Дело № 2а-531/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тверь 19 января 2023 года
Заволжский районный суд г. Твери в составе:
председательствующего судьи Зварич Е.А.,
при секретаре Виноградовой К.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 33061,16 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц в 26415,00 рублей за 2020, пеня по транспортному налогу в размере 126,35 (85,85+40,50) рублей за период с 02.12.2021 по 20.12.2021, пени за период с 26.06.2020 по 07.09.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 208,28 рублей, пени за период с 17.12.2020 по 20.12.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 15,31 рублей, пени за период с 17.12.2020 по 20.12.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 183,29 рублей, пени за период с 26.06.2020 по 07.09.2021 на недоимку 14070 руб. по транспортному налогу за 2017 год в размере 970,84 рублей, пени за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 на недоимку 20900 руб. по транспортному налогу за 2018 год в размере 1619,51 руб., пени за период с 17.12.2020 по 20.12.2021 на недоимку 30076 руб. по транспортному налогу за 2019 год в размере 2072,48 руб., налог на имущество, в границах городских округов за 2020 год в размере 1278 руб. и пеня в размере 6,11 (4,15+1,96) руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021, пени за период с 26.06.2020 по 08.09.2021 на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 60,43 руб., пени за период с 26.06.2020 по 07.09.2021 на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 14,28 руб., пени за период с 26.06.2020 по 20.12.2021 на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 97,05 руб., пени за период с 17.12.2020 по 20.12.2021 на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 80,07 руб.
В обоснование иска указано, что административному ответчику на праве собственности принадлежат транспортные средства, в связи с чем, ответчик является плательщиком транспортного налога. Так же, ответчик владеет на праве собственности объектом недвижимого имущества, которое в силу закона является объектом налогообложения.
Налогоплательщику было направлено соответствующее налоговое уведомление на уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Своевременно ответчиком налог не уплачен. В связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Также административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, мотивированное тем, что определение об отмене судебного приказа от 06.05.2022 получено налоговым органом 16.05.2022, в связи с чем административное исковое заявление подано за пределами сроков, предусмотренных ч. 2 ст. 48 НК РФ. При этом, первоначальный иск был подан 03.10.2022 и оставлен без движения определением от 03.10.2022. Недостатки, указанные в определениии от 03.10.2022 в настоящее время исправлены, в связи с чем админситративный истец просит восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи администартивного искового заявления.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области и административный ответчик ФИО1 не явились, будучи уведомленными о времени и месте судебного заседания, предоставлены сведения об оплате задолженности в полном размере.
На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
При указанных обстоятельствах судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Как следует из ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
П. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).
Налогоплательщиками данного налога положениями ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Ст. 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что в спорный период в собственности у административного ответчика ФИО1, согласно данных ГИБДД, имелись транспортные средства: автомобиль ВАЗ21144, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 81 л.с., УАЗ-3741, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 77 л.с., CHTVROLET LANOS, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 86 л.с., TOYOTA LAND CRUISER 200, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 235 л.с., 270700, государственный регистрационный знак № №, с мощностью двигателя 140 л.с.
ФИО1, как владельцу указанных транспортных средств, согласно налоговому уведомлению № 21708185 от 01.09.2021 был начислен транспортный налог в размере 26 415,00 (1925,00+405,00+5600,00+860,00+17625,00=26 415,00) рублей за налоговый период - 2020 год с указанием срока уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.
В связи с тем, что административный ответчик не выполнил ненадлежащим образом обязанность по уплате транспортного налога в размере 26 415,00 рублей за 2020 год в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 85,85 рублей за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, с 15.12.2021 по 20.12.2021 пени в размере 40,50 рублей, свего на сумму 85,85+40,50=126,35 рублей. Налоговым органом направлялось налоговое требование № 35404 по состоянию на 15.12.2021 на пени по транспортному налогу в срок до 02.02.2022.
В соответствии со статьями 15, 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 НК РФ).
Согласно ст. ст. 2, 3 Закона № 2003-1, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Налоговым органом заявлены требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1278,00 рублей за 2020 год.
Из материалов дела следует, что у административного ответчика ФИО1 с 05.09.2005 в собственности находился объект недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: г. <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №.
В связи с тем, что административный ответчик не выполнил в полном объеме обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки, налоговым органом направлялось налоговое требование № 35404 по состоянию на 15.12.2021 года на уплату налога в срок до 02.02.2022.
Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности пени по налогу на имущество физических лиц в размере 257, 94 рублей (4,15+1,96+14,28+97,05+60,43+80,07=257,94) за периоды: с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 4,15 рублей, с 15.12.2021 по 20.12.2021 в размере 1,96 рублей, с 26.06.2020 по 07.09.2021 в размере 14,28 рублей, с 26.06.2020 по 20.12.2021 в размере 97,05 рублей, с 26.06.2020 по 08.09.2021 в размере 60,43рублей, с 17.12.2020 по 20.12.2021 в размере 80,07 рублей.
Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности пени по транспортному налогу на физических лиц в размере 5196, 06 рублей (85,85+40,50+15,31+183,29+208,28+970,84+1619,51+2072,48=5196, 06) за периоды: с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 85,85 рублей, с 15.12.2021 по 20.12.2021 в размере 40,50 рублей, всего 85,85+40,50+126,35 рублей, с 26.06.2020 по 07.09.2021 в размере 970,84 рублей, с 17.12.2020 по 20.12.2021 в размере 15,31 рублей, с 26.06.2020 по 20.12.2021 в размере 1619,51 рублей, с 17.12.2020 по 20.12.2021 в размере 183,29 рублей, с 17.12.2020 по 20.12.2021 в размере 2072,48 рублей, с 26.06.2020 по 07.09.2021 в размере 208,29 рублей
По смыслу статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из представленного налоговым органом расчета усматривается, что указанный размер пени по транспортному налогу с физических лиц рассчитан на недоимку:
- в размере 26415 руб., образовавшуюся за неуплату налога за 2020 год с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 85,85 рублей, с 15.12.2021 по 20.12.2021 в размере 40,50 рублей, всего 85,85+40,50+126,35 рублей (требование №35404),
- в размере 14070 руб., образовавшуюся за неуплату налога за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018, пени за период с 26.06.2020 по 07.09.2021 составили 970,84 рублей. В размере 222 руб., образовавшуюся за неуплату налога за 2017 год по сроку уплаты 01.12.2020, пени за период с 17.12.2020 по 20.12.2021 составили 15,31 рублей. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебюного приказа о взыскании налога за 2017 год (требование №41002),
- в размере 20900 руб., образовавшуюся за неуплату налога в полном размере за 2018 год, с 26.06.2020 по 20.12.2021 в размере 1619,51 рублей. В размере 2660 руб., образовавшуюся за неуплату налога за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2020, пени за период с 17.12.2020 по 20.12.2021 в размере 183,29 рублей. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога за 2018 год. 25.03.2020 мировым судьей судебного участка № 65Тверской области ФИО2, и.о. мирового судьи судебного участка №66 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за 2018 год,
- в размере 30076 руб., образовавшуюся за неуплату налога в полном размере за 2019 год, пени за период с 17.12.2020 по 20.12.2021 в размере 2072,48 рублей. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога за 2019 год. 07.04.2021 мировым судьей судебного участка №66 Тверской области Волошиной Е.И. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за 2019 год в размере 32958 руб., пени в размере 2274, 23 руб.,
- в размере 12523 руб., образовавшуюся за несвоевременную частичную уплату налога за 2016 год, пени за период с 26.06.2020 по 07.09.2021 в размере 208,29 рублей. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога за 2016 год. 23.04.2018 мировым судьей судебного участка №66 Тверской области Брыковым А.И. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за 2015, 2016 г. в размере 14853 руб., пени за период с 02.12.2016 по 06.02.2017, с 02.12.2017 по 13.12.2017 в размере 93, 37 руб.
Из представленного налоговым органом расчета усматривается, что указанный размер пени по налогу на имущество физических лиц рассчитан на недоимку:
- в размере 1278 руб., образовавшуюся за неуплату налога за 2020 год, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 4,15 рублей. В размере 1278 руб., образовавшуюся за неуплату налога за 2020 год, пени за период с 15.12.2021 по 20.12.2021 в размере 1,96 рублей (требование №35404),
- в размере 960 руб., образовавшуюся за неуплату налога за 2017 год, пени за период с 26.06.2020 по 07.09.2021 в размере 14,28 рублей. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2017 год (требование №41002),
- в размере 1056 руб., образовавшуюся за неуплату налога за 2018 год, пени за период с 26.06.2020 по 20.12.2021 в размере 97,05 рублей. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2018 год. 25.03.2020 мировым судьей судебного участка № 65Тверской области ФИО2, и.о. мирового судьи судебного участка №66 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за 2018 год в размере 1929 руб., пени в размере 6,64 руб.,
- в размере 873 руб., образовавшуюся за несвоевременную уплату налога за 2016 год, пени за период с 26.06.2020 по 08.09.2021 в размере 60,43рублей. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2016 год. 23.04.2018 мировым судьей судебного участка №66 Тверской области Брыковым А.И. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за 2015, 2016 г. в размере 1370 руб., пени за период с 02.12.2016 по 06.02.2017, с 02.12.2017 по 13.12.2017 в размере 13, 98 руб.
- в размере 1162 руб., образовавшуюся за неуплату налога за 2019 год, пени за период с 17.12.2020 по 20.12.2021 в размере 80,07 рублей. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2019 год. 18.03.2022 мировым судьей судебного участка № 66 Тверской области Волошиной Е.И. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пеня на общую сумму 33156, 38 руб, который отменен определением мирового судьи от 06.05.2022.
Из материалов дела следует, что налоговые уведомления и требования направлялись в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается находящимися в материалах дела копиями списков почтовой корреспонденции с отметками почтового отделения о принятии.
Таким образом, истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога – в целях предупреждения о наличии задолженности по уплате налогов. Неполучение административным ответчиком в срок налогового уведомления не отменяет обязанность уплатить правильно начисленные налоги.
Расчет налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным и административным ответчиком не оспорен.
При решении вопроса о своевременности обращения, суд приходит к следующему.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Настоящее исковое заявление направлено Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области в суд 06.12.2022, то есть за пределами установленного законом срока.
Письменным ходатайством, изложенным в тексте административного искового заявления, административный истец просил данный срок восстановить, указав, что первоначально Межрайонная ИФНС России №12 по Тверской области обратилась с административным исковым заявлением 03.10.2022, однако указанное заявление было оставлено без движения. Определением суда от 19.10.2022 возвращено заявителю. Недостатки указанные судом в административном исковом заявлении от 06.12.2022 в настоящее время налоговым органом исправлены. Административный истец полагал, что причины пропуска срока подачи административного искового заявления являются уважительными.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Административным истцом принимались меры, направленные исправление недостатков указанных судом.
Как видно из штампа Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области на сопроводительном письме, копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа от 06.05.2022 получена налоговым органом 13.05.2022, т.е. административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подано по истечении срока, установленного для обращения в суд.
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам направлено в Заволжский районный суд г. в течение шестимесячного срока после получения копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что срок совершения процессуальных действий административным истцом пропущен по уважительной причине и подлежит восстановлению.
10.01.2023 административным ответчиком представлен чек об уплате налоговых платежей на сумму заявленных администьартивных исковых требований в размере 33 147,00 рублей.
Поскольку административным ответчиком указанная задолженность по налогам и пени была уплачена, суд считает требования административного искового заявления не подлежащими удовлетворению.
Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
решил:
Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций – оставить без удовлетворения.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 23 января 2023 года.
Председательствующий Е.А. Зварич