Дело № 2а-3153/23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 сентября 2023 года г. ФИО1

Чеховский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Малаховой Е.Б.

при секретаре Офицеровой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску <данные изъяты> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

<данные изъяты> обратилась в суд с административным иском (с учетом имеющихся уточнений) к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, в размере № руб., пени в размере № руб.; взыскании штрафа за непредставление налоговой декларации в размере № руб., мотивируя свои требования тем, что административный ответчик является плательщиком указанного налога, в добровольном порядке требование об уплате недоимки по налогу и пени ответчиком не исполнено. Также административным ответчиком в ДД.ММ.ГГГГ. продан объект недвижимого имущества, в связи с чем в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо было предоставить декларацию по форме <данные изъяты> и не позднее ДД.ММ.ГГГГ оплатить налог, однако административный ответчик нарушил срок представления налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ., то есть совершил налоговое правонарушение, требование об уплате штрафа ответчиком не исполнено.

Представитель административного истца <данные изъяты> в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание явился, против удовлетворения уточненных исковых требований не возражал.

Суд, выслушав объяснения административного ответчика, изучив, оценив и проанализировав доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд считает заявленные уточненные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Пунктами 7-9 ст. 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу положений ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах банка и наличных денежных средств, данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в спорный период ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником квартир в <адрес>.

Налоговым органом были исчислены налоги, подлежащие уплате административным ответчиком в бюджет, и для фактической оплаты налогов в адрес ФИО2 направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в том числе налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок административному ответчику направлялись требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере № руб., пени в размере № руб., данное требование следовало исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере № руб., данное требование следовало исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств погашения указанной задолженности административный ответчик не представил, задолженность не оспаривал, в связи с чем суд признает заявленные требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме № руб. (№) обоснованными и подлежащими удовлетворению, учитывая при этом, что обращение административного истца в суд с настоящим иском имело место в течение сроков, предусмотренных п.3 ст. 48 НК РФ, поскольку судебный приказ о взыскании задолженности по налогам был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, а настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО2 обязанность по уплате указанного налога не выполнил, то в соответствии со ст.75 НК РФ на суммы недоимки за период нарушения ответчиком своей обязанности подлежат начислению пени.

Согласно представленному расчету, который суд признает арифметически верным, размер пени, включенных в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, составляет № руб., следовательно, данные пени также подлежат взысканию с ответчика.

Как следует из материалов дела, административным ответчиком ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ был продан объект недвижимого имущества – квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Исходя из содержания пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом № рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом № рублей.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 57 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 228 и ст.229 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности менее минимального предельного срока владения, а также получившие доход в порядке дарения обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом предоставить в налоговый орган по месту регистрации (постоянной прописки) декларацию по налогу на доходы физических лиц формы <данные изъяты>, с приложением копий соответствующих документов, самостоятельно исчислить сумму налога указанного дохода и не позднее ДД.ММ.ГГГГ года следующего за годом, в котором был получен доход на оплату налога.

Следовательно, срок предоставления декларации формы <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ Срок уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В связи с тем, что административным ответчиком налоговая декларация формы <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ. в налоговый орган не представлена, однако налог не исчислен и не уплачен, налоговым органом принято решение о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого налогоплательщику доначислен <данные изъяты> – № руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере № руб. и штраф по ст.122 НК РФ в размере № руб.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами от продажи объекта недвижимости, и штрафов административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме № руб., штрафа в размере № руб. и штрафа в размере № руб., данное требование следовало исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из решения <данные изъяты> по жалобе ФИО2, последним ДД.ММ.ГГГГ была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ то есть после установленного срока для представления декларации ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем заявитель должен быть привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, в размере № руб., при этом решение налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № отменено.

Таким образом, в целом с административного ответчика подлежат взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере № руб., пени в размере № руб., штраф за налоговые правонарушения (несвоевременное предоставление декларации) в размере № руб. согласно уточненным исковым требованиям, с которыми административный ответчик согласился.

Одновременно в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета муниципального образования «<адрес> ФИО1» в размере № руб.пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст. ст. 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Уточненные исковые требования <данные изъяты> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу <данные изъяты> недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере № копеек, пени в № копейки, штраф за налоговые правонарушения в размере № рублей, всего № копеек.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход бюджета муниципального образования «<адрес> в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Чеховский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись