Решение по делу № 2А-503/2022 от 20.12.2022 | Катайский районный суд (Курганская область)

УИД 45RS0007-01-2022-000807-61 Дело № 2а-503/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Катайск Курганской области 20 декабря 2022 года

Катайский районный суд Курганской области в составе: председательствующего, судьи Колесникова В.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 по назначению адвоката Костоусова Н.А.,

при секретаре Череваткиной К.П.,

рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - УФНС России по Курганской области обратился в суд с иском к ФИО1, согласно которому просит взыскать с него в бюджет задолженность в общей сумме 10195,57 руб., из которых:

- транспортный налог за 2019 г. – 3 038 руб., пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 – 88,61 руб.;

- транспортный налог за 2020 г. – 7 032 руб., пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 22,85 руб.;

- земельный налог за 2019 г. – 13 руб., - пени по земельному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 – 1,11 руб.

Требования мотивированы тем, что Алексишвили является владельцем подлежащего налогообложению имущества, поэтому обязан уплатить указанные виды налогов.

ФИО1 были направлены требования от 15.06.2021 № 5774, от 15.12.2021 № 30934 об уплате задолженности по налогам и пени, которые налогоплательщик в установленный срок (до 15.07.2021 и до 01.02.2022 соответственно) не исполнил.

Для взыскания указанной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено. На основании поступивших от ответчика возражений судебный приказ № 2а-2689/2022 от 24.06.2022 был отменен 18.07.2022.

На момент направления административного искового заявления вышеуказанная задолженность частично уплачена - по земельному налогу в размере 25 руб. (л.д. 5-6).

Ввиду неизвестности места нахождения административного ответчика судом в порядке ст. 54 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – также КАС Российской Федерации) административному ответчику назначен представитель – адвокат Курганской областной коллегии адвокатов (из подразделения в Катайском районе).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 6).

Суд в соответствии с требованиями ст. 150 КАС Российской Федерации считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца, явка обязательной которого не признавалась.

В судебном заседании представитель административного ответчика по назначению адвокат Костоусов Н.А. просил в иске отказать, поскольку полагал, что Алексишвили не имеет финансовой возможности оплатить указанную задолженность.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам (в том числе пени) - законны, обоснованны и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК Российской Федерации), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу положений ст. 19, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК Российской Федерации) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По правилам ст. 387 НК Российской Федерации земельный налог устанавливается НК Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК Российской Федерации).

В соответствии со ст. 388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 390-392 НК Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок. Если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 393 НК Российской Федерации признается календарный год.

Положениями ст. 394 НК Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в НК Российской Федерации.

Налоговые ставки определены решением Верхнеключевской сельской Думы Катайского района Курганской области от 27.10.2010 № 14 «Об установлении земельного налога».

В судебном заседании установлено, что Алексишвили являлся собственником земельного участка:

- по ..., в д. Борисова Катайского района Курганской области, с кадастровым № месяцев 2019 г.

Таким образом, Алексишвили является плательщиком земельного налога.

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие в порядке, определенном ст. 356 НК Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 и 358 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Курганской области ставки транспортного налога установлены Законом Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области».

Пунктом 1 ст. 362 НК Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из представленных административным истцом письменных доказательств следует, что административный ответчик Алексишвили являлся владельцем транспортных средств:

- ВАЗ 21070, государственный регистрационный знак №, - 4 месяца в 2019 г.;

- 2775-0000010-01, государственный регистрационный знак №, - 12 месяца в 2019 г. и 12 месяцев в 2020 г.;

- LADA VESTA, государственный регистрационный знак №, - 6 месяца в 2020 г.

В связи с этим административный ответчик Алексишвили является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Пунктом 2 данной статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве.

Согласно налоговому уведомлению № 474128 от 03.08.2020 ответчику исчислены налоги за 2019 г. за вышеуказанные объекты налогообложения:

- транспортный налог за 2019 г. – 3 038 руб.;

- земельный налог за 2019 г. – 38 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 4990164 от 01.09.2021 ответчику исчислен налог за 2020 г. за вышеуказанные объекты налогообложения:

- транспортный налог за 2020 г. – 7 032 руб.

Таким образом, налогоплательщик был уведомлен о необходимости уплаты указанных налогов в срок не позднее 01.12.2020 и 01.12.2021 соответственно (л.д. 20, 23).

Указанные налоговые уведомления направлялись административным истцом посредствам почтовой связи в адрес налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК Российской Федерации.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

В силу статей 69, 70 НК Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено НК Российской Федерации.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК Российской Федерации).

При этом, согласно п. 8 ст. 69, п. 3 ст. 70 НК Российской Федерации правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В адрес административного ответчика направлялись требования № 5774 от 15.06.2021 и № 30934 от 15.12.2021 (л.д. 18,19) об уплате указанной недоимки по налогам, а также предусмотренной законом пени. Срок уплаты по данным требованиям истёк 15.07.2021 и 01.02.2022 соответственно.

Из данных требований, вышеуказанных уведомлений, расшифровки задолженности (л.д. 25-26), расчёта задолженности по налогам, указанного в налоговых уведомлениях следует, что за Алексишвили числится общая задолженность в указанной административным истцом сумме по каждому виду налога и пени, которая подлежит уплате.

По данным административного искового заявления административным ответчиком частично уплачена задолженность по земельному налогу за 2019 г. в размере 25 руб. (л.д.6), таким образом, размер недоимки по налогу составил 13 руб. (38 руб. – 25 руб.).

Суд рассматривает иск в пределах заявленных административным истцом требований. В настоящем иске административным истцом заявлено требование о взыскании:

- недоимки по транспортному налогу за 2019 г. – 3 038 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 – 88,61 руб.;

- недоимки по транспортному налогу за 2020 г. – 7 032 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 22,85 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2019 г. – 13 руб., - пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 – 1,11 руб.

Судом установлено, что Алексишвили имеет недоимку по транспортному и земельному налогам, а также начисленные по ним пени, порядок и сроки взыскания которых административным истцом соблюдены.

Административным истцом представлен расчёт сумм пени (л.д. 16,17), начисленных в связи с неисполнением административным ответчиком своих обязанностей по уплате указанных налогов и взносов, данный расчёт пеней соответствует заявленным административным истцом исковым требованиям к ответчику. Иного расчёта административным ответчиком суду не представлено. Расчёт пеней административного истца судом проверен и признается правильным. Суд рассматривает данное дело в пределах заявленных исковых требований.

Наличие у Алексишвили обязанности по уплате транспортного, земельного налогов в заявленные административным истцом периоды, а также их размер административным ответчиком не оспорены. Указанные налоги им не оплачены, в связи с чем начислены указанные административным истцом пени. Доказательства погашения указанной задолженности не представлено.

В соответствии с указанными выше требованиями административному ответчику были установлены сроки для исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налогов и пени – до 15.07.2021 и 01.02.2022.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленные в требованиях срок указанной обязанности, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 9 Катайского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа. На основании заявления мировым судьей 24.06.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-2689/2022, который в законную силу не вступил и был отменен определением мирового судьи судебного участка № 9 Катайского судебного района от 18.07.2022 в связи с поступлением возражений от ответчика ФИО1 (л.д. 28).

Согласно учётным данным налогоплательщика – физического лица и адресной справке ФИО1 проживает по ..., в д. Борисова Катайского района Курганской области (л.д. 10, 27).

Ответчику налоговые уведомления и требования направлялись по месту регистрации налогоплательщика.

По правилам п. 4 ст. 52 НК Российской Федерации Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

В соответствии со ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Пунктом 6 указанной статьи предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом порядка истребования с административного ответчика недоимки по налогу и пени, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке, в связи с чем административные исковые требования о взыскании задолженности по уплате налога подлежат удовлетворению в полном объёме.

Приводимые представителем административного ответчика доводы основанием к отказу в удовлетворении исковых требований, или снижению размера подлежащей взысканию задолженности не являются.

В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации и п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. Учитывая, что государственные органы, выступающие в качестве административных истцов или ответчиков по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождены от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, государственная пошлина по данному делу подлежит взысканию с ответчика ФИО1 Размер государственной пошлины определен в порядке, установленном п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации и составляет 407,82 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 10 195 (Десять тысяч сто девяносто пять) рублей 57 коп., из которых:

- земельный налог за 2019 г. – 13 руб., - пени по земельному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 – 1,11 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Катайского района Курганской области (получатель УФК по Курганской области в лице УФНС России по Курганской области, ИНН <***>) государственную пошлину по делу в размере 407 (Четыреста семь) рублей 82 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путём подачи апелляционной жалобы (представления) через Катайский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий В.В. Колесников

В мотивированном виде изготовлено: 20.12.2022