23RS0036-01-2025-001651-82

2а-1309/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 апреля 2025 года город Краснодар

Судья Октябрьского районного суда Старикова М.А.

при помощнике судьи Петренко И.Ю.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС № 3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 3 по г. Краснодару обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 является налогоплательщиком и обязан платить законно установленные налоги.

Налоговым органом начислены плательщику земельный налог и налог на имущество. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 5 660,82 руб.

Поскольку до настоящего времени задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена, административный истец вынужден обратиться в суд, просит взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по г. Краснодару задолженность по следующим налоговым обязательствам: по налогу на имущество за 2020 год в размере 456,91 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 605,48 руб., по пени в размере 5 660,82 рублей, всего на общую сумму 6 723,21 рубля.

В судебном заседании представитель административного истца поддержал заявленные исковые требования, просил их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик возражал против заявленных исковых требований, поскольку полагает, что вся задолженность им уже погашена, не согласен, с тем, что пеня в пять раз больше, чем долг.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд полагает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии со ст. 397 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившими из Росреестра (п. 4 ст. 85, 408 НК РФ; "Соглашение о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы" (утв. ФНС России, Росреестром 03.09.2010г. № ММВ-27-11/9/37) за административным ответчиком зарегистрирован земельный участок по адресу: <адрес>.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, поступившим из Росреестра (п. 4 ст. 85, 408 НК РФ; "Соглашение о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы" (утв. ФНС России, Росреестром 03.09.2010г. № ММВ-27-11/9/37) за налогоплательщиком зарегистрирован жилой дом по адресу: <адрес>.

Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной статьей 52 НК РФ, исчислил суммы имущественных налогов за 2020 год и направил в адрес налогоплательщика посредством заказной почтовой корреспонденции налоговое уведомление № 46114535 от 01.09.2021, в котором исчислена сумма имущественных налогов за 2020 год в общем размере 1523,00 руб. и сообщено о необходимости уплатить налоги не позднее 01.12.2021.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 5 660,82 руб., который подтверждается «Расчетом пени».

Так согласно расчету сумм пени, включенной в заявление налогового органа о вынесении судебного приказа № 3436 от 10.06.2024, задолженность по пени, на момент формирования налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа, отрицательное сальдо ЕНС по пени составляло 3 957,47 рублей. Из указанной суммы задолженности, налоговым органом ранее были приняты меры по взысканию пени в общем размере 158,27 рублей.

Таким образом, общая сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составляет 5 660,82 руб. (5 819,09 – 158,27).

Данная сумма задолженности сложилась в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой административным ответчиком следующих сумм налогов:

земельного налога за 2015 год в размере 1 890,00 рублей. Данная сумма задолженности погашена в полном размере денежными средствами, уплаченными административным ответчиком в период с 18.03.2022 по 19.04.2022;

земельного налога за 2016 год в размере 1 890,00 рублей. Данная сумма задолженности погашена в полном размере денежными средствами, уплаченными административным ответчиком 19.04.2022;

земельного налога за 2017 год в размере 1 890,00 рублей. Данная сумма задолженности частично погашена денежными средствами в размере 1 737,00 руб., уплаченными административным ответчиком 19.04.2022. В отношении оставшейся суммы задолженности в размере 153,00 руб. Инспекцией 27.03.2019 сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 3585, на основании которого вынесен судебный приказ № 7а-581/2019 от 12.07.2019;

земельного налога за 2018 год в размере 1 737,00 рублей. В отношении данной суммы задолженности Инспекцией 29.04.2020 сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 6147, на основании которого вынесен судебный приказ № 2а-1579/2020 от 09.10.2020;

земельного налога 2019 год в размере 1 737,00 рублей. В отношении данной суммы задолженности Инспекцией сформировано и направлено требование об уплате задолженности от 09.02.2021 № 5134 на сумму 2957,63 руб. Иные меры взыскания не принимались;

земельного налога за 2020 год в размере 868,00 рублей. Данная сумма задолженности частично погашена денежными средствами в размере 262,52 руб., поступившими в налоговый орган 12.08.2024. Оставшаяся суммы задолженности в размере 605,48 руб. подлежит взысканию в рамках данного Административного искового заявления;

налога на имущество за 2015 год в размере 278,00 рублей. Данная сумма задолженности погашена в полном размере денежными средствами, уплаченными административным ответчиком в период с 18.03.2022 по 19.04.2022;

налога на имущество за 2016 год в размере 645,00 рублей. Данная сумма задолженности погашена в полном размере денежными средствами, уплаченными административным ответчиком 18.03.2022;

налога на имущество за 2017 год в размере 1711,00 рублей. Данная сумма задолженности погашена в полном размере денежными средствами, уплаченными административным ответчиком 18.03.2022;

налога на имущество за 2018 год в размере 2 778,00 рублей. Данная сумма задолженности частично погашена денежными средствами в размере 144,00 руб., уплаченными административным ответчиком 18.03.2022. В отношении оставшейся суммы задолженности в размере 2 634,00 руб. Инспекцией 29.04.2020 сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 6147, на основании которого вынесен судебный приказ № 2а-1579/2020 от 09.10.2020;

налога на имущество за 2019 год в размере 1 192,00 рублей. Данная сумма задолженности погашена в полном размере денежными средствами, поступившими в налоговый орган в период 12.08.2024;

- налога на имущество за 2020 год в размере 655,00 рублей. Данная сумма задолженности частично погашена денежными средствами в размере 198,09 руб., поступившими в налоговый орган 12.08.2024. Оставшаяся сумма задолженности в размере 456,91 руб. подлежит взысканию в рамках данного административного искового заявления.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» определено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно статье 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Инспекцией 30.09.2023 посредством заказной почты направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 19901 на сумму 13 596.50 руб. (на всю сумму отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на указанную дату).

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями пункта 3 статьи 46 НК РФ установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно пункта 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В отношении налогоплательщика Инспекцией сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 31.01.2024 № 3296.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему, Инспекция в соответствии со статьей 48 НК РФ сформировала и направила в адрес мирового судьи судебного участка № 58 Центрального внутригородского округа города Краснодара заявление о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей 25.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-911/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности, который определением от 13.08.2024 отменен в связи с поданными налогоплательщиком возражениями.

Согласно статье 31 НК РФ налоговым органам вменена обязанность взыскивать с налогоплательщиков недоимки, задолженность и пени по платежам в бюджет всех уровней.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, поскольку задолженность по следующим налоговым обязательствам: по налогу на имущество за 2020 год в размере 456,91 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 605,48 руб., по пени в размере 5 660,82 рублей, всего на общую сумму 6 723,21руб., до настоящего времени административным ответчиком не погашена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, суд полагает необходимым заявленные требования удовлетворить, взыскать с ФИО1 указанную задолженность на общую сумму 6 723,21руб.

Согласно ч. 2 ст. 176 КАС РФ, суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Суд оценивает доказательства, согласно ст. 84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суды рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС № 3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по г. Краснодару задолженность по следующим налоговым обязательствам:

по налогу на имущество за 2020 год в размере 456,91 руб.

по земельному налогу за 2020 год в размере 605,48 руб.;

по пени в размере 5 660,82 рублей,

Всего на общую сумму 6 723 (шесть тысяч семьсот двадцать три) рубля 21 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд города Краснодара в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено: 30.04.2025 г.

Судья –