УИД 34RS0005-01-2025-003735-48

Дело № 2а-2968/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 21 октября 2025 года

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе председательствующего судьи Любимовой Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Крячковой О.А.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности.

В обосновании заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области состоит ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, который является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО2 было направлено налоговое уведомление: № 186890185 от 02 августа 2024 года с расчетом налога на доходы физических лиц за расчетный период 2023 год, подлежащего уплате в установленный срок, однако оно осталось без исполнения.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, требования № 15418 от 07 декабря 2024 года об уплате задолженности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02 декабря 2024 года в сумме составила 24 062 руб., в том числе пени 0,00 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1176 от 10 апреля 2025 года: общее сальдо в сумме 26 201,11 руб., в том числе пени 2 139,11 руб.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1176 от 10 апреля 2025 года: 2 139,11 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10 апреля 2025 года) - 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2 139,11 руб.

28 апреля 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-103-738/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 21 мая 2025 года он отменен.

С учетом изложенного, налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 24 062 руб., пени в размере 2 139,11 руб., на общую сумму 26 201,11 руб.

Представителем административного истца – Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области 25 сентября 2025 года подано заявление об уточнении административных исковых требований, просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по пени в размере 2 139,11 руб., на общую сумму 2 139,11 руб. (л.д. 63).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области ФИО1 в судебном заседании уточнённые исковые требования поддержала в полном объеме, просила удовлетворить. Пояснила, что в соответствии с фактическим состоянием расчетов, просит суд взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области задолженность по пени в размере 2139,11 руб. Также дополнила, что по данным информационных ресурсов налогового органа в отношении ФИО2 (ИНН №) имеются сведения о подключении к личному кабинету налогоплательщика физического лица 28 октября 2014 года. В соответствии с п.415 Приказа ФНС от 02.11.2021 №ЕД-7-10/952 «Об утверждении перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения документов для реализации доступа к «Личному кабинету налогоплательщика» составляет 10 лет. В связи с истечением срока хранения представить заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика от 28 октября 2014 года не представляется возможным. Налоговое уведомление №186890185 от 02 августа 2024 года было направлено в адрес ФИО2 заказным почтовым отправлением 07 ноября 2024 года (ШПИ №). Требование №15418 от 07 декабря 2024 года направлялось ФИО2 только через личный кабинет налогоплательщика.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения уточненных исковых требований, пояснил, что никаких личных кабинетов он не открывал, никаких документов, требований, расчетов налога на бумажном носителе не получал. Налог на доход в размере 24 062 руб. уплачен им 18 сентября 2025 года. Поскольку доход, на который налоговым органом начислен данный налог, получен им в 2024 году, оснований для начисления пени не имеется. На основании изложенного просил в удовлетворении заявленных требований отказать.

Выслушав явившихся в судебное заседание лиц, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Из положений пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Налоговая декларация по НДФЛ представляется налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 адрес Федерации.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ (п. 1 ст. 229 НК РФ).

В силу ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

В налоговых декларациях по НДФЛ физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (п. 4 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Абзац 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Согласно п.п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп.2).

В судебном заседании установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области (л.д. 9).

ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 186890185 от 02 августа 2024 года с расчетом налога на доходы физических лиц за расчетный период 2023 год, подлежащее уплате в установленный срок, однако оно осталось без исполнения (л.д. 15). Сведения о доходах ФИО2 от вкладов за 2023 год представлены в налоговый орган: <данные изъяты> (л.д. 65).

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, требования № 15418 от 07 декабря 2024 года об уплате задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц в размере 24 062 руб.,

- пени в размере 67,37 руб. (л.д. 12).

В требовании об уплате задолженности в том числе указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Срок исполнения требования № 15418 от 07 декабря 2024 года налоговым органом установлен до 22 января 2025 года.

В подтверждение направления требования в материалы дела представлен скриншот личного кабинета ФИО2 (л.д. 13).

Поскольку до указанного срока требование №15418 об уплате задолженности не было исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ, налоговым органом вынесено решение от 25 февраля 2025 года N 1290 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 25493,69 руб. (л.д. 14).

В связи с неисполнением ФИО2 в предусмотренный законом срок – не позднее 02 декабря 2024 года, обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год, истец 21 апреля 2025 года, т.е. в предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ срок, обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества физического лица в размере 26 201,11 руб., в том числе: по налогам – 24 062 руб., пени – 2 139,11 руб. (л.д. 24-27).

28 апреля 2025 года мировым судьей судебного участка № 103 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-103-738/2025 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области задолженности по налогам и пени (л.д. 29).

21 мая 2025 года определением мирового судьи судебного участка № 103 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области судебный приказ от 28 апреля 2025 года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа (л.д. 41-42).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 05 сентября 2025 года, т.е. в установленный законом срок.

Сумма задолженности на момент подачи иска в суд составляла по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 02 декабря 2024 года – 24 062 руб., пени в размере 2139,11 руб.

В процессе рассмотрения дела от административного ответчика поступил чек от 18 сентября 2025 года, в подтверждение оплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 02 декабря 2024 года в размере 24062 руб., в связи с чем представитель административного истца – Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области 25 сентября 2025 года уточнил исковые требования, просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по пени за период с 03 декабря 2024 года по 11 апреля 2025 года в размере 2139,11 руб. Представлен подробный расчет пени на указанную сумму (л.д. 6).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Однако, по делам о взыскании задолженности судам надлежит проверять соблюдение налоговым органом сроков, установленных статьей 48 НК РФ, а также сроки, предусмотренные статьей 70 НК РФ, если их нарушение привело к принудительному взысканию задолженности за пределами сроков, установленных НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из пояснений представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области ФИО1,. требование №15418 от 07 декабря 2024 года направлялось ФИО2 только через личный кабинет налогоплательщика. По данным информационных ресурсов налогового органа в отношении ФИО2 ИНН № имеются сведения о подключении к личному кабинету налогоплательщика физического лица 28 октября 2014 года. В настоящее время истек срок хранения документов для реализации доступа к “Личному кабинету налогоплательщика”, который составляет 10 лет, в связи с чем представить заявление ФИО2 на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика от 28 октября 2014 года не представляется возможным.

При отсутствии доказательств обращения ФИО2 с заявлением на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика, отрицание ФИО2 данного факта и факта получения требования №15418 от 07 декабря 2024 года, суд приходит к выводу о непредставлении административным истцом доказательств направления налогоплательщику требования об уплате пени, соблюдения порядка принудительного взыскания, не истечения срока взыскания, в связи с чем отсутствуют предусмотренные законом основания для удовлетворения административных исковых требований о взыскании пени.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности оставить без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО2 (ИНН №) о взыскании задолженности по пени в размере 2 139,11 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья Е.Г. Любимова

Справка: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 21 октября 2025 года. Мотивированный текст решения суда изготовлен 05 ноября 2025 года.

Судья Е.Г. Любимова