Решение по делу № 2А-5630/2022 от 17.03.2023

Дело № 2а-990/2023

22RS0013-01-2022-008237-47

Решение

Именем Российской Федерации

17 марта 2023 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Сидоренко Ю.В.,

при секретаре Анохиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что согласно данным ОГИБДД МУ МВД России «Бийское» ФИО2 в 2017 году принадлежали транспортные средства: легковой автомобиль <данные изъяты> (140 л.с.), регистрационный знак №

В 2018 году ФИО2 принадлежали транспортные средства: легковой автомобиль <данные изъяты> (140 л.с.), регистрационный знак №, автобус <данные изъяты> (66 л.д.), регистрационный знак №

В 2019 году ФИО2 принадлежали транспортные средства: легковой автомобиль <данные изъяты> (140 л.с.), регистрационный знак №, автобус <данные изъяты> (66 л.д.), регистрационный знак №.

В 2020 году ФИО2 принадлежали транспортные средства: легковой автомобиль <данные изъяты> (140 л.с.), регистрационный знак № автобус <данные изъяты> (66 л.д.), регистрационный знак №.

В соответствии со ст.ст.356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать.

Недоимка по транспортному налогу за 2017 год составила 764,89 руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2018 год составила 6 100 руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2019 год составила 6 100 руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2020 год составила 5 550 руб.

Расчёт указанных налогов произведён в налоговых уведомлениях № 9968455 от 03.08.2020, № 84994450 от 21.04.2021, №30883904 от 01.09.2021.

За несвоевременную уплату налогов, в соответствии со ст. 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 начислены пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 27,77 руб.,за 2018 год в размере 39,32 руб., за 2019 год в размере 39,32 руб.,за 2020 год в размере 19,42 руб.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления, а также требования о необходимости уплатить недоимку по налогам и пени, которые своевременно уплачены не были.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и пени с административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу: за 2017 год в размере 764,89 рублей и пени в размере 27,77 рублей, за 2018 год в размере 6 100 рублей и пени в размере 39,32 рублей, за 2019 год в размере 6 100 рублей и пени в размере 39,32 рублей, за 2020 год в размере 5 550 рублей и пени в размере 19,42 рублей, всего 18 640,72 рублей.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании пояснил, что с 2003 года проживает в г. Бийске, до этого проживал в г. Южно-Сахалинске. Когда переехал в 2003 году в г. Бийск, автомобиль <данные изъяты> приехал также в г. Бийск. Данный автомобиль был у него с 2001 года, у него 66 л.с., это автобус до 8 мест. Продал данный автомобиль в 2020 году. Также у него был автомобиль <данные изъяты>,92 л.с., регистрационный знак №. В 2000 году данный автомобиль со всеми документами у него отобрали бандиты. На данном автомобиле он двигатель не менял. Снял с учёта данный автомобиль в 2022 году. Транспортный налог он не платил по этим автомобилям. Только заплатил 6800 руб. и 2800 руб. Считает, что по автомобилю <данные изъяты> должна быть применена налоговая льгота, так как всего 66 л.с., а у автомобиля <данные изъяты>92 л.с., а не 140 л.с., как указывает налоговый орган.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 19 (часть 1) Конституции Российской Федерации все равны перед законом и судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законно установленным налог считается тогда, когда все его обязательные элементы, включая объект налогообложения и налоговую базу, определены в законе, с тем чтобы налогоплательщик точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить.

В соответствии с п.9 ст.9 Налогового кодекса Российской Федерации участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (пункт 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными данным Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные данным Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено данным Кодексом (пункт 5); все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) (пункт 7).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Правовые основы применения на территории <адрес> транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Названным Законом установлены налоговые ставки в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60 руб., свыше 250 л.с. до 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно - 120 руб.

В отношении автобусов с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 130 л.с. (до 95,6 кВт) включительно- 50,0 руб., свыше 130 л.с. до 200 л.с. (свыше 95,6 кВт до 147,1 кВт) включительно- 50,0 руб., свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) -100,0 руб.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в 2017-2020 г.г. принадлежали транспортные средства:

-легковой автомобиль <данные изъяты> (140 л.с.), регистрационный знак №, автобус <данные изъяты> (66 л.д.), регистрационный №

Данное обстоятельство подтверждается сообщениями ГИБДД МУ МВД России «Бийское» от 27 января 2023 года, от 17 марта 2023 года, ГИБДД УМВД России по Сахалинской области от 06 марта 2023 года.

Соответственно, ФИО2 на основании ст.ст.357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Таким образом, транспортный налог, подлежащий уплате ФИО2 за принадлежавшие ему автомобили в 2017 году составляет:

-2 800 рублей (140 л.с. х 20 руб.х 12/12) за легковой автомобиль <данные изъяты> (140 л.с.), регистрационный знак №.

С учётом частичного взыскания ОСП по г.Южно-Сахалинску №1 УФССП России по Сахалинской области по судебному приказу №2а-1891/2019 от 14.10.2019 в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год были взысканы суммы: 1,17 рублей - 13.05.2020, 50,71 рублей, 108,58 рублей, 501 рубль – 07.02.2020, 1331,73 рублей – 26.02.2020, задолженность составляет 764,89 руб.

Транспортный налог, подлежащий уплате ФИО2 за принадлежавшие ему автомобили в 2018 году составляет:

-2 800 рублей (140 л.с. х 20 руб.х 12/12) за легковой автомобиль <данные изъяты> (140 л.с.), регистрационный знак №;

-3 300 рублей (66 л.с. х 50 руб.х 12/12) за автобус <данные изъяты> (66 л.д.), регистрационный знак №

Транспортный налог, подлежащий уплате ФИО2 за принадлежавшие ему автомобили в 2019 году составляет:

-2 800 рублей (140 л.с. х 20 руб.х 12/12) за легковой автомобиль <данные изъяты> (140 л.с.), регистрационный знак №

-3 300 рублей (66 л.с. х 50 руб.х 12/12) за автобус <данные изъяты> (66 л.д.), регистрационный знак №

Транспортный налог, подлежащий уплате ФИО2 за принадлежавшие ему автомобили в 2020 году составляет:

-2 800 рублей (140 л.с. х 20 руб.х 12/12) за легковой автомобиль <данные изъяты>140 л.с.), регистрационный знак №

-2 750 рублей (66 л.с. х 50 руб.х 10/12) за автобус <данные изъяты> (66 л.д.), регистрационный знак №

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, на ФИО2 лежала обязанность уплатить транспортный налог за 2017 год – в срок до 01 декабря 2018 года, за 2018 год – в срок до 01 декабря 2019 года, за 2019 год – в срок до 01 декабря 2020 года, за 2020 год – в срок до 01 декабря 2021 года.

В части возражений административного ответчика ФИО2 на заявленные в административном исковом заявлении требования о том, что должна быть применена льгота по транспортному налогу на автобус и о том, что у автомобиля <данные изъяты> не 140, а 92 лошадиных силы, суд отмечает следующее.

В ответ на запрос суда Управление ФНС по Сахалинской области предоставило следующие сведения в отношении налогоплательщика ФИО2 ИНН №. ФИО2 состоит на учете в Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю.

За период с 26.02.2020 по 13.05.2020 с ФИО2 произведено удержание денежных средств ОСП по г.Южно-Сахалинску №1 УФССП России по Сахалинской области по судебному приказу №2а-1891/2019 от 14.10.2019. 26.02.2020 в размере 1331,73 рублей, 07.02.2020 в размере 501,00 рублей, 07.02.2020 в размере 41,92 рублей, 07.02.2020 в размере 108,58 рублей, 07.02.2020 в размере 50,71 рублей, 13.05.2020 в размере 1,17 рублей.

В ответ на запрос суда МИФНС России №1 по Алтайскому краю сообщила, что от регистрирующих органов поступила информация о дате прекращения регистрации на транспортное средство TOYOTA CORONA (140 л.с.), регистрационный знак А 477 КР65 с 21.10.2022.

В ответ на запрос суда Управление ФНС России по Алтайскому краю сообщило, что по данным информационных ресурсов налоговых органов по состоянию на 02.02.2023 сведения об уплате транспортного налога с физических лиц, администрируемого налоговыми органами за период 2017-2019 г.г. ФИО2, ИНН №, отсутствуют.

В ответ на запрос суда МИФНС России №1 по Алтайскому краю в отношении налогоплательщика ФИО2 по состоянию на 13.02.2023 сообщила, что транспортный налог исчисляется в соответствии с главой 28 НК РФ и Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.01.2002 №66-ЗС, с последующими дополнениями и изменениями.

При администрировании имущественных налогов налоговые органы используют сведения о характеристиках объектов собственности и их владельцах, представленные регистрирующими органами, в соответствии со ст. 85 НК РФ. Сведения поступают в электронном виде.

По сведениям, поступившим в Инспекцию из регистрирующих органов, налогоплательщик являлся собственником транспортных средств:

- легковой автомобиль <данные изъяты>, регистрационный знак №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- автобус <данные изъяты> (66 л.д.), регистрационный знак № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с действующим законодательством налогоплательщицу исчислен транспортный налог:

За 2017 год в размере 2 800 рублей = (140 л.с. (мощность) х 20 руб (ставка налога)) за легковой автомобиль <данные изъяты> (140 л.с.), регистрационный знак №; 660 рублей = (66 л.с. (мощность) х 10 руб (ставка налога)) за автобус <данные изъяты> (66 л.д.), регистрационный знак №.

За 2018 год в размере 2 800 рублей = (140 л.с. (мощность) х 20 руб (ставка налога)) за легковой автомобиль <данные изъяты> (140 л.с.), регистрационный знак №; 3 300 рублей = (66 л.с. (мощность) х 50 руб. (ставка налога)) за автобус <данные изъяты>66 л.д.), регистрационный знак №

За 2019 год в размере 2 800 рублей = (140 л.с. (мощность) х 20 руб (ставка налога)) за легковой автомобиль <данные изъяты> (140 л.с.), регистрационный знак №; 3 300 рублей = (66 л.с. (мощность) х 50 руб. (ставка налога)) за автобус <данные изъяты> (66 л.д.), регистрационный знак №

За 2020 год в размере 2 800 рублей = (140 л.с. (мощность) х 20 руб (ставка налога)) за легковой автомобиль <данные изъяты> (140 л.с.), регистрационный знак №; 2 750 рублей = (66 л.с. (мощность) х 50 руб (ставка налога)) за автобус <данные изъяты>66 л.д.), регистрационный знак №.

На основании п.1 ст.3 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.01.2002 №66-ЗС от уплаты налога на транспортные средства по категории «Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.д. (до 73,55 кВт) включительно» освобождаются налогоплательщики, указанные в части 1 настоящей статьи.

Налогоплательщику предоставлена льгота по транспортному налогу за 2021 год за транспортное средство марки Лада 111730 ФИО3.

Если владелец наземного транспортного средства в течение налогового периода (года) изменил своё место жительства, то исчисление транспортного налога физическому лицу осуществляется обоими налоговыми органами (до снятия с учета (месяц снятия включительно)- в старом налоговом органе, со следующего месяца после снятия с учета – в новой инспекции.

В связи с поступлением сведений, что налогоплательщик с 05.05.2003 состоял на налоговом учете в Инспекции УФНС по Сахалинской области (НО 6501), а с 01.06.2020 состоит на учете в МИФНС России №1 по Алтайскому краю, 04.06.2020 произведен перерасчет (уменьшение) исчисленного ранее транспортного налога за 2014-2018 годы, а за предыдущие периоды в соответствии со ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ задолженность списана.

Образовавшаяся в результате перерасчета переплата по транспортному налогу по ОКТМО 64701000 в размере 2035,11 рублей была зачтена в задолженность по транспортному налогу по ОКТМО 01705000 за 2017 год.

Налоговые органы являются пользователями информации, полученной от регистрирующих органов, и поэтому не могут отвечать за степень полноты, актуальности и достоверности представленной информации. Сведениями о движимом и недвижимом имуществе располагают органы, непосредственно наделенные функциями их государственной регистрации.

В соответствии с распоряжением УФНС России по Алтайскому краю от 24.02.2022 №01-09/007@ «О порядке взаимодействия территориальных органов ФНС России по Алтайскому краю при централизации функций по управлению долгов и расчетов с бюджетом на базе МИФНС №16 России по Алтайскому краю» функции по управлению долгом и расчетов с бюджетом осуществляет МИФНС №16 России по Алтайскому краю.

В ответ на запросы суда МИФНС России №16 по Алтайскому краю сообщила, что льгота по транспортному налогу на территории Алтайского края предоставляется в соответствии с НК РФ и законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (с изменениями и дополнениями) на транспортные средства «Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно», по заявлению налогоплательщика о представлении налоговой льготы с указанием выбора транспортного средства, в отношении которого применяется льгота.

Согласно информации, представленной органами ГИБДД, ФИО2 принадлежит транспортное средство с мощностью двигателя более 100 л.д., а также автобус, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>.

В связи с этим налоговая льгота не применяется. Налогоплательщик с заявлением о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу в налоговый орган не обращался.

Согласно данных органов ГИБДД, представленных в форме электронного документооборота, налоговым органом ФИО2 исчислен транспортный налог на автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак № мощность двигателя 140 л.с., правомерно.

Инспекцией был направлен запрос посредством «Системы Межведомственного электронного взаимодействия» от 09.03.2023 №60822439 по реквизитам владельца – физического лица и транспортного средства. В соответствии с ответом ГИБДД мощность двигателя составляет 140 л.д. Иных сведений от органов ГИБДД не поступало.

ФИО2 указывает, что транспортный налог оплатил, однако не предоставил доказательства оплаты.

Согласно сведениям программного комплекса АИС Налог-3 по состоянию на 14.02.2023 задолженность налогоплательщиком не оплачена.

В ответ на запрос суда МИФНС России №1 по Алтайскому краю сообщила, что по сведениям ГИБДД на ФИО2 до 21.10.2022 было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>. По данным ФИР (федеральный информационный ресурс) мощность вышеуказанного транспортного средства при регистрации указана - 140 л.с. 21.10.2022 произведена операция «Прекращение регистрации транспортного средства» и мощность двигателя указывается 92 л.с.

Инспекцией был сделан запрос в Управление ГИБДД ГУ МВД России по Алтайскому краю об уточнении правомерности внесения информации об изменении мощности двигателя транспортного средства (исх. №13-13/01847 от 06.03.2023).

Согласно ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» льготы по транспортному налогу в размере 100 % предоставляются на транспортные средства категории «Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно».

Так как тип транспортного средства НИССАН ВАНЕТТЕ «автобус», льгота по транспортному налогу на указанный автомобиль не может быть предоставлена.

По состоянию на 10.03.2023 заявление от ФИО2 о предоставлении ему льготы, в Инспекцию не поступало.

В ответ на запрос суда Управление ФНС России по Сахалинской области сообщило, что по данным Единого государственного реестра налогоплательщиков ФИО2 состоял на учете в налоговых органах Сахалинской области с 17.01.2001 по 05.05.2003.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 5 ст.83 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 №248-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившим силу отдельных положений законодательных актов РФ» в целях учета физических лиц в налоговых органах местом нахождения наземного транспортного средства признается место нахождения (жительства) собственника имущества. До вступления в силу указанной нормы (24.08.2013) местом нахождения имущества для наземных транспортных средств определено место государственной регистрации, а при отсутствии такового - место жительства собственника имущества.

Федеральным законом №248-ФЗ не предусмотрено изменение учета в налоговых органах физических лиц по месту нахождения указанных транспортных средств, которые были поставлены на учет в налоговых органах до вступления в силу этого Федерального закона.

В соответствии с Законом Сахалинской области от 29.11.2022 №377 «О транспортном налоге», а также на основании сведений, представленных в соответствии со ст.85 НК РФ регистрирующими органами в отношении данного налогоплательщика были начислены следующие суммы транспортного налога за транспортное средство <данные изъяты>, регистрационный знак №: за 2003 год ставка 15 сумма 2 100 рублей, за 2004 год ставка 15 сумма 2 100 рублей, за 2005 год ставка 35 сумма 2 940 рублей, за 2006 год ставка 35 сумма 2 940 рублей, за 2007 год ставка 35 сумма 2 940 рублей, за 2008 год ставка 35 сумма 2 940 рублей, за 2009 год ставка 35 сумма 2 940 рублей, за 2010 год ставка 35 сумма 2 940 рублей, за 2011 год ставка 35 сумма 2 940 рублей, за 2012 год ставка 35 сумма 2 940 рублей, за 2013 год ставка 35 сумма 2 940 рублей.

С 2003 года по настоящее время налогоплательщиком самостоятельно уплата в бюджет не производилась.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 произведено взыскание денежных средств ОСП по Южно-Сахалинску №1 УФССП России по Сахалинской области по судебному приказу №2а-1891/2019 от 14.10.2019: на основании платежного поручения №811365 от 26.02.2020 в размере 1331,73 рублей, на основании платежного поручения №756301 от 07.02.2020 в размере 5012 рублей, на основании платежного поручения №756348 от 07.02.2020 в размере 41,92 рублей, на основании платежного поручения №756350 от 07.02.2020 в размере 108,58 рублей, на основании платежного поручения №756351 от 07.02.2020 в размере 50,71 рублей, на основании платежного поручения №167668 от 13.05.2020 в размере 1,17 рублей.

В связи с сформировавшейся задолженностью по транспортному налогу за 2017 год налоговый орган согласно ст.48 УК РФ обратился в судебный участок №29 г.Южно-Сахалинска с заявлением о вынесении судебного приказа.

На основании вышеизложенного судом вынесен судебный приказ №2а-1891/2019 от 14.10.2019, который был направлен для взыскания задолженности в ОСП по Южно-Сахалинску №1 УФССП России по Сахалинской области. После проведенных мероприятий налоговым органом, по уменьшению начислений по транспортному налогу за 2017 год, судебный приказ отозван из ОСП по Южно-Сахалинску №1 УФССП России по Сахалинской области без последующего исполнения.

Сведения о других судебных приказах, вынесенных в отношении ФИО2, в налоговом органе отсутствуют.

17 марта 2023 года в ответ на запрос суда ГИБДД МУ МВД России «Бийское» сообщило, что согласно Федеральной информационной системы ГИБДД-М автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, был зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО1 и согласно данным карточек учета транспортных средств, мощность ДВС составляет 140 л.с. В указанном автомобиле отсутствуют расхождения модели автомобиля и мощности двигателя.

Предоставлены карточки учёта транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ,от ДД.ММ.ГГГГ, где мощность указана 140 л.с.

На запрос суда ОСП по г. Южно-Сахалинску №1 УФССП по Сахалинской области предоставило копии материалов исполнительного производства № 5750/65001-ИП от 30.01.2020.

30 января 2020 года судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 5750/65001-ИП от 30.01.2020 на основании судебного приказа №2а-1891/2019 от 14.10.2019, выданного судебным участком №29 г. Южно-Сахалинска. Предмет исполнения: взыскание налога, пени, штрафа в размере 9691,76 руб.

26 июня 2020 года исполнительное производство окончено, сумма, взысканная по ИП, составляет 9691,76 руб.

На запрос суда УФНС России по Сахалинской области сообщило в ответе от 15.03.2023, что после проведённых мероприятий налоговым органом по уменьшению начислений по транспортному налогу за 2017 год, судебный приказ №2а-1891/2019 отозван из ОСП №1 по г. Южно-Сахалинску без последующего исполнения.

На основании вышеизложенного, суд полагает, что транспортный налог за 2017 год в размере 764,89 руб., пеня в размере 27,77 руб. не подлежат взысканию с ФИО2

Представленный административным истцом расчёт транспортного налога за 2018, 2019 и 2020 годы судом проверен, произведён в соответствии с представленными данными о регистрации транспортных средств, является математически верным.

Вместе с тем, согласно судебному приказу №2а-983/2022 от 15.04.2022 с ФИО2 в пользу взыскателя МИФНС России №16 по АК взыскан транспортный налог за 2017,2018,2019,2020 годы в размере 18640,05 руб. (18514,89 руб.- недоимка по транспортному налогу, пени в размере 125,16 руб.), как и указал налоговый орган в заявлении о вынесении судебного приказа №1905 от 18.04.2022, тогда как в административном исковом заявлении сумма административных исковых требований составляет 18640,72 руб.

В рассматриваемом случае, суд исходит из суммы административных исковых требований в размере 18640,05 руб. (18514,89 руб.- недоимка по транспортному налогу, пени в размере 125,16 руб.).

Таким образом, с ФИО2 в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2018,2019, 2020 годы в размере 17750 руб. (18514,89 руб.-764,89 руб.).

ФИО2 указал, что им оплачен транспортный налог в размере 6600 руб. и 2800 руб.

Согласно сведений из карточки расчета бюджета по транспортному налогу 29.04.2021 ФИО2 оплачена сумма в размере 6600 руб., которая зачислена 3300 руб. за 2014 год, 3300 руб. за 2015 год; 24.10.2022 ФИО2 оплачено 2800 руб., которые зачлись за 2022 год в иное.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО2, рассчитывается налоговым органом.

В налоговом уведомлении № 9968455 от 03.08.2020, направленным ФИО2 посредством почтового отправления, которое в связи с неудачной попыткой 02.10.2020 вручения адресату впоследствии было возвращено отправителю и уничтожено 08.06.2021, что подтверждается списком почтовых отправлений и отчетом об отслеживании почтового отправления с ШПИ № 65094449278349 исчислен транспортный налог в отношении транспортного средства <данные изъяты> (140 л.с.), регистрационный знак № за 2017, 2018 и 2019 годы.

Поскольку в указанный срок транспортный налог за 2017, 2018 и 2019 годы не был оплачен, налоговым органом сформировано требование № 6531 по состоянию на 10.02.2021, в котором указано на обязанность уплаты данной суммы налога и начисленной на неё пени в размере 83,81 руб. в срок до 25.03.2021.

Указанное требование направлено ФИО2 посредством почтового отправления, получено налогоплательщиком 20.02.2021, что подтверждается списком почтовых отправлений и отчетом об отслеживании почтового отправления с ШПИ №65097356889325.

В налоговом уведомлении № 30883904 от 01.09.2021, направленным ФИО2 посредством почтового отправления, полученным налогоплательщиком 07.10.2021, что подтверждается списком почтовых отправлений и отчетом об отслеживании почтового отправления с ШПИ № 805624163658206 исчислен транспортный налог в отношении транспортных средств <данные изъяты> (140 л.с.), регистрационный знак № и <данные изъяты> (66 л.д.), регистрационный знак № за 2020 год.

В налоговом уведомлении № 84994450 от 21.04.2021, направленным ФИО2 посредством почтового отправления, полученным налогоплательщиком 07.10.2021, что подтверждается списком почтовых отправлений и отчетом об отслеживании почтового отправления с ШПИ № 805624163658206 произведен перерасчет транспортного налога в отношении транспортного средства <данные изъяты> (66 л.д.), регистрационный № за 2018 и 2019 годы.

Поскольку в указанный срок транспортный налог за 2018, 2019 и 2020 годы не был оплачен, налоговым органом сформировано требование № 159747 по состоянию на 16.12.2021, в котором указано на обязанность уплаты данной суммы налога и начисленной на неё пени в размере 42,52 руб. в срок до 28.01.2022.

Указанное требование направлено ФИО2 посредством почтового отправления, получено налогоплательщиком 12.01.2022, что подтверждается списком почтовых отправлений и отчетом об отслеживании почтового отправления с ШПИ №65097366361910.

В силу п.п.1, 2 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Из приведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговое уведомление, требование могут быть направлены налогоплательщику как посредством заказного письма, так и посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

На запрос суда Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю сообщила, что ФИО2 доступ к «Личному кабинету» не получал. Налоговые уведомления и требования направлялись налогоплательщику по почте, что подтверждено почтовыми реестрами, приложенными к административному исковому заявлению.

Поскольку административный ответчик налоги в установленный срок не уплатил, у него образовалась недоимка по данным налогам, что послужило основанием для направления налоговым органом посредством почтовых отправлений в адрес ФИО2 требования № 6531 по состоянию на 10 февраля 2021 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 25 марта 2021 года, требования № 159747 по состоянию на 16 февраля 2021 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 28 января 2022 года.

Таким образом, ФИО2, получив почтовые отправления, располагал возможностью ознакомления с направленными в его адрес налоговыми уведомлениями и требованиями об уплате налога и пени.

Приведённые обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговый орган требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении транспортного налога, пени, направлении уведомлений об уплате налогов и соответствующих требований исполнил. В свою очередь, административный ответчик ФИО2 обязанность по уплате налогов за спорный период времени не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки по налогам.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании пени по транспортному налогу за 2017-2020 годы, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу п.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п. 1, 2, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Как установлено по делу, административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 9968455 от 03 августа 2020 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2017, 2018 и 2019 годы в размере 8 400 рублей, в срок до 01 декабря 2020 года, № 84994450 от 21 апреля 2021 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 и 2019 годы в размере 6 600 рублей, в срок до 01 декабря 2021 года, № 30883904 от 01 сентября 2021 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 5 500 рублей, в срок до 01 декабря 2021 года.

Однако, налоги не были своевременно оплачены. О наличии недоимки по налогам и пени налоговым органом было указано в требованиях №6531 по состоянию на 10 февраля 2021 года, со сроком уплаты недоимки – 25 марта 2021 года, №159747 по состоянию на 16 декабря 2021 года, со сроком уплаты недоимки – 28 января 2022 года.

В установленный в требованиях срок налоги и пени уплачены не были.

Приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени по налогу на имущество, транспортному налогу и земельному налогу в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку суммы транспортного налога не уплачены административным ответчиком в установленные законом сроки, начисление налоговым органом пени является обоснованным. Представленный административным истцом расчёт суммы пени не противоречит закону, произведен в соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса РФ, административным ответчиком не оспорен путем представления доказательств.

Административным истцом в административном исковом заявлении пени исчислены в сумме 125,83 руб., что является верным.

Таким образом, суд принимает сумму пени, исчисленную в судебном приказе в размере 125,16 руб. (при этом не указана конкретная сумма и период за какой транспортный налог она взыскана).

Поскольку, требование административного истца в части взыскания транспортного налога за 2017 год в размере 764,89 руб. суд оставил без удовлетворения, то и не взыскивает пени в размере 27,77 руб.

Следовательно, сумма пени составит 97,39 руб. (125,16 руб.-27,77 руб.).

Административный ответчик ФИО2 свою обязанность по уплате пени также не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы пени.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 1 п.2, абзацам 1 и 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье 11 апреля 2022 года, то есть в установленные законом сроки.

Административное исковое заявление в связи с отменой 29 июня 2022 года судебного приказа мирового судьи судебного участка № 10 г.Бийска, МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени было подано в Бийский городской суд Алтайского края 21 декабря 2022 года почтой также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению частично.

В связи с чем, суд взыскивает с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 6100 руб., за 2019 год в размере 6100 рублей, за 2020 год в размере 5 550 рублей, всего 17750 руб. и пени в размере 97,39 руб., всего 17847,39 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абз.3 подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 713,90 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку:

-по транспортному налогу за 2018 год в размере 6100 рублей;

-по транспортному налогу за 2019 год в размере 6100 рублей;

за 2020 год в размере 5 550 рублей, всего 17750 руб. и пени в размере 97,39 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 713, 90 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья Ю.В. Сидоренко

Мотивированное решение изготовлено 17.03.2023