <адрес> на расстоянии 0,4 км., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1: количество месяцев владения в 2021 году 12/12, налоговая ставка: 0,50, коэффициент к налоговому периоду: 0,4, расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год: 1449 294 x 0,50 x 12/12 х 0,4 = 2 899 руб.;

4) объект незавершенного строительства, кадастровый №, расположенное по адресу: Российская Федерация, <адрес>, по дороге на <адрес> от <адрес> на расстоянии 0,4 км., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1: количество месяцев владения в 2021 году 12/12, налоговая ставка: 0,50, коэффициент к налоговому периоду: 0,4, расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год: 1449 294 x 0,50 x 12/12 х 0,4 = 2 899 руб.;

5) сооружение, кадастровый №, расположенное по адресу: Российская Федерация, <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1: количество месяцев владения в 2021 году 12/12, налоговая ставка: 0,50, коэффициент к налоговому периоду: 0,4, расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год: 236 507 x 0,50 x 12/12 х 0,4 = 473 руб.;

6) здание, кадастровый №, расположенное по адресу: Российская Федерация, <адрес>, муниципальный район Целинный, сельское поселение Бочкаревский сельсовет, <адрес>, здание 8, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1: количество месяцев владения в 2021 году 12/12, налоговая ставка: 0,50, коэффициент к налоговому периоду: 0,4, расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год: 4250 811 x 0,50 x 12/12 х 0,4 = 12 860 руб.;

7) нежилое здание, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1: количество месяцев владения в 2021 году 12/12, налоговая ставка: 0,50, коэффициент к налоговому периоду: 0,4, расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год: 4678 457 x 0,50 x 12/12 х 0,4 = 16 052 руб.;

8) нежилое здание, кадастровый №, расположенное по адресу: Российская Федерация, <адрес>, муниципальный район Целинный, сельское поселение Бочкаревский сельсовет, <адрес>, здание 10, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1: количество месяцев владения в 2021 году 12/12, налоговая ставка: 0,50, коэффициент к налоговому периоду: 0,4, расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год: 7477 754 x 0,50 x 12/12 х 0,4 = 23 985 руб.;

- за 2022 год:

1) сооружение, кадастровый №, расположенное по адресу: Российская Федерация, <адрес>, в районе моста через реку Катунь, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ - доля в праве 1: количество месяцев владения в 2022 году 5/12, налоговая ставка: 0,50, коэффициент к налоговому периоду: 0,6, расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год: 9 926 x 0,50 x 5/12 х 0,6 = 9 руб.;

2) здание, кадастровый №, расположенное по адресу: Российская Федерация, <адрес>, муниципальный район Целинный, сельское поселение Бочкаревский сельсовет, <адрес>, здание 8, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1: количество месяцев владения в 2022 году 12/12, налоговая ставка: 0,50, коэффициент к налоговому периоду: 0,6, расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год: 4250 811 x 0,50 x 12/12 х 0,6 = 14 146 руб.;

3) нежилое здание, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1: количество месяцев владения в 2022 году 6/12, налоговая ставка: 0,50, коэффициент к налоговому периоду: 0,6, расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год: 4678 457 x 0,50 x 6/12 х 0,6 = 8 828 руб.;

4) нежилое здание, кадастровый №, расположенное по адресу: Российская Федерация, <адрес>, муниципальный район Целинный, сельское поселение Бочкаревский сельсовет, <адрес>, здание 10, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1: количество месяцев владения в 2022 году 6/12, налоговая ставка: 0,50, коэффициент к налоговому периоду: 0,6, расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год: 7477 754 x 0,50 x 6/12 х 0,6 = 13 192 руб.;

5) объект незавершенного строительства, кадастровый №, расположенное по адресу: Российская Федерация, <адрес>, по дороге на <адрес> от <адрес> на расстоянии 0,4 км., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1: количество месяцев владения в 2022 году 12/12, налоговая ставка: 0,50, коэффициент к налоговому периоду: 0,6, расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год: 1449 294 x 0,50 x 12/12 х 0,6 = 3 188 руб.;

6) объект незавершенного строительства, кадастровый №, расположенное по адресу: Российская Федерация, <адрес>, по дороге на <адрес> от <адрес> на расстоянии 0,4 км., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1: количество месяцев владения в 2022 году 12/12, налоговая ставка: 0,50, коэффициент к налоговому периоду: 0,6, расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год: 1449 294 x 0,50 x 12/12 х 0,6 = 3 188 руб.;

7) сооружение, кадастровый №, расположенное по адресу: Российская Федерация, <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1: количество месяцев владения в 2022 году 12/12, налоговая ставка: 0,50, коэффициент к налоговому периоду: 0,6, расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год: 236 507 x 0,50 x 12/12 х 0,6 = 520 руб.;

- за 2023 год:

1) здание, кадастровый №, расположенное по адресу: Российская Федерация, <адрес>, муниципальный район Целинный, сельское поселение Бочкаревский сельсовет, <адрес>, здание 8, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1: количество месяцев владения в 2023 году 12/12, налоговая ставка: 0,50, коэффициент к налоговому периоду: 1,1, расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год: 4250 811 x 0,50 x 12/12 х 1,1 = 15 651 руб.;

2) объект незавершенного строительства, кадастровый №, расположенное по адресу: Российская Федерация, <адрес>, по дороге на <адрес> от <адрес> на расстоянии 0,4 км., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1: количество месяцев владения в 2023 году 12/12, налоговая ставка: 0,50, коэффициент к налоговому периоду: 1,1, расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год: 1449 294 x 0,50 x 12/12 х 1,1 = 3 507 руб.;

3) объект незавершенного строительства, кадастровый №, расположенное по адресу: Российская Федерация, <адрес>, по дороге на <адрес> от <адрес> на расстоянии 0,4 км., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1: количество месяцев владения в 2023 году 12/12, налоговая ставка: 0,50, коэффициент к налоговому периоду: 1,1, расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год: 1449 294 x 0,50 x 12/12 х 1,1 = 3 507 руб.;

4) сооружение, кадастровый №, расположенное по адресу: Российская Федерация, <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1: количество месяцев владения в 2023 году 12/12, налоговая ставка: 0,50, коэффициент к налоговому периоду: 1,1, расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год: 236 507 x 0,50 x 12/12 х 1,1 = 572 руб.;

Всего налогов 172 147 руб. (за 2020 год – 46535 + за 2021 год – 59394 + за 2022 год – 43071 + за 2023 год – 23147), в установленные сроки не были оплачены.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня считается в соответствии со статьей 75 НК РФ по следующей формуле: сумма пени = недоимка по налогу * количество дней просрочки * 1/300 * действующая ставка рефинансирования.

Судом установлено, что решением Советского районного суда Алтайского края от 17 февраля 2025 года, в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 было отказано о взыскании с него задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 32656 рублей, пени в размере 153, 21 руб.

В связи с чем, при расчете задолженности по пени, сумма налога за 2018 год – 32565 рублей, подлежит исключению из суммы общей недоимки.

Остаток непогашенной пени, включенной в административное исковое заявление от 19.08.2025 г. №13686 равен 502, 01 руб.

Расчет пени, включенной в административное исковое заявление от 19.08.2025 г. №13687 выглядит следующим образом: 24832, 59 руб. (сумма задолженности по пени сконвертированная в ЕНС налогоплательщика) + 19516, 24 руб. (пеня доначисленная за период с 01.01.2023 г. по 11.12.2023 г.) – 10984, 31 руб. (пеня, на которую приняты меры взыскания) = 33364, 52 руб.

Расчет пени, включенной в административное исковое заявление от 19.08.2025 г. №13688 за период с 12.12.2023 г. по 04.03.2024 г. выглядит следующим образом:

Дата начала

Дата окончания

Количество дней

Сальдо для пени

Ставка расчета/делитель

Ставка расчета/%

Пени

12.12.2023

17.12.2023

217687

300

653, 06

18.12.2023

04.03.2024

217687

300

9055,78

итого

9 708, 84

Расчет пени, включенной в административное исковое заявление от 19.08.2025 г. №13689 за период с 05.03.2024 г. по 17.05.2024 г. выглядит следующим образом:

Дата начала

Дата окончания

Количество дней

Сальдо для пени

Ставка расчета/делитель

Ставка расчета/%

Пени

05.03.2024

17.05.2024

217687

300

8591, 38

итого

8591, 38

Расчет пени, включенной в административное исковое заявление от 19.08.2025 г. №13690 за период с 18.05.2024 г. по 13.01.2025 г. выглядит следующим образом:

Дата начала

Дата окончания

Количество дней

Сальдо для пени

Ставка расчета/делитель

Ставка расчета/%

Пени

18.05.2024

19.07.2024

217687

300

7314, 28

20.07.2024

28.07.2024

182471

300

875, 86

29.07.2024

15.09.2024

182471

300

5364, 65

16.09.2024

27.10.2024

182471

300

4853, 73

28.10.2024

02.12.2024

182471

300

4598, 27

03.12.2024

09.12.2024

205618

300

1007, 53

10.12.2024

13.01.2025

205618

300

5037, 64

итого

29051, 96

Расчет пени, включенной в административное исковое заявление от 19.08.2025 г. №13691 за период с 14.01.2025 г. по 03.06.2025 г. выглядит следующим образом:

Дата начала

Дата окончания

Количество дней

Сальдо для пени

Ставка расчета/делитель

Ставка расчета/%

Пени

14.01.2025

03.06.2025

141

205618

300

20294, 5

итого

20294, 5

Иного расчета пени административным ответчиком не представлено, как и не представлено возражений по ее взысканию и доказательств оплаты пени.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налоговым органом посредством почты ФИО1:

- 25.09.2021 г. было направлено налоговое уведомление №29684651 от 01.09.2021 года, в котором был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год, которое получено налогоплательщиком 06.10.2021 г.,

- 20.09.2022 г. было направлено налоговое уведомление №13429899 от 01.09.2022 года, в котором был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год, которое получено налогоплательщиком 05.10.2022 г.,

- 22.09.2023 г. было направлено налоговое уведомление №101931926 от 05.08.2023 года, в котором был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год, которое получено налогоплательщиком 07.11.2023 г.,

- 08.10.2024 г. было направлено налоговое уведомление №199046069 от 26.09.2024 года, в котором был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год, которое получено налогоплательщиком 11.11.2024 г.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Согласно п. 4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговым органом посредством почты ФИО1 было направлено требование №85931 от 01.08.2021 г. об оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, пеней в срок до 26.11.2021 г., которое получено налогоплательщиком 17.10.2021 г.

Налоговым органом посредством почты ФИО1 было направлено требование №158511 от 16.12.2021 г. об оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 46535 рублей, пеней 162, 87 руб. в срок до 28.01.2022 г., которое получено налогоплательщиком не было.

Налоговым органом посредством почты 22.09.2023 г. ФИО1 было направлено требование №11534 от 23.07.2023 г. об оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 207 272 рубля, пеней 35403, 63 руб., которое получено налогоплательщиком 02.10.2023 г.

После 01.01.2023 г. требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю.

26.04.2022 г. межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 29.04.2022 г. мировым судьей судебного участка Советского района Алтайского края выдан судебный приказ №2а-995/2022, который отменен 14.07.2025 г., в связи с возражениями должника, после чего 27.08.2025 г. подан административный иск №13686.

25.01.2024 г. межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 02.02.2024 г. мировым судьей судебного участка Советского района Алтайского края выдан судебный приказ №2а-495/2024, который отменен 14.07.2025 г., в связи с возражениями должника, после чего 27.08.2025 г. подан административный иск №13687.

24.04.2024 г. межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 03.05.2024 г. мировым судьей судебного участка Советского района Алтайского края выдан судебный приказ №2а-892/2024, который отменен 14.07.2025 г., в связи с возражениями должника, после чего 27.08.2025 г. подан административный иск №13688.

14.06.2024 г. межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 23.06.2024 г. мировым судьей судебного участка Советского района Алтайского края выдан судебный приказ №2а-1246/2024, который отменен 14.07.2025 г., в связи с возражениями должника, после чего 27.08.2025 г. подан административный иск №13689.

29.01.2025 г. межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 12.02.2025 г. мировым судьей судебного участка Советского района Алтайского края выдан судебный приказ №2а-196/2025, который отменен 14.07.2025 г., в связи с возражениями должника, после чего 27.08.2025 г. подан административный иск №13690.

24.06.2025 г. межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 15.07.2025 г. мировым судьей судебного участка Советского района Алтайского края выдан судебный приказ №2а-1177/2025, который отменен 23.07.2025 г., в связи с возражениями должника, после чего 27.08.2025 г. подан административный иск №13691.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом установленного п. 4 ст. 48 НК РФ порядка и срока взыскания недоимок с административного ответчика.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени, подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С ФИО1 надлежит взыскать государственную пошлину в доход бюджета Советского района Алтайского края в размере 9 210 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 179, 180, 227, 228 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимки по:

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год – 46535 рублей; за 2021 год – 59394 рубля; за 2022 год – 43071 рубль; за 2023 год – 23147 рублей;

- пени – 101513 рублей 21 копейка; всего взыскать 273660 рублей 21 копейка.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Советского района Алтайского края государственную пошлину в размере 9 210 рублей.

Мотивированное решение будет изготовлено 24 ноября 2025 года.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Жданова