Решение по делу № 2А-371/2023 от 10.11.2023 - о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи иска, о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2019 гг., земельного налога с физических лиц за 2015-2019 гг. и пеней.

Дело № 2а-371/2023

УИД 55RS0031-01-2023-000423-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2023 г. р.п. Саргатское Омской области

Саргатский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Фогель И.В.,

при секретаре Троян И.Ю.,

при организации судебного процесса помощником судьи Гляденцевой В.С.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании в зале суда р.п. Саргатское административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1, законному представителю В. о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи иска, о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2019 гг., земельного налога с физических лиц за 2015-2019 гг. и пеней,

УСТАНОВИЛ:

МежрайоннаяИФНС России № 7 по Омской области обратилась в Саргатский районный суд с вышеуказанным иском.

Административное исковое заявление содержит ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с административным иском о взыскании вышеуказанной задолженности с административного ответчика.

В административном исковом заявлении административный истец - Межрайонная ИФНС №7 России по Омской области в обоснование заявленных требований указал, что В. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В адрес налогоплательщика направлены следующие налоговые уведомления:

№ 62891127 от 02.08.2017. на оплату земельного налога за 2015-2016 год в общем размере 134,00 рублей, на оплату имущественного налога физических лиц за 2015-2016 год в общем размере 117,00 рублей, по сроку уплаты не позднее 01.12.2017;

№ 63911400 от 21.08.2018 на оплату земельного налога за 2015-2017 год в общем размере 343,00 рублей, на оплату имущественного налога физических лиц за 2017 год в общем размере 74,00 рублей, по сроку уплаты не позднее 03.12.2018;

№10280070 от 04.07.2019 на оплату земельного налога за 2018 год в общем размере 104,00 рублей, на оплату имущественного налога физических лиц за 2018 год в общем размере 81,00 рублей, по сроку уплаты не позднее 02.12.2018;

№ 7683351 от 03.08.2020 на оплату земельного налога за 2019 год в общем размере 104,00 рублей, на оплату имущественного налога физических лиц за 2019 год в общем размере 84,00 рублей, по сроку уплаты не позднее срока установленного законодательством о налогах и сборах.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, в адрес должника направлены требования в порядке ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ.

Согласно сведениям единого налогового счета на 17.08.2023 за ФИО2 числится отрицательное сальдо в размере 1 527 рублей 23 копейки, из которых 846 рублей 07 копеек - сумма задолженности, включенная в следующие требования:

Требование №15934 по состоянию на 24.08.2018 сроком исполнения 06.12.2018, в котором сообщал ось о необходимости уплатить:

-налог на имущество физических в сумме 117,00 рублей на 01.12.2017;

-земельный налог в сумме 134,00 рублей на 01.12.2017;

-пеня (земельный налог) за 2017год, период с 01.12.2017 по 23.08.2018 в сумме 8,82 рублей;

-пеня (налог на имущество физических) за 2017 год, период с 01.12.2017 по 23.08.2018 в сумме 7,71 рублей.

Требование № 22574 по состоянию на 27.06.2019 сроком исполнения 04.10.2019, в котором сообщалось о необходимости уплатить:

-налог на имущество физических в сумме 74,00 рублей на 03.12.2018;

-земельный налог в сумме 104,00 рублей на 03.12.2018;

-пеня (налог на имущество физических) за 2017 год, период с 03.12.2018 по 26.06.2019 в сумме 3,90 рублей.

-пеня (земельный налог) за 2017 год, период с 03.12.2018 по 26.06.2019 в сумме 05,49 рублей

Требование № 13955 по состоянию на 25.06.2020 сроком исполнения 17.11.2020, в котором сообщалось о необходимости уплатить:

-налог на имущество физических в сумме 81,00 рублей на 02.12.2019;

-земельный налог в сумме 104,00 рублей на 02.12.2019;

-пеня (налог на имущество физических) за 2017год, период с 02.12.20]9 по 24.06.2020 в сумме 3,29 рублей;

-пеня (земельный налог) за 2017год, период с 02.12.2019 по 24.06.2020 в сумме 4,22 рублей

Требование №14667 по состоянию на 15.06.2021 сроком исполнения 16.11.2021, в котором сообщалось о необходимости уплатить:

-налог на имущество физических в сумме 89,00 рублей на 01.12.2020;

-земельный налог в сумме 104,00 рублей на 01.12.2020;

-пеня (налог на имущество физических) за 2019год, период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в сумме 2,60 рублей;

-пеня (земельный налог) за 2017год, период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в сумме 3,04 рублей

Так в требование № 15934 по состоянию на 24.08.2018 сроком исполнения 06.12.2018 сумма указанная 26,53 рублей, поскольку при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение трех лет со дня истечения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Три года + шесть месяцев со дня, самого раннего требования, (срок исполнения требования 06.12.2018 +три года + 6 месяцев) т.е. в срок 06.06.2022.

В связи, с чем налоговый орган, вправе был обратиться в федеральный суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций с ФИО2 не позднее 06.06.2022.

В соответствии с вышеуказанными положениями закона, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № 27 в Саргатском судебном районе в Омской области 09.06.2022 вынесено определение об отказе в принятии заявление о вынесении судебного приказа в отношении В..

Доказательства принятия мер по оформлению и направлению ответчику требований о взыскании, а так же доказательства уважительности причин пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением налоговым органом не представляется возможным

Административный истец просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд с исковыми требованиями, взыскать с ФИО1 представляющей интересы несовершеннолетнего должника В. задолженность по налогу в общей сумме 846 рублей 07 копеек, из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 361 рублей, пени за его неуплату - 17 рублей 50 копеек, земельный налог с физических лиц, взимаемый по ставкам, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 446 рублей, пени за его неуплату в размере 21 рубля 57 копеек.

Представитель административного истца МежрайоннойИФНС России № 7 по Омской области в предварительном судебном заседании участие не принимал, о дне времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в предварительное судебное заседание также не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Возражений по заявленным требованиям не представила.

Суд, разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, приходит к выводу об отказе МежрайоннойИФНС России № 7 по Омской области в его удовлетворении и в связи с этим об отказе в удовлетворении заявленного административного иска, без исследования фактических обстоятельств дела по следующим основаниям.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве бессрочного пользования или пожизненно наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

В силу п.1 сп.4 ст.397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно п.2 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается, в частности, расположенная в пределах муниципального образования квартира.

В соответствии с ч.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Частью 1 ст.403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с ч.ч.1,2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст.48 НК РФ (в редакции, действующей в период направления требований) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является законным представителем несовершеннолетней В., которая является общим долевым собственником 1/4 доли квартиры и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>.

В адрес В. направлены следующие налоговые уведомления:

№ 62891127 от 02.08.2017. на оплату земельного налога за 2015-2016 год в общем размере 134 рублей, на оплату имущественного налога физических лиц за 2015-2016 год в общем размере 117 рублей, по сроку уплаты не позднее 01.12.2017;

№ 63911400 от 21.08.2018 на оплату земельного налога за 2015-2017 год в общем размере 343 рублей, на оплату имущественного налога физических лиц за 2017 год в общем размере 74 рублей, по сроку уплаты не позднее 03.12.2018;

№ 10280070 от 04.07.2019 на оплату земельного налога за 2018 год в общем размере 104 рублей, на оплату имущественного налога физических лиц за 2018 год в общем размере 81 рубля по сроку уплаты не позднее 02.12.2018;

№ 7683351 от 03.08.2020 на оплату земельного налога за 2019 год в общем размере 104 рублей, на оплату имущественного налога физических лиц за 2019 год в общем размере 84 рублей, по сроку уплаты не позднее срока установленного законодательством о налогах и сборах.

В установленный срок указанные в уведомлениях налоги в соответствующих размерах оплачены не были, в связи с чем собственнику начислены пени за неуплату земельного налога и за неуплату налога на имущество физических.

В целях досудебного порядка урегулирования вопроса с задолженностью налогоплательщику направлялись требования об уплате задолженности

Требование №15934 по состоянию на 24.08.2018 сроком исполнения 06.12.2018, в котором сообщал ось о необходимости уплатить: налог на имущество физических в сумме 117 рублей на 01.12.2017; земельный налог в сумме 134 рублей на 01.12.2017; пеня (земельный налог) за 2017год, период с 01.12.2017 по 23.08.2018 в сумме 8 рублей 82 копеек; пеня (налог на имущество физических) за 2017 год, период с 01.12.2017 по 23.08.2018 в сумме 7 рублей 71 копейки.

Требование № 22574 по состоянию на 27.06.2019 сроком исполнения 04.10.2019, в котором сообщалось о необходимости уплатить: налог на имущество физических в сумме 74 рублей на 03.12.2018; земельный налог в сумме 104 рублей на 03.12.2018; пеня (налог на имущество физических) за 2017год, период с 03.12.2018 по 26.06.2019 в сумме 3 рублей 90 копеек; пеня (земельный налог) за 2017год, период с 03.12.2018 по 26.06.2019 в сумме 5 рублей 49 копеек.

Требование № 13955 по состоянию на 25.06.2020 сроком исполнения 17.11.2020, в котором сообщалось о необходимости уплатить: налог на имущество физических в сумме 81 рубля на 02.12.2019; земельный налог в сумме 104 рублей на 02.12.2019; пеня (налог на имущество физических) за 2017год, период с 02.12.2019 по 24.06.2020 в сумме 3 рублей 29 копеек; пеня (земельный налог) за 2017год, период с 02.12.2019 по 24.06.2020 в сумме 04 рублей 22 копеек

Требование №14667 по состоянию на 15.06.2021 сроком исполнения 16.11.2021, в котором сообщалось о необходимости уплатить: налог на имущество физических в сумме 89 рублей на 01.12.2020; земельный налог в сумме 104 рублей на 01.12.2020; пеня (налог на имущество физических) за 2019год, период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в сумме 2 рублей 60 копеек; пеня (земельный налог) за 2017 год, период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в сумме 3 рублей 04 копеек.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ (в ред. от 23.11.2020), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (редакция федерального закона, действовавшая в период взыскания задолженности).

Из представленных административным истцом материалов судом установлено, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с исковыми требованиями о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2019 - в размере 361 рубля, пени за его неуплату - 17 рублей 50 копеек, земельному налогу за 2015-2019 гг. в размере 446 рублей, пени за его неуплату в размере 21 рубля 57 копеек, поскольку требования о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, могут быть заявлены в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, и с исковым заявлением обязан обратиться в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа о взыскании недоимки в случае его вынесения.

В принятии заявления о выдаче судебного приказа в соответствии с определением от 9 июня 2022 г. мировым судьей судебного участка № 27 в Саргатском судебном районе Омской области административному истцу было отказано в виду установления спора о праве, соответственно, в тот же шестимесячный срок ему следовало обратиться в районный суд с административным иском.

Вместе с тем, МежрайоннаяИФНС России № 7 по Омской области обращается в суд 09 октября 2023 г., что видно из почтового штемпеля на почтовом отправлении, тогда как последним днем процессуального срока обращения в суд являлось 6 июня 2022 г., так как в требование № 15934 по состоянию на 24.08.2018 сроком исполнения 06.12.2018 сумма указанная 267 рублей 53 копеек, поскольку при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение трех лет, со дня истечения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (3 года + 6 месяцев со дня, самого раннего требования, (срок исполнения требования 06.12.2018 + 3 года + 6 месяцев) т.е. в срок 06.06.2022).

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока для обращения с данным административным иском, суд не находит оснований для его удовлетворения, поскольку административным истцом уважительности причин пропуска срока не приведено, напротив, в административном иске указано на их отсутствие.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым Кодексом РФ, не может осуществляться.

При таких обстоятельствах суд принимает решение об отказе в удовлетворении требований иска налогового органа за пропуском срока обращения в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 95, 138, ч.8 ст.219 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №7 по Омской области к ФИО1, законному представителю В. о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи иска, о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2019 гг., земельного налога с физических лиц за 2015-2019 гг. и пеней отказать.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №7 по Омской области к ФИО1, законному представителю В. о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2019 гг., земельного налога с физических лиц за 2015-2019 гг. и пеней в общей сумме 846 (восемьсот сорок шесть) рублей 95 копеек, из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015-2017 гг. в размере 361 (триста шестьдесят один) рублей, пени за его неуплату - 17 (семнадцать) рублей 50 копеек, земельный налог с физических лиц, взимаемый по ставкам, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015-2019 гг. в размере 446 (четыреста сорок шесть) рублей, пени за его неуплату в размере 21 (двадцать один) рубля 57 копеек, отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Саргатский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Фогель

Копия верна

Председательствующий И.В. Фогель