УИД 37 RS0№-15

Дело № 2а-985/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 сентября 2025 года г.Иваново

Советский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Моклоковой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Горгадзе А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Иваново административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего К. о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с указанным административным иском, в котором просит восстановить срок на взыскание задолженности с административного ответчика, действующего в интересах несовершеннолетнего по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2014-2019годы в размере 682,11 рублей; суммы пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределённые в соответствии с пп.11 п.1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 192,37 рублей за 2015-2022годы на недоимку за 2014-2015годы.

Заявленные требования мотивированы тем, что согласно сведениям, полученным налоговым органом на основании пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса (далее - НК РФ) от органа, осуществляющего государственную регистрацию у налогоплательщика – К., законный представитель ФИО1 в собственности в указанный период имелось ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в связи с чем, он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц К. были направлены уведомления: от 20.09.2017 года №129035287 о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2015 и 2016 г.г. в размере 212 рублей не позднее 01.12.2017; от 28.08.2018 года №76678170 о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 126 рублей не позднее 01.12.2018года, от 25.07.2019года №48719891 о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2019год в размере 139рублей, в срок не позднее 01.12.2019года. Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со ст. 69,79 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 23 ноября 2018года № 54421 о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2017год в размере 212 рублей и пени 12,67рублей в срок до 17 января 2019года, от 19 ноября 2019 года №103441 о необходимости оплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 126 рублей и пени 10,97 рублей в срок не позднее 17 января 2020 года, от 09 ноября 2020 года № 93043 о необходимости оплатить налог на имущество физических лиц за 2019год в размере 139 рублей и пени 8,38рублей в срок не позднее12 января 2021года, от 18 июня 2021года №10240 о необходимости оплатить налог на имущество физических лиц за 2020год в размере 153 рубля и пени 4,54 рубля в срок до 16 ноября 2021года, от 07 июля 2023года №14809 об уплате налога на имущество в общей сумме 1035,11 рублей и пени 253,82 рубля. Указанные налоговые уведомления и требования были направлены К. по адресу: <адрес>Б <адрес>. 26 декабря 2024года УФНС России по Республике Коми обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество за период 2014-2019г.г. в размере 682,11 рублей и пени в размере 192,37 за 2015-2022г.г. на недоимку за 2014-2019г.г., всего на общую сумму 874,48 рублей. Определением мирового судьи судебного участка №3 Советского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего К. административному истцу отказано, поскольку пропущен процессуальный срок. Указанные обстоятельства послужили поводом для обращения УФНС России по Республике Коми с административным иском в суд.

Административный истец - представитель УФНС по <адрес>, будучи надлежащим образом уведомленным о дате и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, суду предоставили пояснения по делу и дополнительные доказательства.

Административный ответчик ФИО1, действующая в интересах несовершеннолетнего К. в судебное заседание не явилась, извещена в установленном законом порядке.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 7 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на адрес) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и (или) сведений, полученных в соответствии с пунктами 1 - 6, 8 и 13 статьи 85 настоящего Кодекса, или на основании заявления физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно пункту 2 статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что за каждый календарный день просрочит исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня.

На основании пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует и судом установлено, что К. в юридически значимый период являлся собственником следующего имущества: ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. ст. 396, 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из пункта 2 статьи 52 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налогоплательщику при наличии у него задолженности по налогам (сборам), а также пеням.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Из пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, должник К., ИНН ДД.ММ.ГГГГ (законный представитель-ФИО1, ИНН ДД.ММ.ГГГГ) состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Коми в качестве налогоплательщика. К. в спорный период принадлежало вышеуказанное недвижимое имущество (доля в праве), в связи с чем он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления:

от 20.09.2017 года №129035287 о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2015 и 2016 г.г. в размере 212 рублей не позднее 01.12.2017;

от 28.08.2018 года №76678170 о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 126 рублей не позднее 01.12.2018года;

от 25.07.2019года №48719891 о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2019год в размере 139рублей, в срок не позднее 01.12.2019года.

Как указано выше пунктами 1, 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из положений ст. 45 НК РФ следует, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.12.2022 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Производство по административным делам о вынесении судебного приказа отнесено к компетенции мировых судей.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, налоговым органом, К. был начислен налог на имущество физических лиц за 2014-2019г.г. в размере 682,11 рублей и пени за 2015-2022г.г. в размере 192,37 рублей на недоимку за 2014-2022г.г..

В связи с неуплатой К. задолженности по налогу на имущество физических лиц в установленный законом срок, налоговым органом были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

от 23 ноября 2018года № 54421 о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2017год в размере 212 рублей и пени 12,67рублей в срок до 17 января 2019года,

от 19 ноября 2019 года №103441 о необходимости оплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 126 рублей и пени 10,97 рублей в срок не позднее 17 января 2020 года,

от 09 ноября 2020 года № 93043 о необходимости оплатить налог на имущество физических лиц за 2019год в размере 139 рублей и пени 8,38рублей в срок не позднее12 января 2021года,

от 18 июня 2021года №10240 о необходимости оплатить налог на имущество физических лиц за 2020год в размере 153 рубля и пени 4,54 рубля в срок до 16 ноября 2021года,

от 07 июля 2023года №14809 об уплате налога на имущество в общей сумме 1035,11 рублей и пени 253,82 рубля.

Указанные налоговые уведомления и требования были направлены К. по адресу: <адрес>., вопреки направлению по месту его регистрации по адресу: <адрес>, по которому он зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ, то есть административным истцом не соблюден уведомительный порядок о наличии у налогоплательщика задолженности по имущественному налогу и пени.

К установленному в требованиях сроку К. задолженность по уплате налога на имущество физических лиц не погашена.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Советского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего К. административному истцу отказано, поскольку пропущен процессуальный срок.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 18 августа 2025 года.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока на обращение в суд за взысканием с ФИО1 как законного представителя К. задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени. В обоснование ходатайства указано на реорганизацию территориальных органов ФНС России по Республике Коми, о том, что о наличии задолженности Управление узнало по результатам инвентаризации, проведенной в ходе реорганизации структуры.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Рассмотрев указанные доводы, суд находит их несостоятельными, в силу следующего.

Административный истец входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, внутренняя организация деятельности данного органа не может служить поводом для отступления от требований закона при выполнении возложенных на него функций.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о невозможности обращения иском в суд в установленные законом сроки УФНС России по Республике Коми не представлено. Ссылка в ходатайстве на реорганизацию и изменения в законодательстве, ничем объективно не подтверждена.

Принимая во внимание, что доказательств уважительности пропуска срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Республике Коми не представлено, оснований для удовлетворения административного искового заявления не имеется, поскольку УФНС России по Республике Коми является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В течение установленных законодательством сроков налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным и при обращении налогового органа в суд.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года №479-О-О, принудительное взыскание налога не может осуществляться за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исследовав соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ, суд приходит к выводу, что данный 6-месячный срок пропущен, т.к. при выставлении требования сроком исполнения до 28 ноября 2023года, срок обращения к мировому судье истек 28 мая 2024года.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился лишь 26 декабря 2024года, то есть за пределами указанного срока (28 мая 2024 года).

С учетом изложенного, суд, принимая во внимание период пропуска срока на обращение в суд, приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока на подачу заявления о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1 как законного представителя К..

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, невозможность восстановления пропущенного срока, в том числе по уважительной причине, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Исходя из ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований УФНС России по Республике Коми к Ивановской области к ФИО1 как законному представителю К. о взыскании задолженности по налогу и пени, в связи с пропуском срока на обращение в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего К. о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании недоимки по налогу и пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Моклокова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 07 октября 2025года.