Решение по делу № 2А-2415/2025 от 31.10.2025 | Красноглинский районный суд г. Самары (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> 17 октября 2025 года

Красноглинский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Арефьевой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Зайнетдиновой И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2415/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на <дата> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 706 542,35 рублей, в том числе налог в размере 621 647,65 рублей, пени в размере 84 894,7 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 96 300,84 рублей, в том числе: земельный налог в размере 2 313,00 рублей за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размер 3 273,00 руб. за 2022 год; пени, начисленные на общее сальдо ЕНС в размере 44 872,84 рублей; прочие налоги в размере 45 842,00 рублей за 2023 год. Об обязанности по уплате имущественных налогов в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика, должник извещен налоговым органом в форме налогового уведомления № от <дата> с расчетом сумм имущественных налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от <дата> на сумму 850 062,06 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленный срок налогоплательщик требование № от <дата> не исполнил, в связи с чем Долговым центром вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках от <дата> на сумму 906 880,95 руб. Налоговый орган обратился в порядке статьи 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей <дата> в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №а-1803/2024, который был отменен определением от <дата> в связи с возражениями должника. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В связи с неуплатой налогов в полном объеме в установленный срок, истец просит взыскать с ответчика недоимку в размере 96 300 рублей 84 копеек, в том числе: земельный налог в размере 2 313,00 рублей за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размер 3 273,00 руб. за 2022 год; страховые взносы в размере 45 842,00 руб. за 2023 год, пени, начисленные на общее сальдо ЕНС, в размере 44 872,84 рублей.

Представить МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, просили рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Учитывая положения статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела №а-1803/2024, суд полагает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса (пункт 1); кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2).

В силу положений пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С <дата> вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно части 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета формируется <дата> в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона от <дата> N 263-ФЗ.

Судом установлено, что ФИО1 являлся налогоплательщиком налогов в спорных налоговых периодах, поскольку за ним зарегистрировано недвижимое имущество, указанное в налоговом уведомлении, а также являлся индивидуальным предпринимателем, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, установленном статьей 430 Налогового кодекса РФ, в том числе за расчетный период 2023 г.

Факт регистрации недвижимого имущества за ФИО1 и обязанность оплаты страховых взносов стороной административного ответчика не оспариваются.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодека Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно положениям Постановления Правительства Российской Федерации от <дата> № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм налога, налоговым органом ФИО1 выставлено требование № по состоянию на <дата> о погашении отрицательного сальдо в размере 850 062,06 руб., включающего:

- транспортный налог в размере 12 186,01 руб.,

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 532 215,00 руб.,

- налог на имущество в размере 6 149,86 руб.,

- налог на имущество в размере 2 232,00 руб.,

- земельный налог в размере 6 075,00 руб.,

- страховые взносы на ОПС в размере 162 204,19 руб.,

- страховые взносы на ОМС в размере 39 866,59 руб.

- пени в размере 89 133,41 руб. с предоставлением налогоплательщику срока до <дата> для погашения задолженности.

Указанное требование направлено по адресу регистрации ФИО1 заказной корреспонденцией.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодека Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (пункт 4 статьи 46 Налогового кодека Российской Федерации).

Поскольку отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено, налоговым органом принято решение от <дата> № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 906 880,95 руб., в связи с неисполнением требования от <дата> №, срок исполнения по которому истек <дата>.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (до редакции Федерального закона № от <дата>) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона № от <дата>) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с действующим пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает два специальных срока: срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Кроме того, с <дата> вступил в силу Федеральный закон от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым с <дата> осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на <дата> формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> данных, в частности, о суммах неисполненных (до <дата>) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на <дата> истек срок их взыскания.

В данном случае сальдо ЕНС по состоянию на <дата> отрицательное. <дата> сформировано требование об уплате на сумму 850 062,06 рублей, срок уплаты по требованию <дата>. <дата> сформировано решение о взыскании за счет денежных средств и заявление о выдаче судебного приказа направлено на судебный участок. <дата> начислены имущественные налоги. Срок обращения в мировой суд не позднее <дата>. С таким заявлением налоговый орган обратился <дата>, то есть в установленный законом срок.

Со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (<дата>) налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением также в пределах установленного законом шестимесячного срока (<дата>).

В рассматриваемом случае налоговым органом срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, как и срок для обращения с административным исковым заявлением после вынесения определения мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> об отмене судебного приказа №а-1803/2024 не пропущены.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, страховым взносам за 2023 год суд признает арифметически правильным и административным ответчиком не оспорен.

Учитывая, что налоговым органом соблюден срок для обращения в суд, уведомление и требование направлены налогоплательщику, со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления и взыскании задолженности по налогам в заявленном размере.

Проверяя представленный административным истцом расчет задолженности по пени, суд приходит к следующему выводу.

Согласно расчету, сумма начисленных пеней в размере 44 872,84 рублей образовалась в связи с несвоевременной уплатой и неуплатой начислений по следующим налогам:

- пени по земельному налогу в сумме 121,19 руб. начислены за период с <дата> по <дата> на сумму 2150,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 2150,00 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-1511/2022 от <дата>, отменен.

- пени по транспортному налогу в сумме 433,85 руб. начислены за период с <дата> по <дата> на сумму 7697,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 7697,00 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-1511/2022 от <дата>, отменен.

- пени по страховым взносам ОМС в сумме 277,05 руб. начислены за период с <дата> по <дата> на сумму 4915,17 руб. за 2021 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 4915,17 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-1511/2022 от <дата>, отменен.

- пени по страховым взносам ОПС в сумме 1066,92 руб. начислены за период с<дата> по <дата> на сумму 18928,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 18928,00 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-1511/2022 от <дата>, отменен.

- пени по страховым взносам ОМС в сумме 197,90 руб. начислены за период с<дата> по <дата> на сумму 3510,83 руб. за 2021 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 3510,83 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок № Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-2593/2022 от <дата>, СП отменен, решение Промышленного районного суда <адрес> №а-3421/2023 от <дата>, получен ИЛ.

- пени по страховым взносам ОПС в сумме 862,07 руб. начислены за период с <дата> по <дата> на сумму 13520,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 13520,00 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок № Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-2593/2022 от <дата>, отменен, решение Промышленного районного суда <адрес> №а-3421/2023 от <дата>, получен ИЛ.

- пени по транспортному налогу в сумме 72,27 руб. начислены за период с<дата> по <дата> на сумму 1282,01 руб. за 2019 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 3 742,00 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок № Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-4172/2023 от <дата>, отменен <дата>.

- пени по транспортному налогу в сумме 180,77 руб. начислены за период с <дата> по <дата> на сумму 3207,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 3207,00 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок № Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-4172/2023 от <дата>, отменен <дата>.

- пени по налогу на имущество в сумме 34,05 руб. начислены за период с <дата> по <дата> на сумму 604,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 604,00 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок № Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-4172/2023 от <дата>, отменен <дата>.

- пени по налогу на имущество в сумме 125,81 руб. начислены за период с <дата> по <дата> на сумму 2232,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 2232,00 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок № Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а 4172/2023 от <дата>, отменен <дата>.

- пени по НДФЛ в сумме 817,71 руб. начислены за период с <дата> <дата> на сумму 14507,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 14507,00 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок № Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-4172/2023 от <дата>, отменен <дата>.

- пени по НДФЛ в сумме 1287,71 руб. начислены за период с <дата>- <дата> на сумму 19297,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 19297,00 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок № Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-4172/2023 от <дата>, отменен <дата>.

- пени по НДФЛ в сумме 1324,96 руб. начислены за период с <дата>- <дата> на сумму 19958,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 19958,00 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок № Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-4172/2023 от <дата>, отменен <дата>.

- пени по НДФЛ в сумме 1506,80 руб. начислены за период с <дата>- <дата> на сумму 24958,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 24958,00 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок № Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-4172/2023 от <дата>, отменен <дата>.

- пени по НДФЛ в сумме 1761,52 руб. начислены за период с <дата>- <дата> на сумму 29477,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 29477,00 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок № Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ № от <дата>, отменен <дата>.

- пени по НДФЛ в сумме 1763,38 руб. начислены за период с <дата>. <дата> на сумму 29510,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 29510,00 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок № Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-4172/2023 от <дата>, отменен <дата>.

- пени по НДФЛ в сумме 1778,04 руб. начислены за период с <дата> <дата> на сумму 29770,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 29770,00 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок № Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-4172/2023 от <дата>, отменен <дата>.

- пени по НДФЛ в сумме 2173,74 руб. начислены за период с <дата>- <дата> на сумму 36790,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 36790,00 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок № Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а- 4172/2023 от <дата>, отменен <дата>.

- пени по НДФЛ в сумме 5825,18 руб. начислены за период с <дата> <дата> на сумму 96248,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 96248,00 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок № Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-4172/2023 от <дата>, отменен <дата>.

- пени по земельному налогу в сумме 130,38 руб. начислены за период с <дата> по <дата> на сумму 2313,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты <дата>,2, налог начислен 2313,00 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок № Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-4172/2023 от <дата>, отменен <дата>.

- пени по страховым взносам ОПС в сумме 241,08 руб. начислены за период с <дата> по <дата> на сумму 4276,95 руб. за 2021 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 4276,95 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок № Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-4172/2023 от <дата>, СП отменен <дата>.

- пени по страховым взносам ОПС в сумме 310,34 руб. начислены за период с <дата> по <дата> на сумму 5505,89 руб. за 2022 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 5505,89 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок № Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-4172/2023 от <дата>, СП отменен <дата>.

- пени по страховым взносам ОПС в сумме 1928,99 руб. начислены за период с <дата> по <дата> на сумму 32448,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 32448,00 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок № Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-4172/2023 от <дата>, отменен <дата>.

- пени по страховым взносам ОПС в сумме 1928,99 руб. начислены за период с<дата> по <дата> на сумму 32448,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 32448,00 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № oт <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок № Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-4172/2023 от <дата>, отменен <дата>.

- пени по страховым взносам ОПС в сумме 1941,54 руб. начислены за период с <дата> по <дата> на сумму 34445,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 34445,00 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок № Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-4172/2023 от <дата>, отменен <дата>.

- пени по страховым взносам ОМС в сумме 474,95 руб. начислены за период с <дата> по <дата> на сумму 8426,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 8426,00 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок № Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-4172/2023 от <дата>, СП отменен <дата>.

- пени по страховым взносам ОМС в сумме 494,11 руб. начислены за период с <дата> по <дата> на сумму 8766,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 8766,00 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок № Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-4172/2023 от <дата>, отменен <дата>.

- пени по налогу на имущество в сумме 113,46 руб. начислены за период с <дата>-<дата> на сумму 3273,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 3273,00 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок № Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-4172/2023 от <дата>, отменен <дата>, рассматривается в настоящем иске.

- пени по земельному налогу в сумме 80,18 руб. начислены за период с <дата>-<дата> на сумму 2313,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 2313,00 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок № Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-4172/2023 от <дата>, отменен <дата>, рассматривается в настоящем иске.

- пени по страховым взносам в сумме 660,12 руб. начислены за период с <дата>-<дата> на сумму 45842,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 45842,00 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок № Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-4172/2023 от <дата>, отменен <дата>, рассматривается в настоящем иске.

- пени по земельному налогу в сумме 90,86 руб. начислены за период с <дата> по <дата> на сумму 1612,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 1612,00 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-945/2022 от <дата>, отменен.

- пени по НДФЛ в сумме 1047,64 руб. начислены за период с <дата> по <дата> на сумму 18586,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 18586,00 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а- 945/2022 от <дата>, отменен.

- пени по НДФЛ в сумме 1683,12 руб. начислены за период с <дата> по <дата> на сумму 28086,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 28086,00 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а- 945/2022 от <дата>, отменен.

- пени по НДФЛ в сумме 1195,76 руб. начислены за период с <дата> <дата> на сумму 21214,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты <дата>, налог 4 начислен 21214,00 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-945/2022 от <дата>, отменен.

- пени по НДФЛ в сумме 6634,37 руб. начислены за период с <дата>- <дата> на сумму 112128,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 112128,00 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-945/2022 от <дата>, отменен.

- пени по НДФЛ в сумме 3831,08 руб. начислены за период с <дата> по <дата> на сумму 66193,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты <дата>, налог начислен 66193,00 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от <дата>, заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок № Промышленного судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-854/2021 от <дата>, отменен.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в редакции действовавшей до <дата>) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ (в редакции, действующей с <дата>) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Таким образом, начиная с <дата> пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ранее вынесенным судебным актам:

Решением Промышленного районного суда <адрес> от <дата> №а-5889/2021 по взыскании с ФИО1 недоимки в размере 66424,13 руб., в том числе: НДФЛ за 2018 г. в размере 66193,000 руб., прочие пени - отказано.

Решением Промышленного районного суда <адрес> от <дата> №а-1475/2023 во взыскании с ФИО1 недоимки в размере 42241,57 руб., в том числе: по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 4915,17 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 18928,00 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 7697 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 2150,00 руб. и прочие пени - отказано.

Решением Промышленного районного суда <адрес> от <дата> №а-3421/2023 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 13520,00 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 3510,83 руб., пени в размере 478,61 руб. и 124,28 руб.

Решением Промышленного районного суда <адрес> от <дата> №а-7261/2023 во взыскании с ФИО1 недоимки в размере 189391,05 руб., в том числе: НДФЛ за 2020 г. в размере 180014,00 руб., земельного налога за 2019 год в размере 1612,00 руб. и прочие пени - отказано.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> от <дата> по делу №а-4172/2023 о взыскании с ФИО1 НДФЛ за 2019, 2022 гг., земельного налога за 2021 г., страховых взносов за 2021, 2020, 2022 гг., отмененный впоследствии, и какие-либо решения о взыскании указанных выше налогов или сведения об их несвоевременной оплате судом не установлены.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени, порядок начисления которых установлен статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Учитывая, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, суд приходит к выводу, что с ответчика в рамках рассмотрения настоящего спора подлежат взысканию пени, начисленные на сумму недоимок, взыскиваемых решением Промышленного районного суда №а-3421/2023 от <дата> и на сумму недоимки, взыскиваемую настоящим решением.

Буквальное толкование положений налогового законодательства, предусматривает необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков и предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых реализовано налоговым органом.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа в части взыскания пени в сумме 44 872,84 рублей подлежат частичному удовлетворению, а именно:

- за неуплату страховых взносов по ОМС за 2021 год подлежит взысканию пени за период с <дата> по <дата> в размере 197,90 рублей (решение №а-3421/2023 от <дата>),

- за неуплату страховых взносов по ОПС за 2021 год подлежит взысканию пени за период с <дата> по <дата> в размере 862,07 рублей (решение №а-3421/2023 от <дата>),

- за неуплату налога на имущество за 2022 год подлежит взысканию пени за период с <дата> по <дата> в размере 113,46 рублей (рассматривается в настоящем иске),

за неуплату земельного налога за 2022 год подлежит взысканию пени за период с <дата> по <дата> в размере 80,18 рублей (рассматривается в настоящем иске),

за неуплату страховых взносов за 2023 год подлежит взысканию пени за период с <дата> по <дата> в размере 660,12 рублей (рассматривается в настоящем иске),

а всего пени 1 913,73 руб.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4 000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, место жительства: <адрес>, линия 3, <адрес>, задолженность по требованию № от <дата> в размере 53 341 (пятьдесят три тысячи триста сорок один) руб. 73 копейки, в том числе: земельный налог в размере 2 313,00 рублей за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере 3 273,00 рублей за 2022 год; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 рублей; пени, начисленные на общее сальдо ЕНС в размере 1 913,73 рублей.

Взыскать с ФИО1, место жительства: <адрес>, линия 3, <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.

Судья Арефьева Н.В.