Решение по делу № 2А-2917/2023 от 04.07.2023

Дело № 2а-2917/2023

УИД12RS0003-02-2023-002543-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Йошкар-Ола 04 июля 2023 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Митьковой М.В.,

при секретаре Иванове Г.А., с участием представителя административного истца ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по РМЭ обратилось в суд с административным иском, просило взыскать с ФИО2 задолженность в размере 13490 рублей 75 копеек, в том числе пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1568 рублей 43 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 61 рубль 87 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере в Пенсионном Фонде РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 17 рублей 79 копеек за период с 07 марта 2019 года по 21 января 2020 года, пени в размере 216 рублей 82 копейки за период с 01 января 2019 года по 29 января 2019 года, транспортный налог за 2019 год в размере 5775 рублей, пени в размере 55 рублей 63 копейки, транспортный налог за 2020 год в размере 5775 рублей, пени в размере 20 рублей 21 копейка.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 на праве собственности принадлежали транспортные средства Renault SR г.н. <номер>, 2010 года выпуска, Volkswagen Polo, г.н. <номер> 2013 года выпуска, в установленные сроки в полном размере оплата налога в бюджет не поступила, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки исчислена пени. ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 17 мая 2016 года по 01 апреля 2019 года. В соответствии со ст. 346.28 НК РФ ФИО2 являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход, который в установленный законодательством срок не уплачен. Налоговым органом в адрес должника ФИО2 направлялись требования об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход, страховым взносам, транспортному налогу, пени, требования должником не исполнены, что является основанием для взыскания в судебном порядке задолженности.

Представитель административного истца УФНС по РМЭ по доверенности ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала, указав, что какие-либо суммы в счет погашения задолженности от должника не поступали.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался судом неоднократно надлежащим образом по адресу места регистрации, совпадающим с местом жительства, указанным в заявлении об отмене судебного приказа, судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения, на телефонные звонки по номеру телефона, указанному в заявлении об отмене судебного приказа, абонент не отвечает. Указанные действия суд расценивает как злоупотребление правом. Кроме того, суд учитывает, что по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ с учетом положения пункта 2 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора). При этом необходимо учитывать, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Выслушав участника процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговый орган по месту учета в установленному порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать и т.д.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации (пункт 2 статьи 1 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - индивидуального предпринимателя установлен ст. 46 НК РФ и предусматривает, что взыскание в том числе сбора производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) (абз. 1 п. 2, п. 9, п. 10).

Решение должно быть принято после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 3).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя был зарегистрирован с 17 мая 2016 года по 01 апреля 2019 года (ОГРНИП <номер>), в реестр внесены сведения о прекращении административным ответчиком данной деятельности.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ ФИО2 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.

Налоговым периодом по единому налогу, в соответствии со ст. 346.30 НК РФ, признается квартал. В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить денежную сумму (пеню), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 1 и п. 3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4 ст. 75 НК РФ).

По представленным ФИО2 налоговым декларациям по единому налогу на вмененный доход за 2016-2018 годы, по данным налоговой декларации подлежит уплате налог в размере 36727 рублей, который в установленный законодательством срок не уплачен в полном объеме, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени в размере 1568 рублей 43 копейки.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Как следует из пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

Указанные страховые взносы административным ответчиком своевременно не уплачены, доказательств обратного в адрес суда не представлено, в связи с чем налоговым органом начислены пени.

Судом установлено, что ФИО2 владел на праве собственности транспортными средствами марки Renault SR, г.н. <номер>, 2010 года выпуска, Volkswagen Polo, г.н. <номер> 2013 года выпуска.

На основании ст. ст. 357 - 361 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 Налогового Кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 2, 3, ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также Закона Республики Марий Эл № 59-3 от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» административный истец исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика за 2019год сумму транспортного налога 5775 рублей, за 2020 год в размере 5775 рублей, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1568 рублей 43 копейки.

В установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком налоги были уплачены не в полном объеме, в связи с чем, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ административным истцом административному ответчику начислены пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 55 рублей 63 копейки, за 2020 год в размере 20 рублей 21 копейка, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 61 рубль 87 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 17 рублей 79 копеек за период с 07 марта 2019 года по 21 января 2020 года, пени в размере 216 рублей 82 копейки за период с 01 января 2019 года по 29 января 2019 года.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Из материалов дела следует, что 03 августа 2020 года в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № 20581991 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 5775 рублей, 01 сентября 2021 года направлено налоговое уведомление № 39282867 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 5775 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов УФНС по РМЭ в адрес ФИО2 направлено требование №43684 об уплате пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере в Пенсионном Фонде РФ на выплату страховой пенсии по состоянию на 29 июня 2020 года в размере 1866 рублей 17 копеек, сроком уплаты до 25 ноября 2020 года; требование №4416 об уплате транспортного налога по состоянию на 08 февраля 2021 года в размере 5775 рублей, пени в размере 55 рублей 63 копейки, сроком уплаты 05 апреля 2021 года; требование № 117005 об уплате транспортного налога по состоянию на 16 декабря 2021 года в размере 5775 рублей, пени в размере 20 рублей 21 копейка, сроком уплаты 08 февраля 2022 года.

Мировым судьей судебного участка № 9 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл 02 июня 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в бюджет задолженности по транспортному налогу c физических лиц в размере 11550 рублей, пени в размере 75 рублей 84 копейки; недоимке по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в рaзмере 1568 рублей 43 копейки; недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная c 01 января 2017 года) - пени в размере 234 рубля 65 копеек; недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная c 01 января 2017 года, - пени в размере 61 рубль 87 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Йошкар-Олинского судебного района РМЭ от 08 ноября 2022 года ФИО2 восстановлен срок на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа, отменен судебный приказ от 02 июня 2022 года на взыскание с ФИО2 недоимки и пени по налогам.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока предъявления налоговым органом требований о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке искового производства определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление УФНС по РМЭ поступило в Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл 26 апреля 2023 года в пределах шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с представленными суду письменными доказательствами, размер задолженности составляет 13490 рублей 75 копеек, в том числе пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1568 рублей 43 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 61 рубль 87 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере в Пенсионном Фонде РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за период с 07 марта 2019 года по 21 января 2020 года в размере 17 рублей 79 копеек, пени за период с 01 января 2019 года по 29 января 2019 года в размере 216 рублей 82 копейки, транспортный налог за 2019 год в размере 5775 рублей, пени в размере 55 рублей 63 копейки, транспортный налог за 2020 год в размере 5775 рублей, пени в размере 20 рублей 21 копейка.

Суд с расчетом административного истца соглашается.

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 178 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 5775 рублей, пени в размере 55 рублей 63 копейки, транспортному налогу за 2020 год в размере 5775 рублей, пени в размере 20 рублей 21 копейка, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1568 рублей 43 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 61 рубль 87 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере в Пенсионном Фонде РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за период с 07 марта 2019 года по 21 января 2020 года в размере 17 рублей 79 копеек, пени за период с 01 января 2019 года по 29 января 2019 года в размере 216 рублей 82 копейки.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, Бюджетного кодекса РФ, а также с учетом того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 539 рублей 63 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <номер>) в бюджет задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 5775 рублей, пени в размере 55 рублей 63 копейки, транспортному налогу за 2020 год в размере 5775 рублей, пени в размере 20 рублей 21 копейка, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1568 рублей 43 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 61 рубль 87 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере в Пенсионном Фонде РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за период с 07 марта 2019 года по 21 января 2020 года в размере 17 рублей 79 копеек, пени за период с 01 января 2019 года по 29 января 2019 года в размере 216 рублей 82 копейки.

Обязанность по распределению взысканной суммы возложить на административного истца – Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <номер>) в доход муниципального образования «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в размере 539 рублей 63 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья М.В. Митькова

Мотивированное решение

составлено 17.07.2023 года.