Копия

Дело № 2а-522/2025

УИД 21RS0017-01-2025-000824-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2025 года г. Шумерля

Шумерлинский районный суд Чувашской Республики в составе: председательствующего судьи Никитина А.В., при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее – административный истец) обратилось в суд с требованиями к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности в размере 10 041,77 рубль.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что административный ответчик имеет в собственности транспортное средство ВАЗ - 21099 и является плательщиком транспортного налога. Также административный ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: Чувашская Республика, ........................ является плательщиком налога на имущество физических лиц. О наличии задолженности по налогам, пени в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления: № ___________ от 01.09.2020 об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2019 год, в срок не позднее 01.12.2020; № ___________ от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2020 год, в срок не позднее 01.12.2021; № ___________ от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2021 год, в срок не позднее 01.12.2022; № ___________ от 19.07.2023 об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022 год, в срок не позднее 01.12.2023; № ___________ от 09.07.2024 об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2023 год, в срок не позднее 02.12.2024. О наличии задолженности по налогам, пени в адрес налогоплательщика направлялось требование № ___________ об уплате налога от 07.07.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 28.11.2023 года. До настоящего времени обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество не исполнена, в связи с этим начислены пени. Определением от "___" ___________ г. по делу № ___________, вынесенным мировым судьей судебного участка № ___________ ........................ Республики, судебный приказ от "___" ___________ г. по делу № ___________ о взыскании задолженности отменен. Задолженность административным ответчиком до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена. Просят взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 10 041,77 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 1 120 руб.; за 2020 год в размере 1 120 руб.; за 2021 год в размере 1 120 руб.; за 2022 год в размере 1 120 руб.; за 2023 год в размере 1 120 руб.; а также налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 226 руб.; за 2020 год в размере 248 руб.; за 2021 год в размере 273 руб.; за 2022 год в размере 300 руб.; за 2023 год в размере 330 руб.; а также пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и транспортного налога (отрицательное сальдо) в размере 3 064,77 руб. за период с 03.12.019 года по 19.06025 года, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в судебное заседание не явился, имеется заявление о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, повестка выписана и направлена своевременно, в материалах дела имеется уведомление о вручение адресату заказного почтового отправления. Кроме того, извещение о рассмотрении дела размещено на сайте суда. В силу ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с пометкой «за истечением срока хранения», есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а поэтому не является преградой для рассмотрения дела. Таким образом, административный ответчик считается надлежаще извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Суд, в соответствии со ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту - ГПК РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы гражданского дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено в ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с частью первой статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу с физических лиц признается календарный год.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно пунктам 1, 3 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со статьей 36 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (включительно) - налоговая ставка 16 рублей (за налоговый период 2019- 2023 года).

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно материалам дела административный ответчик имеет в собственности транспортное средство ВАЗ-21099, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 70 лошадиных сил.

Согласно расчету суммы транспортного налога административный ответчик имеет задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 120 руб.; за 2020 год в размере 1 120 руб.; за 2021 год в размере 1 120 руб.; за 2022 год в размере 1 120 руб.; за 2023 год в размере 1 120 руб.

Кроме того, административный ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: Чувашская Республика, .........................

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен главой 32 НК РФ.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения.

На основании статье 405 Кодекса налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Кодекса налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Собрания депутатов Шумерлинского муниципального округа Чувашской Республики от 30.11.2024 № 41 «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в Шумерлинском муниципальном округе Чувашской Республики» установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц. Налоговая ставка установлена в размере 0,1 % от кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Судом установлено, что административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год в размере 226 руб.; за 2020 год в размере 248 руб.; за 2021 год в размере 273 руб.; за 2022 год в размере 300 руб.; за 2023 год в размере 330 руб.

Административный истец о наличии задолженности по налогам, пени в адрес налогоплательщика направлял налоговые уведомления:

№ ___________ от 01.09.2020 об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2019 год, в срок не позднее 01.12.2020;

№ ___________ от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2020 год, в срок не позднее 01.12.2021;

№ ___________ от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2021 год, в срок не позднее 01.12.2022;

№ ___________ от 19.07.2023 об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022 год, в срок не позднее 01.12.2023;

№ ___________ от 09.07.2024 об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2023 год, в срок не позднее 02.12.2024.

В установленный срок задолженность по налогам административным ответчиком не погашена.

C 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система единого налогового счета и единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Абзацем 17 п.2 ст.11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 Кодекса предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пеней признается установленная ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст.75 НК РФ).

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пп.1 п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, (подпункты 1 и 2 пункта 3 статьи 48 Кодекса).

В адрес налогоплательщика было направлено требование № ___________ о наличии задолженности по состоянию на 07.07.2023 года в сумме 4 810,83 рубля необходимости уплатить в срок до 28.11.2023 года указанную сумму.

Вышеуказанные требования в установленный законом срок не исполнены.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен.

Административным истцом 14.12.2023 года вынесено решение № ___________ о взыскании задолженности за счет денежных средств, указанной в требовании от 07.07.2023 года № ___________.

15.12.2023 года административным истцом в адрес административного ответчика заказным письмом было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 14.12.2023 года № ___________.

В соответствии с п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности административным ответчиком по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога в установленный законодательством срок начислены пени.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность административным ответчиком по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога исполнена не была, в связи с чем административным истцом в порядке положений ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и транспортного налога (отрицательное сальдо) за период с 03.12.2019 года по 19.06.2025 года в размере 3 064,77 рублей, согласно расчету представленного административным истцом, который проверен судом и признан верным.

Задолженность административным ответчиком до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена.

Определением от "___" ___________ г., вынесенным мировым судьей судебного участка № ___________ ........................ Республики, судебный приказ от "___" ___________ г. по делу № ___________ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен.

Административное исковое заявление было подано в Шумерлинский районный суд Чувашской Республики 19 августа 2025 года, то есть с соблюдением шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с соблюдением установленного ст.48 НК РФ, ст.286 КАС РФ шестимесячного срока, нарушений срока обращения в суд не допущено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования являются законными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей – 4000 рублей.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, "___" ___________ г. года рождения (ИНН № ___________) задолженность в общей сумме 10 041.77 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1 120 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1 120 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 120 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1 120 руб.

-транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1 120 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год в размере 226 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 248 руб.

- налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 273 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 300 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 330 руб.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и транспортного налога (отрицательное сальдо) за период с 03 декабря 2019 года по 19 июня 2025 года в размере 3 064,77 руб.

Сумма задолженности подлежит зачислению: наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя 017003983, номер счета банка получателя № 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), номер счета получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, код ОКТМО: 0, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ___________) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Шумерлинский районный суд Чувашской Республики.

Председательствующий: