Дело № 2а-4259/2022 г. УИД 39RS0002-01-2022-002417-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 августа 2022 <...>

Центральный районный суд г. Калининграда в составе: председательствующего судьи Мамичевой В.В.,

при секретаре Князевой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу с физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области обратился в суд с указанным выше административным иском, направленным < Дата > посредством ГАС «Правосудие», к административному ответчику ФИО1, указав, что последний является налогоплательщиком по транспортному и земельному налогам.

В частности, ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств: в период с < Дата > по < Дата > - автомобиля < ИЗЪЯТО >», государственный регистрационный знак № < ИЗЪЯТО > года выпуска, мощностью < ИЗЪЯТО > лс; в период с < Дата > по < Дата > - автомобиля < ИЗЪЯТО > государственный регистрационный знак № < ИЗЪЯТО > года выпуска, мощностью < ИЗЪЯТО > лс; в период с < Дата > по < Дата > - автомобиля < ИЗЪЯТО > государственный регистрационный знак №, < ИЗЪЯТО > года выпуска, мощностью < ИЗЪЯТО > лс. Кроме того, в его собственности с < Дата > находится автомобиль < ИЗЪЯТО > государственный регистрационный знак №, < ИЗЪЯТО > года выпуска, мощностью < ИЗЪЯТО > лс; с < Дата > – автомобиль < ИЗЪЯТО > государственный регистрационный знак №, < ИЗЪЯТО > года выпуска, мощностью < ИЗЪЯТО > лс.; с < Дата > - моторная лодка, государственный регистрационный знак №, < ИЗЪЯТО > года выпуска, мощностью < ИЗЪЯТО > лс.

Помимо этого, ФИО1 с < Дата > является собственником земельного участка КН №, расположенного по адресу: < адрес >, площадью < ИЗЪЯТО > м, с разрешенным использованием - < ИЗЪЯТО >

ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления с расчетом подлежащих уплате налогов. В установленные законом сроки сумма налогов административным ответчиком уплачена не была, в связи с чем направлены требования об уплате налогов и пени, однако административный ответчик свою обязанность по уплате налогов не исполнил. 03.09.2021 г. мировым судьей по делу № 2а-3041/2021 был вынесен судебный приказ, который < Дата > в связи с поданными ФИО1 возражениями был отменен.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за < ИЗЪЯТО > год в размере 9552 руб. и пени за период с < Дата > по < Дата > в размере 18,94 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц за < ИЗЪЯТО > в размере 2745 руб. и пени за период с < Дата > по < Дата > в размере 5,84 руб., а всего 12321,78 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области не явился, извещен надлежащим образом, представил письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, письменных возражений суду не представил.

Исследовав собранные по делу доказательства и оценив их в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст.19 ч. 1 Налогового кодекса РФ – далее НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 НК РФ пени в его отношении (статья 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Правоотношения по поводу уплаты транспортного налога урегулированы главой 28 НК РФ, Законом Калининградской области от 16.11.2002 N 193 «О транспортном налоге».

Так, в соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, главой 31 НК РФ урегулированы правоотношения по уплате земельного налога.

На основании ч. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, в том числе, на праве собственности.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств: в период с < Дата > по < Дата > - автомобиля < ИЗЪЯТО >, государственный регистрационный знак №, < ИЗЪЯТО > года выпуска, мощностью < ИЗЪЯТО > лс; в период с < Дата > по < Дата > - автомобиля < ИЗЪЯТО > государственный регистрационный знак №, < ИЗЪЯТО > года выпуска, мощностью < ИЗЪЯТО > лс; в период с < Дата > по < Дата > - автомобиля «Ниссан», государственный регистрационный знак № < ИЗЪЯТО > года выпуска, мощностью < ИЗЪЯТО > лс. Кроме того, в его собственности с < Дата > находится автомобиль < ИЗЪЯТО > государственный регистрационный знак № < ИЗЪЯТО > года выпуска, мощностью < ИЗЪЯТО > лс; с < Дата > – автомобиль < ИЗЪЯТО > государственный регистрационный знак №, < ИЗЪЯТО > года выпуска, мощностью < ИЗЪЯТО > лс.; с < Дата > - моторная лодка, государственный регистрационный знак №, < ИЗЪЯТО > года выпуска, мощностью < ИЗЪЯТО > лс.

Кроме того, материалами дела подтверждено, что ФИО1 с < Дата > является собственником земельного участка КН 39:03:040502:187, расположенного по адресу: Калининградская область, Гурьевский район, < адрес >, площадью 1340 м, с разрешенным использованием - для ведения личного подсобного хозяйства.

Из содержания административного иска следует, что по вышеуказанным транспортным средствам и земельному участку у ФИО1 образовалась задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 9552 руб. и задолженность по уплате земельного налога за 2017 г., 2018 г., 2019 г. в размере 2745 руб.

Через личный кабинет ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от < Дата > об уплате транспортного налога за < ИЗЪЯТО > г. и земельного налога за < ИЗЪЯТО > г.

Поскольку налогоплательщиком в установленный законом срок не были оплачены налоги, на основании п. 1 ст. 75 НК РФ инспекцией произведено начисление пени.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному и земельному налогам налоговым органом выставлены соответствующие требования об уплате налогов и пени № от < Дата >, № от < Дата >, которые также направлены ФИО1 через личный кабинет.

В связи с неуплатой задолженности по налогам в установленный законом срок < Дата > Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за < ИЗЪЯТО > г. в сумме 9552 руб. и пени 18,94 руб.; по земельному налогу в размере 2745 руб. и пени 5,84 руб., а всего 12321 руб.

03.09.2021 г. мировым судьей 3-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда по делу № 2а-13041/2021 был вынесен соответствующий судебный приказ, который определением того же мирового судьи от 08.10.2021 г. в связи с поданными ФИО1 возражениями был отменен и взыскателю разъяснено право обратиться в суд с административным исковым заявлением.

< Дата > настоящий административный иск направлен в суд посредством ГАС «Правосудие».

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, применяющейся к рассматриваемым правоотношениям), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, применяющейся к рассматриваемым правоотношениям), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом не пропущен, после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с соблюдением предусмотренного законом шестимесячного срока.

Таким образом, суд, с учетом отсутствия доказательств уплаты задолженности по указанным выше налогам, проверив соблюдение административным истцом установленного законом порядка и сроков обращения в суд с настоящим исковым заявлением, приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения иска.

Кроме того в соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета городского округа «Город Калининград» государственная пошлина в размере 492,88 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН < ИЗЪЯТО >, адрес: < адрес >; дата рождения < Дата >) в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области задолженность по транспортному налогу за < ИЗЪЯТО > год в размере 9552 (девять тысяч пятьсот пятьдесят два) руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с < Дата > по < Дата > в размере 18 (восемнадцать) руб. 94 (девяносто четыре) копейки; задолженность по земельному налогу за < ИЗЪЯТО > год в размере 2745 (две тысячи семьсот сорок пять) руб. и пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с < Дата > по < Дата > в размере 5 (пять) руб. 84 (восемьдесят четыре) коп., а всего 12321 (двенадцать тысяч триста двадцать один) руб. 78 (семьдесят восемь) коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН < ИЗЪЯТО > адрес: < адрес >; дата рождения < Дата >) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 492 (четыреста девяносто два) руб. 88 (восемьдесят восемь) коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда через Центральный районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24.08.2022 г.

Судья В.В. Мамичева