РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

**/**/****

....

Иркутский районный суд .... в составе председательствующего судьи Столповской Д.И., при секретаре ФИО3,

с участием административного ответчика Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по .... ФИО4, ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ...., Федеральной налоговой службе России о признании действий налогового органа незаконными, признании задолженности безнадежной ко взысканию, исключении из личного кабинета сведений о задолженности, компенсации морального вреда

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратился в Иркутский районный суд .... с административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что **/**/**** в 10 часов 01 минуту МИФНС России № по .... в личный кабинет налогоплательщика направило персональное уведомление, при открытии которого административный истец обнаружил в нем налоговое уведомление № от **/**/****.

Согласно данного налогового уведомления на ФИО1 возложена обязанность в срок до **/**/**** уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц в размере 10 725 руб. К налоговому уведомлению приложен платежный документы ПД-4.

Действия налогового органа по направлению в 2023 году налогового уведомления по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 года, срок принудительного взыскания которого истек **/**/**** (21) года и налоговый орган утратил право взыскания этой недоимки с **/**/**** (22) года противоречат основам правопорядка и нравственности и являются превышением должностных полномочий. Это безусловно нарушает личные имущественные и неимущественные права, является дискриминацией и преследованием, должно быть шикана, так как налоговый орган пытается неосновательно обогатиться за счет ФИО1

Законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Добровольный срок для исполнения требования, по мнению налогового органа – до **/**/****. Следовательно, шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании недоимки по налогу истек **/**/****, тогда как с требованием налоговый орган обратился только **/**/****, то есть с пропуском срока.

Согласно административным исковым требованиям ФИО1 просит:

признать незаконными действия МИФНС России № по .... по направлению **/**/**** в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 посредством ИТКС «Интернет» «Персонального уведомления» в виде налогового уведомления № от **/**/**** по земельному налогу за 2017 год на 2 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, 2017 год на 10 723 руб., как равно незаконным само налоговое уведомление № от **/**/**** об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц не позднее **/**/****;

признать задолженность ФИО1 по налоговому уведомлению № от **/**/****, направленному в личный кабинет налогоплательщика посредством ИТКС «Интернет» **/**/**** по земельному налогу за 2017 год в размере 2 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 год на 10 723 руб. - безнадежной ко взысканию (отсутствующей), а обязанность по уплате прекращенной;

обязать МИФНС России № по .... исключить из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 сведения «Персонального уведомления» в виде налогового уведомления № от **/**/**** по земельному налогу за 2017 год на 2 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 года на 10 723 руб.;

взыскать с ФНС России за счет казны Российской Федерации компенсации морального вреда в размере 20 000 руб.

В судебное заседание административный истец ФИО1 не явился, извещен судом о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Представители административного ответчика МИФС России № по .... ФИО6, ФИО5 в судебном заседании административные исковые требования не признали, возражали против их удовлетворения, представив в материалы дела письменные возражения.

Представитель ФНС России в судебное заседание не явился, извещен судом о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

С учетом положений статьи 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившегося административного истца, представителя административного ответчика ФНС России.

Исследовав письменные доказательства по делу, и оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со ст. 65 Земельного Кодекса Российской Федерации использование земли является платным. Физические лица, пользующиеся земельными участками, должны уплачивать земельный налог.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ст. ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности объекты: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение сооружение, помещение.

В соответствии со ст. ст. 404, 405, 408, 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до **/**/****.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и из материалов административного дела следует, что административный истец ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по .... и в спорный период (2016, 2017 года) являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Судом установлено, что в связи с нахождением в собственности ФИО1 объектов недвижимости, налоговым органом сформировано налоговое уведомление № по состоянию на **/**/****, согласно которому ФИО1 сообщено о необходимости уплаты в срок до **/**/**** земельного налога за 2017 год в размере 2 руб., налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 года в размере 10 723 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 возложенной обязанности, **/**/**** налоговым органом произведено начисление пени и выставлено налоговое требование №, согласно которому в срок до **/**/**** указано на необходимость уплаты налога на имущества физических лиц в размере 10 723 руб., пени в размере 159,51 руб.; земельного налога в размере 2 руб., пени в размере 0,03 руб.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названной нормой. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что сумма требований Межрайонной ИФНС России № по .... превысила 3 000 руб. с момента выставления требования об уплате налога и пени от **/**/****, срок добровольной уплаты по которому указан – до **/**/****.

Таким образом, исчисление срока на обращение Инспекции в суд с заявлением в вынесение судебного приказа начинается с **/**/****, окончание установленного законом шестимесячного срока приходится на **/**/****.

Как следует из материалов административного дела №а№ в адрес мирового судьи судебного участка № .... заявление Межрайонной ИФНС России № по .... о взыскании с ФИО1 задолженности в рамках налогового требования № поступило **/**/****, то есть в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

**/**/**** мировым судьей 13 судебного участка .... вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи **/**/**** в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

**/**/**** МИФНС России № по .... обратилось в Свердловский районный суд .... за взысканием спорной задолженности.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен ст. 59 НК РФ.

Так, согласно положения ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от **/**/**** N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от **/**/**** N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от **/**/**** N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза). Согласно п. п. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного п. п. 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных п. п. 4 - 5 п. 1 настоящей статьи.

Принимая во внимание, что налоговым органов реализована процедура взыскания налоговых платежей и санкций, учитывая, что в настоящее время Свердловским районным судом .... рассматривается административное дело о взыскании с ФИО1 спорной задолженности оснований для признания указанной задолженности безнадежной, у суда не имеется, равно как и не имеется оснований для признания налогового уведомления незаконным, возложения обязанности об исключении сведений из личного кабинета налогоплательщика сведений о наличии задолженности, учитывая, что доказательств исполнения возложенной обязанности, истцом в материалы дела не представлено.

Разрешая требования административного истца о признании действий налогового органа по размещению **/**/**** в личном кабинете налогоплательщика сведений в виде налогового уведомления № от **/**/****, суд приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предоставляют гражданину право обратиться в суд с требованиями об оспаривании действий (бездействия) органа государственной власти, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, если он полагает, что нарушены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов.

Согласно статье 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд удовлетворяет требования об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, если установит, что оспариваемое решение, действие (бездействие) нарушают права и свободы заявителя, а также не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Приказом ФНС России от **/**/**** N ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок ведения личного кабинета), пунктом 16 которого определено, что формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется ФНС России в течение трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 18 данного Порядка физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Установлено, что оспаривая действия налогового органа по факту направления налогового уведомления № ФИО1 обратился с жалобой в Управление федеральной налоговой службы по .....

Решением и.о. начальника Управления федеральной налоговой службы по .... ФИО7 в удовлетворении требований жалобы отказано.

Суд, принимая во внимание, что налоговым органом предприняты меры принудительного взыскания образовавшейся у ФИО1 задолженности, принимая во внимание, что на момент выставления налогового уведомления в личном кабинете налогоплательщика обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 года налогоплательщиком не исполнена, суд приходит к выводу, что направление налогового уведомления № от **/**/****, права административного истца ФИО1 не нарушают и не свидетельствует о принятии повторных мер к взысканию существующей задолженности. Поскольку в удовлетворении административного иска ФИО1 отказано, оснований для взыскания компенсации морального вреда не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ...., Федеральной налоговой службе России о признании действий налогового органа незаконными, признании задолженности безнадежной ко взысканию, исключении из личного кабинета сведений о задолженности, компенсации морального вреда - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Иркутский районный суд .... в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья: Д.И. Столповская

В окончательной форме решение суда принято **/**/****