Решение по делу № 2А-3919/2025 от 24.07.2025 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

Дело № 2а-3919/2025 / 66RS0003-01-2025-002700-34 РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 23 июля 2025 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Головой Ю.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ФИО1 на праве собственности принадлежали объекты недвижимого имущества, в связи с чем ему начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (далее – налог на имущество), за 2023. Также ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (далее – земельный налог), за 2023. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление. В установленный срок налогоплательщиком обязанность по оплате налога не исполнена, в связи с чем ФИО1 начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Также в установленные законом сроки ФИО1 не уплачены налог на имущество за 2022, земельный налог за 2022. В связи с неуплатой задолженности в установленный срок ФИО1 начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма задолженности по пени в установленный срок налогоплательщиком также не погашена. Требование об уплате задолженности ФИО1 не исполнено. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов:

- налог на имущество (ОКТМО 65701000) в размере 4651,60 руб.;

- налог на имущество (ОКТМО 65534000) в размере 18177,90 руб.;

- налог на имущество (ОКТМО 65507000) в размере 545,09 руб.;

- пени в размере 1602,90 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, не просил отложить рассмотрение дела либо рассмотреть дело в свое отсутствие.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В связи с изложенным, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Отношения по уплате налогов и сборов регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации (в редакциях на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что административному ответчику в <***> принадлежали на праве собственности следующие объекты недвижимого имущества:

- нежилое помещение по адресу: ***, кадастровый номер ***;

- квартира по адресу: ***, кадастровый номер ***;

- нежилое помещение по адресу: ***, кадастровый номер ***;

- квартира по адресу: ***, кадастровый номер ***

- нежилое здание по адресу: *** кадастровый номер ***

- нежилое здание по адресу: ***, кадастровый номер ***

- нежилое здание по адресу: *** кадастровый номер ***

- сооружение по адресу: *** на территории производственной базы ***», кадастровый номер ***

Налоговые ставки установлены с учетом положений статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации: на территории муниципального образования «город Екатеринбург» -Решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 N 32/43; на территории Березовского муниципального округа - Решением Думы Березовского городского округа от 28.11.2019 N 249; на территории Кушвинского муниципального округа - Решением Думы Кушвинского городского округа от 26.09.2019 N 214.

В связи с изложенным, ФИО1 начислена сумма налога на имущество за <***> в размере 23777 руб., из них <***> – 4 731 руб., <***> – 18 428 руб., <***> – 618 руб.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и не оспорено сторонами, что задолженность по налогу на имущество за 2023 в установленный срок ФИО1 не уплачена.

С учетом частичного погашения задолженности 20.05.2025, 03.04.2025, 04.04.2025, текущая сумма недоимки за 2023 составила: налог на имущество <***> – 4651,60 руб., налог на имущество <***> – 18177,90 руб., налог на имущество <***> – 545,09 руб.

Согласно статье 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относится земельный налог.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в <***> на праве собственности принадлежали:

- земельный участок по адресу: *** кадастровый номер ***

- земельный участок по адресу: ***, кадастровый номер ***

Налоговые ставки в отношении земельных участков, расположенных на территории Екатеринбурга, установлены Решением Думы Кушвинского городского округа от 29.10.2020 N 268 «Об установлении на территории Кушвинского муниципального округа земельного налога».

В связи с изложенным, ФИО1 начислена сумма земельного налога за <***> за в размере 11587 руб.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком в установленные сроки задолженность по земельному налогу за <***> не уплачена.

С учетом частичного погашения задолженности <***> текущая сумма недоимки за <***> составила 35798,02 руб.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом заявлена ко взысканию с ФИО1 сумма пени в размере 1602,90 руб. от неуплаченной недоимки по налогу на имущество за <***>, земельному налогу за <***>.

Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 28.11.2024 по административному делу № 2а-7293/2024 с ФИО1 взысканы земельный налог за 2022 в размере 28720,57 руб., налог на имущество за 2022 в размере 2153,48 руб. (<***>), в размере 13587,37 руб. (<***>).

Из исполнительного производства № 50080/25/66003-ИП, возбужденного на основании исполнительного листа, выданного в соответствии с решением № 2а-7293/2024, следует, что задолженность погашена в полном объеме платежами от 01.04.2025, 02.04.2025.

Задолженность по налогу на имущество за <***>, земельному налогу за <***> признана обоснованной при рассмотрении настоящего административного дела.

Расчет пени приведен налоговым органом в административном иске. Так, пени подлежат уплате за период с 19.11.2024 по 19.12.2024 исходя из совокупной обязанности по уплате налогов, которая составила:

- на 19.11.2024 (с учетом предыдущих частичных оплат): налог на имущество <***> в размере 1072,22 руб. + налог на имущество <***> в размере 13587,37 руб. + земельный налог за <***> в размере 28720,67 руб. = 43380,26 руб.

- с 02.12.2024: 43380,26 руб. – оплаты 1 19,28 руб. + налог на имущество <***> в размере 18428 руб. + налог на имущество <***> в размере 4 731 руб. + налог на имущество <***> в размере 618 руб. + земельный налог за <***> в размере 36210 руб.

Расчет пени произведен исходя из следующей формулы: совокупная обязанность (с учетом производимых оплаты) х количество дней просрочки х ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации х 1/300.

Судом представленный налоговым органом расчет пени проверен, признан арифметически верным. Размер пени не превышает размер недоимки по налогам. Административным ответчиком расчет пени не оспорен, контррасчет не представлен.

Таким образом, требования о взыскании пени в размере 1602,90 руб. с административного ответчика заявлены налоговым органом обоснованно.

В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи направлено требование об уплате задолженности <***>, срок исполнения требования — <***>.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом, налоговый орган мог обратиться с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки в срок до 20.05.2024 с учетом правил исчисления сроков, установленных в статье 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование административным ответчиком в установленные сроки не исполнено, в связи с чем на основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени 11.12.2023.

Мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-3411/2023 от 18.12.2023. Определением мирового судьи от 11.01.2024 судебный приказ отменен.

Учитывая, что последующая задолженность ФИО1 по обязательным платежам и санкциям составила более 10 тысяч рублей, налоговый орган был вправе обратиться с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки до 01.07.2024.

Налоговый орган обратился с заявлением о взыскании недоимки по налогу 15.01.2024. Мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района 22.01.2024 вынесен судебный приказ № 2а-156/2024. Определением мирового судьи от 12.02.2024 судебный приказ отменен.

Поскольку последующая задолженность ФИО1 по обязательным платежам и санкциям превысила 10 тысяч рублей, налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о взыскании недоимки до 01.07.2025.

Такое заявление подано 20.11.2024. Мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-3251/2024 от 27.11.2024. Определением мирового судьи от 12.12.2024 судебный приказ был отменен.

С заявлением о взыскании недоимки налоговый орган обратился 13.01.2025. Мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-56/2025 от 20.01.2025. Определением мирового судьи от 04.02.2025 судебный приказ отменен.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени налоговый орган был вправе обратиться в срок до 08.08.2025.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 30.05.2025, то есть в пределах установленного срока.

Таким образом, сроки для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 заявленной задолженности налоговым органом соблюдены.

Учитывая вышеизложенное, требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес регистрации: ***, в доход бюджетов

- налог на имущество <***> в размере 4651,60 руб.;

- налог на имущество <***> в размере 18177,90 руб.;

- налог на имущество <***> в размере 545,09 руб.;

- пени в размере 1602,90 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Ю.В. Голова